1、农业企业内部控制建设问题探讨摘要：目前我国农业企业内部控制建设中还存在许多不足，有待进一步改善，对此本文对农业企业内部控制建设中的实际问题进行了分析，并就如何解决这些问题和完善农业企业内部控制机制提出了一些思路和方法。 关键词：农业企业；内部控制；问题；对策 农业企业内部控制制度的建设既要遵循国家出台的企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引中的要求，又要结合自身实际业务特点和工作需要进行不断的自我完善，以有效推动农业企业管理能力的提升和风险防御能力的提高。目前，我国大多数企业都根据自身需要和国家政策引导建立起了内部控制机制，在提升企业形象，推动企业改革与发展等方面发挥着重要的作用，而与此同
2、时，由于受长期计划经济的影响，一些农业企业的内部控制意识和审计风险防范意识仍然较为薄弱，导致其目前内部控制建设中存在不少缺陷。因此，强化对农业企业内部控制建设现有问题的分析和改进对策的研究有着很强的实践意义。一、农业企业内部控制建设中的问题 1.内部控制意识淡薄 一些农业企业并未形成内部控制意识，不重视内部控制制度的建设，一味延续传统的经营管理模式，只将供应、生产、销售作为全部工作的重点，而并未随着市场环境的变化而调整经营管理理念，强化对内部结构的治理和控制。这导致农业企业过分强调短期利益而不兼顾长期发展，使其内部组织结构和内控制度严重滞后于市场经济的发展。 2.审计风险意识淡薄 农业企业审计
3、工作人员多具备一定的专业知识和从业经验，但是其风险意识仍然十分淡薄，风险识别和防御能力较差。一些企业虽然设置了内部审计机构，却未建立起完善的内部设计制度，且审计人员专业素质参差不齐，使内部审计工作有效性较差。此外，一些企业甚至没有建立起严格的财务制度，账务信息混乱，会计素质过低，造假账的问题仍然难以杜绝，为农业企业的发展带来严重的影响。 而强化对审计人员素质的把关，提升其专业素质和职业道德，进一步强化内部审计制度的建设，就能有效规避审计风险。 3.财务风险过高 不合理的投资方式和高负债的经营会显著加重农业企业所面临的财务危机。目前我国许多农业企业采取负债经营的方式，负债经营具有一定的抵税效用，
4、能够在一定程度上减小农业企业的税负，但与此同时，过高的负债额度和不合理的负债期限也是造成农业企业亏损甚至破产的重要因素。 二、农业企业强化内部控制建设的对策 1.健全公司治理结构 （1）农业企业应建立完善的公司治理结构。科学的公司治理结构对于促进企业决策可行性的提升，管理工作规范性的提升有着重要的意义，科学的治理结构应包括合理的决策程序和管理流程，严格的执行系统和时效性、全面性较强的内部监督反馈系统。因此，企业应对现有内部治理结构进行认真剖析，对不合理之处加以改进，确保股东、董事会、监事会、总经理能够各自发挥其应有的内部控制作用，使他们的权利得到相互制衡，避免一手遮天的情况产生； （2）应提升
5、企业经营者的职业道德和从业素质。经营者的职业操守、道德观、职业道德等对企业的的经营和发展，尤其是对关键岗位工作人员的管理成效、企业风险防御能力等有着重要的影响，农业企业管理层是否能够严格遵循内部控制制度对企业内部会计控制实施的效果有着决定性的影响。因而，要提升内部控制成效就要首先确保经营者的从业道德，避免因经营者弄虚作假、投机取巧的方式提升企业短期效益而坑骗群众，对企业的长期经营和发展造成不利的影响； （3）应完善企业组织结构，形成科学明确的企业组织结构图，对每个岗位工作人员进行合理设置，对其权限和职责进行科学划分和界定，使每位工作人员明确自身在农业企业各项工作中的职能、权利和义务，确保企业“
6、人人有专责、事事有人管” ，此外，还应正确区分每个岗位工作人员的职责和权限，使岗位之间形成相互监督、相互制衡的关系，更好的避免徇私舞弊事件的发生； （4）还应建立起完善的企业内部信息沟通与反馈系统，使企业经营者和企业内部各层管理人员能够及时掌握企业的经营运转情况，对内业务部信息进行及时了解，同时及时了解企业与员工对企业经营提出的问题，集思广益，及时发现问题并采取有效的完善措施，尤其是不断提升企业内部控制制度的建设水平，促使内部会计制度发挥其应有的效力； （5）应建立完善的企业人力资源管理机制。完善的企业人力资源管理机制对于保障其内部控制系统工作人员的职业道德和业务素质有着重要的意义。公司职员的
7、胜任能力和正直性很大程度上取决于公司的有关聘用、培训、轮岗、业绩考评、晋升、待遇、淘汰等政策和程序的合理性。如果没有高素质、品行正直的执行人员，再完善的内部会计控制制度也会失效。此外，企业经营环境和业务性质的改变对内部会计制度也产生着显著的影响，控制环境是内部会计控制系统的基础，它直接影响企业内部会计措施的实施及控制目标的实现。因而企业应度不断优化内部会计控制环境，提升内控制度的设计质量，并对被控制度进行严格落实，对任何违背内控制度原则和规定的个人和行为给予处罚和纠正，激励企业内控工作人员严格按流程按规定办事。 2.完善内部会计控制体系 （1）应明确农业企业内部会计系统工作内容，一般包括筹资业
8、务控制、投资业务控制、货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制存货业务控制、固定资产控制、成本费用控制、工程项目控制、对外担保控制等。为确保各项业务能够按规定执行，应制定以下内部控制措施：不相容职务分离。对那些若由同一人担任有可能产生舞弊的职务要分离，主要包括财产保管、会计记录、业务经办、审计监督等；授权批准。经济业务的办理必须经授权批准后才可进行；文件记录。对企业组织机构、岗位职能、授权审批权限等进行明确，对岗位职责、任务和权利进行明确并制定岗位说明书，就其相应的业务流程制定手册；强化预算控制。健全预算控制系统，包括建立和完善预算编制、审定、执行、监控、评价分析和业绩考核等各项业务流程；
9、强化财产保全控制。强化对财产流动情况的记录，并妥善保管记录，定期对企业财产进行盘点等；强化职工素质控制。完善招聘流程，确保员工职业道德高尚，从业素质过关，定期对员工组织培训和考核工作，对于重要岗位的员工应定期轮换；强化风险管理。建立完善的内部风险防御机制，包括对企业投资、筹资、信用、合同等风险进行有效预测、防范和处理；健全内部报告控制制度。对企业内部资金、经费、资产、投资、财务分析报告的编制、审批和内部反馈形成科学的流程。 （2）农业企业应结合自身经营规模、管理需要等建设和完善内部奖惩机制，对内部会计控制系统的执行情况进行全面检查、监督和评价。对此，企业应结合每个工作岗位的责权制定相应的绩效考
10、核体系，并将其下达到每一个岗位每一位员工，依据该体系进行全面的绩效评价，结合员工的表现给予相应的奖励或惩罚措施，以严格的绩效评价和奖惩措施促进企业内部控制机制及各项规定的严格落实，使其充分发挥应有的作用。 3.强化内部控制机制执行情况的监督 农业企业内部设计主要是对企业财务收支及各项经济活动的真实性、效益性进行审查、监督和评价。要促使企业内部控制制度的不断完善，农业企业内部审计人员就应认真负责地对待内部审计工作的每个环节，就审计工作中发现的问题进行剖析和思考，并提出相应的改进措施，不断提高企业各项经济活动的效益。为了确保内部审计工作的客观有效性，农业企业应充分保障内部审计机构的独立性，使其能够
11、独立开展工作，从而对充分发挥对企业内部控制制度的监督和评价作用。 三、总结 综上所述，强化农业企业内部控制建设对于促进农业企业经济效益的提升和促使农业企业实现可持续发展有着重要的意义，由于管理理念滞后、手段单一、人员素质参差不齐，我国许多农业企业至今尚未建立起完善、科学的内部空控制机制。对此，农业企业应结合自身实际需要，不断健全内部制度，提升组织效率，制定合理的内控工作制度，并强化对内控机制执行情况的监督，以不断提升农业企业内部控制能力。 参考文献： 1王 瑛：浅谈农业企业内部控制建设中的问题J.中国农业会计.2012（1）：26-27. 2吕 ：我国农业企业内部控制问题研究的必要性研究J.财经界.2011（20）：80. 3方 奕：农业科研院所企业内部控制制度建设探讨J.财务与金融.2010（4）：82-85. 4郭 丹：我国农业企业内部控制问题研究的必要性探讨J.中国乡镇企业会计.2009（6）：137-138. 5贾大伟：完善农垦企业内部控制制度的思考J.科技创新导报.2008（28）：254. 6徐 燕 赵义军 高卫玲：完善企业内部会计控制探讨.J.现代审计与会计.2006（10）.
