1、ERP 环境下的会计信息系统内部控制研究摘要：本文以企业会计信息系统内部控制为研究对象，在 ERP 环境下，研究了其相对于对内部控制的影响，并就完善企业会计信息系统内部控制的主要措施展开了较为详细的分析与阐述，希望能够引起同行工作人员的特别关注与重视。 关键词：ERP；会计信息系统；内部控制；影响；措施 现代意义上，企业所依赖的 ERP 系统是建立在会计信息系统基础之上，以会计电算化为着眼点而发展起来的产物。其彻底打破了传统意义上，会计系统的单一性概念，将包括企业销售系统、生产系统在内的相关运行系统与财务管理系统充分融合起来，使得传统意义上会计信息系统内部控制的单一性资金流对象发展成为了集和信
2、息流、物流、以及资金流在内的集成性对象。同时，ERP 环境相对于企业会计信息系统的影响还体现在其对系统相关功能的完善与拓展方面。建立在 ERP 环境下，使得企业能够实现财务管理与业务管理的一体化发展，由此也势必会促使内部控制的基本形式及其重点关注内容发生相应的变革。而为了保障内部控制实施的有效与可靠，就要求在充分认识 ERP 环境相对于会计信息系统内部控制影响的基础之上，完善相应的应对措施。本文即对其做详细分析与说明。 一、ERP 环境对企业内部控制的影响分析 1.ERP 环境下，会计信息内部系统要求通过内部控制的方式，保障所输入系统数据的精确性。对于企业经营管理中所涉及到的关键性报表等数据而
3、言，其输出质量是依赖于对原始数据进行加工，会同会计软件所实现的。所输出的相关数据主要是以数据格式储存在系统磁盘当中。而决定计算机所输出数据精确性的最根本性环节就在于数据输入阶段的精确性程度。而这一点多需要通过内部控制的方式加以完善。通过此种方式，还要求对企业会计信息质量的真实性、完整性加以保障，提高对后续工作的数据支持力度。 2.内部控制的核心要素是在 ERP 系统下，对相关操作人员权限及职能的控制，此项内容也正是会计信息系统相对于内部控制工作的最核心要求。在会计电算化的实施背景下，由于其功能高度集中，导致了相关工作岗位与权限设置的也极为集中。举例来说，部分工作人员同时兼具了数据输入与输出的相
4、关权限，由此导致信息系统中的相关数据安全性无从保障。从这一角度上来说，在会计信息系统当中，要求通过应用内部控制相关措施的方法，对系统操作人员进行权限限制，避免出现较大的舞弊徇私风险。 3.会计软件是企业会计电算化实施过程当中最根本性的载体之一。在软件的安装、升级、更新等操作过程当中，一旦出现问题，均有可能会导致整个企业会计信息系统当中的数据出现丢失或被破坏。从这一角度上来说，在对纸质数据文件进行妥善保存的基础之上，还需要加强对会计档案电子化介质的保存工作，从而确保计算机程序运行的安全性。 二、ERP 环境下企业会计信息系统内部控制完善措施分析 在内部控制工作实施过程当中，要求对操作人员在会计电
5、算化软件运行过程当中所进行的数据输出环节进行系统审核。通过系统审核的方式，避免在数据输入环节当中出现错漏。同时，所涉及到的审核方法应当具有综合性、系统性特征。 1.采取人工审核的方法，将信息系统中所录入的凭证信息与原始凭证进行详细的核对，确保相关数据项目填报的准确性。在此基础之上，需要通过屏幕审核，即按照计算机终端屏幕上所显示相关数据信息，就其与原始凭证的相关数据进行人工审核。最后，还需要通过重复输入校验审核的方式，针对同一张会计凭证进行重复两次以上的输入，验证两次输入会计凭证相关项目数据填报的一致性。通过对综合性审核方式的应用，使得系统所输入数据的真实性与可靠性得到了保障。 3.从构建制度控
6、制的角度上来说，其最根本性的目的在于：使整个企业会计信息系统的操作程序更加规范与有效，避免因计算机运行缺陷与漏洞而造成的徇私舞弊行为。而实现此目的措施主要体现为以下两个方面：（1）制度控制：制度控制是建立在管理制度的基础之上加以开展的。要求企业主管会计部门通结合企业实际情况，制定可靠且实用的规章制度与标准，以确保会计软件的运行能够具有一个有效且安全的环境作为支持，从而最大限度地控制外界干扰因素对其产生的不良影响；（2）程序控制：程序控制的核心在于，建立在对计算机程序运用的基础之上，以会计核算为手段，实现对整个会计信息系统操作行为的内部控制。结合实践工作经验来看，相对于常规意义上的管理制度而言，
7、以自我保护为基础的内部控制措施实施效果往往更加良好。企业应用 ERP 系统进行升级、更新等操作的过程当中，需要构建健全的审计工作制度，由相关参与人员进行监督管理，加强对信息系统运行状态下的日常维护工作，避免出现病毒、黑客入侵等方面的问题，影响数据安全性。 3.在企业内部控制制度的实施过程当中，要求结合企业经营管理的实际情况，构建与之相对应的组织控制制度以及管理控制制度。通过以上措施使的落实，使各个工作岗位的职责与权限得到更进一步的划分与明确，提高组织运行能效。从职责分工的角度上来说，最关键性的问题在于，将用户部门所对应的职责范围与会计电算化工作部门所对应的职责范围相分离。在此基础之上，还需要构
8、建结合企业 ERP 系统实际情况，落实岗位责任工作制度，明确各个工作岗位、各责任人员的职责、权限范围，使企业所开展的内部控制工作更具针对性。结合实践工作经验来看，在对企业进行 ERP 系统岗位设置的过程当中，需要按照不同的思路，划分不同的工作岗位，将 ERP 系统岗位与基本操作岗位相分离开来，体现岗位权限职责设置的针对性、以及独立性特征。同时，在企业内部，还需要通过引入牵制制度的方式，交叉设置工作岗位，分配岗位权限。通过落实以上手段，以保障企业会计信息系统数据的安全与稳定。特别需要注意的一点是：在防止系统相关操作人员出现计算机徇私舞弊问题的过程当中，内部职责分工同样是关键性的手段之一。 4.由
9、于企业所处的大环境为会计电算化环境，其中所涉及到的相关会计档案及数据信息多是以磁性介质或光盘的方式储存在计算机硬盘当中。同时，也涵盖了对会计信息系统开发资料的保管。为了最大限度地避免以上数据的安全性受到不良影响，要求在内部控制工作当中构建具有针对性的会计电算化档案管理工作制度，做好相关档案保管环境中的防火、防潮、防尘工作。同时，还需要通过档案资料备份的方式，提高备份资料的完整性。由于传统意义上的纸质档案存在丢失与损坏的可能性，因此，针对企业所涉及到的关键性数据，需要通过纸质档案、新型载体档案双重性保管的方式，逐步引导纸质档案向新型载体档案保管模式过渡，从而达到提高档案管理的可靠性与一致性的目的
10、。 三、结束语 传统意义上的企业会计信息系统内部控制主要是在电算化运行模式下加以实现的。由于在电算化的整体运行环境下，数据处理具有极为突出的自动性以及集中性特征。一旦出现错漏，则势必会在相当短的时间内，对整个会计信息系统的运行产生极为不良的影响。同时，也使得内部控制工作的开展面临着极为巨大的风险与挑战。而建立在 ERP 环境下，如何对会计信息系统内部控制加以改善，使其与企业的发展趋势相契合，此问题是至关重要的。本文围绕 ERP 环境下，会计信息系统内部控制关键问题展开分析，望引起关注。 参考文献： 1张同健：我国商业银行会计系统内部控制的实证研究J.山东商业职业技术学院学报，2008，8（2）：17-20. 2马 宏：商业银行会计系统风险管理与内部控制J.工会博览理论研究，2009， （2）：68.
