1、财务报表分析在企业中的应用解析【摘要】财务报表是财务部门对企业的各项业务信息数据的统计，企业领导人可以根据财务报表了解企业的生产经营活动情况，并作出进一步的活动安排，它是企业领导人在进行决策的时候的重要依据。随着我国市场经济的发展和不断完善，财务报表已经越来越受到企业及单位领导人的重视，科学合理的应用财务报表分析，将有利于提高企业领导人或管理层作出正确的决策，提高企业的经营水平和效益，推动企业的发展。本文就财务报表分析在企业中的应用、应用问题和改进措施进行简单地探讨。 【关键词】财务报表分析；企业；管理；应用；局限性 一、财务报表分析在企业中的应用解析 如今，很多企业尤其是一些国有企业、国际企
2、业都拥有类型众多、数量巨大的业务，并且很多企业都拥有众多分公司或者分支机构。因此在日常生产经营中会产生数量非常庞大的财务数据信息，如果只是简单的分析整体资产收入支出表或者其他现金流量表等主表已经无法满足需要。必须要对各项业务数据进行详细的分析统计，这样才能得到更加准确、更具可靠性的结果。 1.根据分析目的进行财务报表分析 财务报表覆盖了所有范围的财务数据信息，可以针对于不同的使用对象发挥不同的作用。因此，在设置报表和报表提取的时候因根据目的进行，报表分析的对象主要是三个。 （1）企业债权人对财务报表的分析，企业债权人主要是对企业的资本结构、偿债能力、资金周转能力和现金流量分析掌握，并对企业的各
3、种生产活动、投资风险进行评估，以确定是否给企业贷款、贷款的规模以及利率的标准等等。债权人在进行这些信息分析、评估和评价的依据就是对企业财务报表的分析。通过此种方式，能够确定是否需要给企业进行贷款，以及贷款的具体规模，同时还可评估合理的贷款利息以及授信额度。 （2）投资者和潜在投资者对财务报表的分析，企业在进行投资的时候要对投资企业的经营能力、效益情况进行分析，以估算投资的可靠性和利润空间。而要分析投资企业的经营能力、效益情况最直观的办法就是分析其财务报表，查看其主营业务毛利率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产利润率、资本保值增值利润、每股收益、净利润增长率等指标，通过对上述指标数据的综合
4、分析，能够为企业各项投资决策的制定提供很好的数据支持。 （3）企业管理层对财务报表的分析，这是企业进行财务报表分析统计最直观的应用。企业领导层要对企业自身的盈利情况、运营情况、债务情况、生产情况等方面信息进行分析，以进行下一步的经营计划和安排以及协调各方面的利益关系等等。而要全面的掌握这些情况就需要依靠财务统计报表分析。 2.根据分析目的收集和整理相关资料 报表知识业务数据的直观体现，要实现更准确的分析和采取措施，就需要更加充分的材料。比如说一些财务主表的相关附属表、财务人员的签字备注说明、管理层的意见、审计人员的意见等等。资料的收集与整理会因为分析目的和使用对象的不同而偏向的重点也各不相同，
5、比如说如果是债权人要对企业的偿债能力进行分析和了解，在收集资料的时候就会侧重于对企业的现有负债结构、企业各项资产质量和组成状况、债权人情况等资料，并运用相应的工具和计算方法对企业资产负债率、流动比率等进行计算分析；如果是企业管理层要分析企业自身的运营状况，那么其收集资料的重点应偏向于业务范围、产品利润、可持续增长力等方面。无论是哪种目的，在收集和整理资料的时候，要保证这些信息的详细性、准确性、完整性和真实性，还要保证各资料之间的关联性。同时，在资料搜集的过程中，还要注意搜集企业经营业务相关方面的资料，比如说企业的发展历史、经营理念、社会评论等等，以加深对企业的了解，避免信息的片面性。 3.财务
6、报表分析方法 财务报表分析方法也会因为分析的目的不同而存在较大的差异，目前在财务报表分析上常见的几种方法是趋势分析法、比率分析法和比较分析法。不同的分析方法各有优势弊端，只有正确的选择合适的方法，才能提高报表分析的可靠性和可用性。 （1）趋势分析法，趋势分析法是指通过对财务报表中一段时期内的数据信息和相关资料进行统计分析，分析其变化情况，根据其变动的幅度、数额和变动方向等众多因素对企业运营状况、市场情况的走势进行预测。趋势分析法是一种纵向比较，通过对一个企业某一个时间段内的财务数据变化情况得到该指标的变化趋势，结合相关资料对引起该变化的原因进行分析，以做出进一步的经营计划。例如某一家企业近 4
7、 个月资产的盈利率为 60.23%、62.15%、65.65%，就说明该企业的产品利润在不断的增长，因此企业在做生产计划的时候可以稍微多投入一点。同时，若某企业最近 3 年以来的资产负债率指标分别为 52.25%，56.65%，60.25%。则意味着该企业的整体财务状况逐年降低，存在比较多的举债。因此，提示在债权人贷款的过程当中，需要特别慎重对待。 （2）比率分析法，比率分析法是对同一个时间段内财务报表上的某些项目的数据信息进行比较和计算，并求出比率，以分析企业的经营状况。它是所有报表分析法中最基本的分析方法。对各项数据信息也能够很简单方面的分析出其动态变化情况，包括获利能力比率，如主营业务利
8、润率、净资产收益率、股东权益报酬率等；偿债能力比率，如资产负债率、流动比率、利息保障倍数等；成长能力比率，如利润留存率等；周转能力比率，如应收账款周转率、存货周转率等。比率分析法可以对企业任何一个项目的变化比率进行分析计算，投资者、债权人和企业管理层也可以根据自身的需要而选择相应的比率指标。 （3）比较分析法，比较分析法就是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行对比，以获得企业的效益情况、财务状况等信息。它主要是通过某一项指标在同一性质行业的比较获得所需的信息。通过对比较分析法的应用，能够对企业在行业中所处的地位进行评价，衡量其是否处于领先地位，或占据相应的优势。比如说投资者在对某一家企
9、业进行投资分析，分析其负债率为 35.12%，绝对数值比较低，但是同一性质的另一家企业的负债率为 31.23%，通过对比就知道该企业的负债率在行业中处于较高水平。 二、财务报表分析存在的问题 1.财务报表数据可比性不强，对财务报表的分析其实就是对财务报表上的数据进行分析比较。比较的双方应在计算方法、经营规模、时间跨度等各个方面保持一致，这样才更具有可比性。然而在现实生活中，无法达到这一要求，在数据统计或分析的时候总会不可避免的遗漏某些条件或受到某些因素的影响。因此财务报表数据的可比性不强。 2.财务报表数据可靠性不强，只有可靠性强的数据才能提供有价值的信息。而财务报表的统计是人为因素的结果，因
10、此在统计过程中难免会受到人为因素的影响，比如数据的遗漏，或者因个别原因出现数据篡改的现场。另一方面，市场经济在不断地发生着变化，比如说发生了通货膨胀，这个时候在统计过程中的会计方法应作出相应的调整，如果选择不当，都会造成统计数据缺乏可靠性。 3.分析方法存在局限性，各种分析方法也存在着一定的局限性。比如说用比率分析法进行报表数据的分析，而比率分析法是一种事后分析法，它分析的数据都是已经发生了的业务，也就是说它的计算是建立在历史数据上，以历史数据为基础的分析最主要的是反映或者说是总结过去的经营状况，而市场经济情况是在不断的变化着，因此它就造成了分析结果具有一定的滞后性。而其他分析方法也会受到市场
11、经济情况的变化而存在一定的局限性，比如趋势分析法会受到通货膨胀、会计方法的影响，而比较分析法会受到企业所处地理环境、企业所属行业、企业的规模等因素的影响。 三、结束语 综上所述，财务报表分析在企业运营中有着至关重要的作用，不同的对象可以通过各种方法对其分析以获得有价值的信息，以为自身的经营发展做出更加准确的决策。但财务报表分析也存在着诸多的局限性，因此在财务报表分析中还要注意方式，明确其存在的不足并采取相应的措施，以获得更有价值的信息。 参考文献： 1宋敬会.微观税收分析中应用财务报表分析方法的探讨J.长春理工大学学报（社会科学版） ，2010，02：39-42 2李振寰.浅谈财务报告分析在评价企业经营管理现状中的作用J.财经界（学术版） ，2013，07：128+130 3姚刚.内部控制审计制度研究：一种新的内部控制审计观及其实现D.财政部财政科学研究所，2012 4韩光强.新会计准则实施背景下 XBRL 在企业中应用研究A.中国会计学会会计信息化专业委员会.第九届全国会计信息化年会论文集（上）C.中国会计学会会计信息化专业委员会：，2010：7 5蔺晓勇.现代财务报表分析在企业运行中的作用研究J.中国管理信息化，2011，22：22-23 6苏洁，昝丽清.财务报表分析在供电企业中的应用J.内蒙古科技与经济，2009，02：54-55
