1、常州旅游专项资金绩效评价分析摘要：随着财政收支规模日益扩大以及社会公众监督意识的不断增强，财政资金的使用效益逐渐成为社会关注的焦点。近几年，常州旅游业一直保持着良好的发展态势，为进一步发展常州的旅游业，提高知名度，常州市财政每年在预算内安排旅游专项资金。对旅游专项资金的绩效评价有利于提高资金的使用效率，使有限的财政资金发挥最大效益。本文对常州市旅游专项资金的使用情况进行了绩效评分，分析了旅游专项资金使用和管理中存在的问题，并提出了改进的建议。 关键词：绩效评价 旅游专项资金 常州 基金项目：2013 年度江苏省社科研究（青年精品）课题（项目编号：13SQC-033）的研究成果 为进一步加快常州
2、市旅游业发展，扩张旅游市场份额，提升城市旅游形象，提高我市的知名度和美誉度，常州市财政每年在预算内安排旅游专项资金。为提高专项资金的使用效率和效益，增加财政资金使用情况的透明度，正确引导和规范专项资金的使用和监督，合理配置资源，对旅游专项资金绩效评价有着十分重要的作用。 一、常州旅游专项资金项目概况 2012 年度市财政预算安排旅游专项资金 2 000 万元。旅游专项资金使用主要由旅游宣传促销、旅游节庆活动、奖励和行业管理四大块组成。2012 年实际到位资金 2 000 万元，实际使用资金 2 000 万元。 2011 年 9 月，常州市旅游局申报设定了旅游专项资金绩效目标，该绩效目标由投入目
3、标、管理目标、产出目标和效果目标 4 个一级指标和下设的 14 个二级指标、38 个三级指标构成。由于旅游工作容易受到国家政策、社会环境和市场因素的影响，有一定的不确定性，同时国家、省、市等上级部门会下达一些临时性的任务，所以旅游项目在实施过程中也会发生相应的变化。因此在 2012 年下半年，市旅游局调整了绩效目标，经过调整后的绩效目标如下页表 1 所示。 市旅游局在对绩效目标进行调整时，同时对旅游专项资金的预算支出也相应进行了调整。 二、常州旅游专项资金绩效评价分析 （一）绩效评价指标权重的确定。 （1）考虑到评价指标中效果目标是最重要的，因此在赋予权重时，投入和管理目标赋予 30 分，产出
4、目标30 分，效果目标 40 分。 （2）投入和管理目标的三级指标平均分配 30 分权重。 （3）考虑到旅游专项资金的投入和产出相对应，在进行绩效评价时对产出指标的权重按照各项支出的金额比例进行调整，总权重为 30 分。由于有三项支出没有直接的对应绩效评价指标，包括：媒体宣传活动经费 23.37 万元、奖励支出 63 万元和行业管理 88.82 万元，总计 175.19万元，因此按照 2012 年度实际支出 2 000 万元，其他各项支出占 1 824.81 万元（2 000-175.19）的比重分配 30 的权重，见表 2 所示。实际评分时还要考虑相关因素进行一定的修正。 （4）效果指标权重
5、分 40 分，由于满意度调查比较重要，采取问卷调查的形式，对实际受益群体进行满意度调查，为单位部门的自评和财政再评价奠定了一定的基础。因此满意度调查的权重分赋予 20 分，其他几个指标权重平均分配。 （二）绩效指标分析。市旅游局大多数指标都完成了目标值，有些指标超额完成了，只有个别指标没有完成。 1.没有完成的绩效指标。 （1）综合完成率没有达到目标值，因为在38 个三级指标中有 5 个绩效指标没有完成。 （2）绩效目标设定的合理性为 80%，因为在此次绩效评价中设定的绩效指标，有个别难以量化，有的指标不能完全体现资金的使用情况，还需进一步合理化。 （3）会计信息质量为 90%。会计核算真实、
6、准确、规范程度较高。但是市旅游局的财务核算没有和市旅游专项资金绩效目标可行性分析报告密切关联。 （4）项目设立依据充分性为 90%。市旅游局对旅游专项资金支出的规划大体符合经济社会发展规划和部门的长期计划，但由于旅游受经济发展形势等因素的影响较大，变动性较大，所以对绩效目标进行了调整。 （5）管理过程的规范性为 90%。市旅游局在预算年度内各项制度基本落实到位，相关的合同书、检测报告等资料都保存良好并及时归档。但是部分台账资料不充分，客观上无法核查取数。 （6）综合满意度为 78.48%，没有达到预定 80%的目标，说明市旅游局各方面的工作还需加强，提高游客和从业人员的满意度。 2.完成较好的
7、绩效指标。大多数指标的完成率在 100%-130%之间，说明市旅游局绩效目标的设定比较合理，这与市旅游局在 2012 年下半年调整了绩效目标有一定的关系。个别指标超额完成，完成率超过 130%，根据绩效评价的评价标准，完成率并不是越高越好，因为可能存在绩效目标设定不合理、估计不足或由于资金投入的变化引起产出和效果指标的变化等问题，因此对超额完成的指标在绩效评价中反而成为扣分点。 3.个别项目资金支出没有对应绩效指标。比如 2012 年高铁、飞机等公共平台宣传实际支出 324.95 万元，没有对应的绩效目标；市场推广实际支出 560.12 万元，仅用不具有代表性的目标城市大型推介会场数和目标城市
8、推介参加人次（特邀人数）两个指标，对传统市场、中远程市场、区域合作、境外促销等方面没有对应绩效目标。因此对本次绩效评价有一定的影响，今后要进一步完善评价指标体系。 （三）满意度分析。满意度调查是前期准备的重要工作，为单位部门的自评和财政再评价奠定了一定的基础。满意度调查通常采取问卷调查的形式，对实际受益群体进行满意度调查，并将社会效益、受益人群满意度作为考评指标依据。 经过对问卷调查数据的分析，得出：游客的平均满意度为 77.62%，属于基本满意，接近比较满意；从业人员的平均满意度达 84.85%，比较满意；将游客的满意度和旅游从业人员的满意度加权平均计算，得到2012 年常州旅游专项资金绩效
9、目标的满意度综合为 78.48%，为基本满意，接近比较满意。 （四）评价结论。对照绩效评价的评价指标和评价标准，将 2012 年度旅游专项资金预算绩效管理的各个目标值与业绩值进行对比，按照一定的权重计算后得出旅游专项资金绩效评价分值为 90.63 分。具体计算过程见表 3。 三、旅游专项资金使用和管理存在的问题 财政资金绩效评价在常州还属于新生事物，市旅游局在旅游专项资金绩效评价试点工作中取得了一定的成绩，但与绩效管理的要求还有差距，主要体现在以下几个方面： （一）预算的申报和调整有待进一步规范化。常州市旅游局在 2012年下半年向市财政提交了调整绩效目标的文件，调整了部分项目的预算资金和绩效
10、目标。有些项目经过调整后不需完成，另有新增项目，旅游专项资金支出总额没有调整。绩效评价是根据调整后的绩效目标评定的，因此评价分值较高。 （二）绩效指标目标值的设定有待进一步合理化。从绩效目标的完成情况可以看出，市旅游局对部分指标的估计不足，设定的水平较低，导致完成率超过 130%。因此在制定绩效目标时要综合考虑各种因素，既不能过高，也不能过低。 （三）绩效指标体系有待进一步科学化。此次绩效评价指标的设定还有一些不合理之处：比如，市场推广支出 560.12 万元，但是涉及市场推广的指标只有 2 个，目标城市推介会场数和目标城市推介参加人数（特邀人数） ，这 2 个指标不能代表旅游专项资金在市场推
11、广中的业绩值；再比如，高铁、飞机、楼宇等公共平台的宣传支出 312.17 万元，仅用宣传场所这一指标评价；还有一部分支出，包括行业管理、奖励支出等没有相应的指标进行评价。 （四）专项资金的管理有待进一步强化。 （1）资金支出的结构有待优化，应突出重点。对网络宣传的力度应加大，对区域合作项目支出有待加强。 （2）旅游专项资金的支出应和绩效目标可行性分析报告的支出项目紧密联系，对资金支出的过程控制和监督要进一步加强。 （五）旅游管理信息化有待进一步推进。绩效评价工作专业技术性强，工作量大，需要建立基于现代计算机和网络通信技术的绩效评价信息管理系统，而市旅游局在这方面做的还不到位，不利于绩效评价相关
12、数据的取得。 四、政策建议 （一）进一步加强预算绩效管理 对旅游专项资金进行绩效评价，必须与预期的目标相比较，对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价是预算绩效管理的重要环节，不仅要重视对产出的考核与评价，更要重视财政支出安排之前的分析与预测：（1）按照成本效益的要求，对各项支出进行考核和评价，合理编制预算。 （2）由于旅游工作的不确定性，在项目实施过程中会发生相应的变化，因此对按照规定的程序对预算进行调整是允许的，但是调整的时间不应过晚，调整的幅度不宜过大，建议预算调整应在 9 月份之前进行。 （3）绩效目标值的设定要有科学的预测，绩效目标的制定要有挑战性，同时要有实现的可能。 （二）进一步
13、完善旅游专项资金绩效评价指标体系。建立旅游专项资金绩效评价指标体系、规范评价程序是财政支出绩效评价体系的核心和重点。指标体系总体设计合理与否，直接关系到绩效评价的质量，评价指标体系的设计应遵循目的性与系统性相结合、全面性与精简性相结合、科学性与可操作性相结合的原则，应在理论上有科学依据，在实践中切实可行，目标实现程度应尽量用数据反映，具体指标来衡量。 在此次绩效评价过程中发现有的资金支出没有三级指标或者三级指标不是很明确，应进一步完善。比如对行业管理可以设置游客投诉率指标，对楼宇、电梯等公共平台的宣传可以设置广告张贴的时间等指标来评价。 （三）进一步规范旅游专项资金的管理。对于旅游专项资金的管
14、理，突出财政资金的引导作用，保证专项资金使用的安全性、及时性和有效性，必须加强对资金使用情况的追踪问效，保证专款专用，提高旅游专项资金的使用效益：（1）资金支出应和可行性报告紧密结合；（2）用款部门要进一步健全台账；（3）要分季度或月度对资金的使用进度进行跟踪监控。 （四）进一步健全预算绩效管理信息系统建设。财政支出绩效评价活动的开展，离不开一定规模与容量的数据库，需要针对各类支出项目的投入、效益与影响，进行必要的横向与纵向比较，保证绩效评价工作的持续、高效开展。因此市旅游局要充分利用现代化的信息技术，建设完备的管理信息系统，建立有效的绩效评价信息收集网络，开展数据处理软件的设计与开发，以提高
15、数据处理的效率，确保数据信息采集的有效开展。 参考文献： 1.白文杰.财政支出绩效评价的内涵解析J.财务与金融，2010， （6）. 2.李保婵.财政资金绩效评估指标体系的研究J.商业会计，2011， （6）. 3.甘肃省财政支出绩效管理研究课题组.甘肃省推进财政支出绩效管理改革研究（一）财政管理理念、管理制度和管理技术的更新与突破J.财会研究，2011， （22）. 4.甘肃省财政支出绩效管理研究课题组.甘肃省推进财政支出绩效管理改革研究（二）基于 SWOT 的分析J.财会研究，2012， （3）. 5.甘肃省财政支出绩效管理研究课题组.甘肃省推进财政支出绩效管理改革研究（三）国内外经验及借鉴J.财会研究，2012， （5）. 6.甘肃省财政支出绩效管理研究课题组.甘肃省推进财政支出绩效管理改革研究（四）财政支出绩效管理的基本框架J.财会研究，2012， （9）. 7.甘肃省财政支出绩效管理研究课题组.甘肃省推进财政支出绩效管理改革研究（五）推进改革的难点及对策J.财会研究，2012， （12）. 8.广西省财政厅.引入第三方独立评价财政支出绩效J.中国财政，2012， （6）.
