1、动漫企业如何利用相关税收优惠政策【文章摘要】 目前我国动漫产业已进入快速发展阶段，为促进我国动漫产业更加健康快速的发展，进一步增强动漫产业的自主创新能力，我国财政部、国家税务总局目前已经出台了一系列针对动漫产业的税收优惠政策，主要体现在增值税、营业税、进口关税方面。以动漫产品为支柱的企业可以通过这些税收政策优惠来减轻自身的税负，尤其是中小型的动漫企业利用这些政策可以更为有效的改善自己的生产经营。 【关键词】 动漫企业；税收优惠；国家政策 不久前，国家广电总局向各大卫视发送文件指示，各家卫视每天早上 8 点至晚上 9 点 31 分期间必须播放至少 30 分钟的国产动画片。这份文件不仅仅是对国产动
2、漫的保护，更是对我国以动漫产品为支柱的企业的强有力支持。 动漫产业作为我国文化产业的有生力量，近几年来已经发展成为一项集艺术、科技、出版、玩具制作、娱乐和传播媒介为一体的现代型和综合性的工业体系。近几年我国动漫产业发展速度异常迅速，据统计，截止到 2009 年，我国以动漫产品为支柱的企业已经超过 1 万家，动漫产品的数量不断增长，质量也不断提高，追求精益求精。但同时也有不少人专家和学者指出，动漫产业的整个行业所存在的问题仍是不容忽视的。其问题主要表现在动漫产品原创能力有待提高，前期开发和制作资金的不足，缺少实力雄厚、高水平、产业链独立完整的大的龙头企业等。 自国务院 2006 年下发关于推动我
3、国动漫产业发展的若干意见（国办发200632 号）以来的近十年间，财政部、国家税务总局针对动漫产业出台了诸多税收优惠政策。原国家税务总局局长肖捷指出，在未来的一段时间，国家税务总局将继续执行一系列税收优惠政策，这些减税政策将使动漫企业尤其是中小型动漫企业从中获得较大的实惠，从而进一步促进我国动漫企业向更大更强的方向发展。那么，针对目前诸多的税收优惠政策，对于我国的动漫企业来说，应该如何加以利用，以来改变自己目前附加值低、产业链条不完整的现状呢？本文主要对动漫企业的此类问题给予一些提示和建议 1 动漫生产企业要通过相关机构的资格认定 动漫企业享受国家“两免三减半”等诸多税收优惠政策的前提是企业必
4、须首先提出申请并通过国家主管部门的认定。企业在这方面需要继续高度重视。根据文化部、财政部、税务总局日前出台动漫企业认定管理办法 ，对于动漫企业的认定，是各省市的动漫行业认定机构，设在各省、自治区、直辖市文化行政部门 。同时文化部、财政部和国家税务总局将对动漫产业税收政策执行情况进行监督检查。申请认定为动漫企业的应同时符合以下标准： 1）在我国境内依法设立的企业； 2）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的 60%以上； 3）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的 50%以上； 4）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总
5、数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 l0%以上； 5）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所； 6）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入 8%以上； 7）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容； 8）企业产权明晰，管理规范，守法经营。根据动漫企业认定管理办法的相关规定，如果企业达不到其中的任何一项指标，就不能被认定为是动漫企业，同时也就享受不到相应的税收优惠。而且即便是通过了确认，但在以后的实际经营中，若年审中未能达到相应的指标，同样会被取消税收优惠资格。从以往通过认定的实际情况来看，并不十分乐观。依据文产函20092621 号文件、文产发2010
6、45 号文件以及文产发201157 号文件，2009 至 2011 年实际通过认定的动漫企业分别为 100 个、169 个、121 个，可见，有关部门对动漫企业资格的认定相当严格。 所以，企业在关健指标上必须严格执行，以免因小失大。同时，企业要就重点动漫企业和重点动漫产品的认定加以区分，对于动漫企业、重点动漫企业和重点动漫产品所享受的税收优惠情况的不同，企业完全可以根据自己的状况选择最有利于自己生产经营的税收策略。 2 企业必须透彻了解相关税收优惠政策的具体内容和实施办法。 根据文市发200851 号文件动漫企业认定管理办法（试行） ，各动漫企业由其自主开发、生产的动漫产品所带来的收入必须占企
7、业主营业务收入的 50%以上，具有从事动漫产品开发或者与之相关的相应服务等业务所需的工作场所和技术装备，并且动漫产品的研究开发经费至少占该企业当年营业收入 8%以上。动漫软件的范围、动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序等，按照文化部财政部国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行） 的通知 （文市发200851 号）和文化部财政部国家税务总局关于实施动漫企业认定管理办法（试行） 有关问题的通知 （文产发200918 号）的规定执行。因而，动漫企业必须具备较强的自主创新和开发能力，才能够有机会享受到相应的税收优惠。同时，根据财税2011119 号文件关于扶持动漫产业发展增值税
8、营业税政策的通知 ，动漫企业销售的必须是其自主开发、生产的动漫软件，才能享受按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实行即征即退的税收优惠政策。仅仅只是抄袭国外的动漫创意、对国外的动漫产品进行简单外包、简单模仿或者简单离岸制造，既无核心竞争力，也无自主知识产权的动漫软件是不能够享受到这一税收优惠的。在营业税方面，根据财税2011119 号文件，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动
9、漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权） ，减按 3%税率征收营业税。在进出口方面，根据财关税201127 号文件动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定 ，动漫软件的出口按规定免征增值税。同时，经国务院有关部门认定的确需进口的动漫企业自主开发、生产的动漫直接产品可以享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。对用于自主开发、生产动漫直接产品免税进口的商品，未经海关核准，不得抵押、质押、转让、移作他用或者进行处置。如果经查实，获得免税资格的动漫企业存在以虚报情况获得免税资格、非法转让免税物资、偷税、骗税等违法经营行为，该企业将会被撤销进口免税资格，并且予以公布。 所以
10、，企业只有熟悉掌握相关优惠政策，才能在不违反税收法律规定和不损害国家利益的前提下，把它们与企业的日常管理和运作相结合，适时调整企业的经营策略，才能更多的享受到国家给予的优惠，从而为企业获得最大限度的节税收益。 3 动漫企业应该时时关注最新的税收优惠政策，重视相应税收优惠政策的时效，准确把握国家的相关政策动向 由于我国动漫产业在其发展的各个时期有着其不同的特点，以及国际国内的大的经济背景的不断变化，国家给予动漫产业的相应的税收优惠政策也是不断变化的。从近 10 年的经验来看，关于动漫企业税收优惠的政策法规往往具有变动频繁的特点，且适用期限都比较短，通常为一到两年。例如说，2009 年的财税200
11、965 号关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知 ，其中的第六条指出本通知中的政策调整将从2009 年 1 月 1 日起开始执行。但该通知中提到的关于增值税和营业税的相关规定于 2011 年就被新的文件财税2011119 号所废止，仅仅执行了两年而已。而新的规定财税2011119 号的执行时间也只有两年。而且，虽然有些政策的执行时间相对比较长，但是仍对其适用的时间期限做出了规定，而且适用期限内相关规定会不会做出新的变动也都是未知。例如财关税201127 号文件的执行期限虽然暂定为五年，但是文件中同时也提到财政部会同相关部门根据国内动漫产业的需求变化及相应配套的周边产业发展适应能力的提高而适
12、时调整动漫企业免税进口动漫开发生产用品清单 。 因此，动漫企业必须认识、了解并把握随时的税收优惠政策动向，这样，一方面可以避免使企业错失新法规的优惠政策给企业带来的利益，另一方面，也可以使企业避免承受因政策变动而企业未及时作出相应调整而带来的损失。同时，企业可以据此及时转变企业发展方式和模式，以实现企业向拥有核心竞争力和高附加值的技术型企业的转型。 综上所述，面对国家实施的一系列针对动漫产业的税收优惠政策，动漫企业只有将自身的生产经营与国家的税收政策相结合，拥有长远的发展眼光和发展计划，才能获得更好、更长远的的发展，为我国的文化产业的发展以及我国的文化走向国际化做出自己的贡献。 【参考文献】 1我国动漫企业税收优惠政策汇总.中国税务报，2013 2孙春祥.我国动漫产业的税收优惠政策研究.财会月刊，2012 3 两部门出台动漫产业税收优惠政策 重点扶持创新.新华网，2009
