1、对内部审计和内部控制关系的一些探讨摘要：内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物，都是企业为完善管理而采取的措施。内部控制是内部审计的主要产品和对象；内部审计与内部控制相互融合、相互促进、相辅相成。本文就对内部审计和内部控制关系的关系进行了一下探讨，从而共同强化组织战略目标，完善公司治理结构。 关键词：审计；监督；企业 内部审计则是指部门、单位内部建立的一种独立的评价监督机构，其目的是协助单位人员有效地履行职责，监督各项管理措施地执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。而内部控制是企业、单位由于管理的需要而建立的既相互联系又相互制约的管理体系。无论是内部会计控制，还是内部管理控制
2、，都是作为管理手段而存在的，其目的都是为了强化和完善企业的内部管理。 一、内部控制是内部审计关注的重点和实现审计目标的桥梁 1.内部控制是内部审计的外部环境。内部控制本质上是组织为了达到一定目标所采取的一系列行动和过程，主要目的包括：信息的可靠性和完整性：政策、计划、程序、法规的遵循性；资产的安全性：资源使用的经济性和有效性；为经营和计划所确定的目的和目标完成情况。从控制层次上讲，内部审计是内部控制的重要工具之一。内部审计应从多方面主动参与内部控制，促进内部控制的发展。内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，而内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制
3、制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估，确保单位良好的运作与经营。 2.加强企业内部控制，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。企业内部审计作为内部控制体系中不可或缺的组成部分，在各个方面促进了企业内部控制的发展。通过发挥企业内部审计的作用，可使企业的内部控制得以顺利的推广和实施，有效的促进企业内部控制目标的实现。因此，要建立健全内部控制体系并使之运行有效，加强内部审计工作的监督力度，使之规范化和制度化，才能有效促进企业控制目标的实现。 3.内部控制是由一系列控制政策、制度
4、与程序组成的整体系统。在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。为了确保这些政策与程序得到全面、准确地执行，必须要有监督。也是进而为内部审计提供一个有利的平台，使内部审计工作得到降低审计成本和审计风险、提高审计效率等多方面的好处。内部审计本身在企业中不直接参与相关的经济活动，处于相对独立的地位，又时时处在各项管理活动中，对企业内部的各项业务比较熟悉、对发生的事件比较了解，是实行内部监督的最好选择。 二、内部审计作为内部控制的一个重要组成部分 1.内部审计可以监督内部控制的运行。内部审计与内部控制是企业规模与经营范围扩大的产物，是企业为完善管理而采取的措施。内部审计作为
5、内部控制的一个重要组成部分，能发挥重要作用，主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询。同时，还可以评价其完整性、合理性、有效性。即企业内部控制系统是否合理健全，关键控制点是否齐全，是否都有认真地得到遵守执行，是否有效地发挥了控制作用等等。而且，检查考核内控制度的运行执行情况应该成为内部审计的日常性工作。一旦发现有问题，内审就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。 2.在工作方法上，内部审计主要是内审人员审核和评价会计记录、财务状况，以及各种经营与控制系统，用以确定企业的政策是否得到贯彻，建立的标准是否得到遵循，资源的利用是否节约而有效，单位的目标是否
6、实现，并对企业管理工作提出建议。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标，因为内部审计能够监督单位内部的经济活动是否符合内部控制的结构要求，评价内部控制的有效性，并提供完善内部控制的建议和纠正错弊。在对内部控制制度的审计过程中，要了解企业生产经营全过程内部控制体系的建立健全情况，掌握了规章制度的落实情况和执行的效果。最终通过审计，揭示出企业内部在内部控制方面的薄弱环节和存在的主要问题，分析问题产生的主客观原因并提出了整改意见，将“凡事有章可循、凡事有人负责、凡事有据可查、凡事有人监督”的公司治理工作原则落到实
7、处。 3.内部审计需要内部控制。没有健全的内部控制制度作基础，审计就无法开展；没有良好的内部控制，会计、财务信息会出现失真，管理人员责任会不明确，管理会出现混乱现象等，这样不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，从而制约了内部审计的发展。内部审计作为内部控制的独立系统，分为定期或不定期，对各作业部门抽查或全面核对，以考察其各项作业制度设计效果与作业内容或实绩的真伪，直接向决策当局提出意见。内部审计人员通过核对、遵行查核、评核等方法来确定会计财务及其他业务记录及各种报表内容的准确性，查点财物的实际存量是否与账面记录相符，确保财产安全，了解企业的政策、计划、程序被遵行及完成的程度。 三、结束语 总之，内部审计是内部控制的一个重要组成部分，内部控制实现其目标需要内部审计发挥作用。正确认识内部审计与内部控制之间的关系，加强内部审计，促进内部控制建设，对更好的实现企业经营管理目标，取得更高的经营效率和效果，具有十分重要的意义。 参考文献： 1汪国银 林钟高：公司治理框架下的内部审计研究J；财会通讯（学术版） ；2009 年 02 期. 2陈艳利 刘英明：基于公司治理的内部审计问题研究J；审计研究；2009 年 05 期. 3王光远：现代内部审计十大理念J；审计研究；2007 年 02 期.
