1、 第三章 增值税会计 一、单项选择题 1某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管税务机关申请办理。 A甲地 B乙地 C各自机构所在地 D总机构的上级主管部门所在地 2某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税额为 2040 元，数量为 10 吨，销货方代垫运费 2100 元。其中包括建设基金 500 元，装卸费、保险费 100 元，原材料因运输不当造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。 A借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 1
2、6140 B借：原材料 12564 应交税费应交增值税（进项税额） 1962 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140 C借：原材料 14100 应交税费应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 16140 D借：原材料 12339 应交税费应交增值税（进项税额） 2187 待处理财产损溢 1614 贷：银行存款 16140 3 5 月中旬，某商店 (增值税小规模纳税人 )购进童装 150 套 ,“六一”儿童节之前以每套 98 元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为 ( )。 A 565.38 元 B 588 元 C 832.08 元 D 882 元 4由
3、于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材 X 吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理 ( )。 A将 X 吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 B将 X 吨钢材的进项税额， 在当期由其购买价的 17%改为购买价的 13%扣减 C不扣减当期发生的进项税额 D从前一纳税期的进项税额中，按 B 的方式扣减 5某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。 A 外购生产设备 B 外购修理用备件 C 外购职工生活用水电 D 外购发给职工的节日慰问品 6 按照现行规定 ， 下列各项中必须被认定为小规模纳税人
4、的是 （ Tcom）。 A 年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人 B 年不含税销售额 200 万元以上的从事货物批发的纳税人 C 年不含税销 售额为 150 万元以下 ， 会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D 年不含税销售额为 90 万元以下 ， 会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 7 下列项目中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。 A 将购买的货物用于非应税项目 B将购买的货物委托外单位加工 C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于集体福利 8某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600 元，同时收取单独核算的
5、包装物押金 2000 元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额（ ）。 A 13600 元 B 13890.60 元 C 15011.32 元 D 15301.92 元 9 下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。 A 销售货物支付的运输费用 B 外购免税农产品支付的运输费用 C 外购设备的运输费用 D 向小规模纳税人购买农业产品 10下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D电信局为客户提供电话安装服务的同时又
6、销售所安装的电话机 11下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。 A将货物分配给股东，为货物移送的当天 B采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D将货物作为投资的，为货物使用的当天 12某企业（一般纳税人）上月有未抵扣 完的进项税 0.5 万元，本月销售免税货物 40万元，动用前期购进原材料 10 万元，则其增值税纳税处理为（ ）。 A既无销项税，也不抵扣进项税 B因有上期未抵扣完增 值税，因而需用免税货物销项冲抵未抵扣完增值税 C因生产免税货物企业不交增值税 D无销项税，进项税作转出处理，本期交税 1.2 万元 13某 商业零售企
7、业为增值小规模纳税人 ， 12 月购进货物 （ 商品 ） 取得普通发票 ， 共计支付金额 12000 元 ， 经主管税务机关核准购进税控收款机 ， 一台取得普通发票 ， 支付金额5850 元 ， 本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元 。 该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ Tom）。 A 5230 元 B 6080 元 C 8098 元 D 8948 元 14企业将购进生产经营用钢材用于基 建，作会计分录（ ）。 A借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） B 借：在建工程 贷：原材料 C 借：在建工程 贷：原材料 应交税费应交增值税（销项税额） D 借：在建
8、工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 15企业因仓库保管不善，产品被盗，作会计分录 ( )。 A借：待处理财产损溢 贷：产成品 应交税费应交增值税（进项税额转出） B 借：待处理财产损 溢 贷：产成品 C 借：待处理财产损溢 贷：产成品 应交税费应交增值税（销项税额） D 借：待处理财产损溢 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（进项税额转出） 16 包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的分录（ ）。 A借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） B借：其他应付款 贷：其他业务收入 C借：其他应付款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（
9、进项税额转出） D借：其他 应付款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 17以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费普通发票的会计分录（ ）。 A借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） B借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） C借：银行存款 营业税金及附加 贷：主营业务收入 应 交税费应交增值税（销项税额） D借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入 18百货大楼销售新冰箱，若顾客交还同品牌旧冰箱作价 900 元，交差价即可换回全新冰箱，作会计分录（ ）。 A借：银行存款 材料采购 贷：主营业务
10、收入 应交税费应交增值税（销项税额） B借：银行存款 材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值 税（销项税额） C借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） D借：银行存款 营业税金及附加 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 19某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价 3000 元，本月售出电视机 150台，旧电视折价 200 元，共收回 150 台旧电视，该业务应纳增值税为（ ）。 A 61025.64 元 B 65384.62 元 C 73500 元 D 76500 元 20 甲汽车配件商店（小规模纳税人
11、） 6 月购进零配件 15000 元，支付电费 500 元，当月销售取得收入 18000 元。该商店应纳增值税是（ ）。 A 1018.87 元 B 720 元 C 1080 元 D 692.31 元 21 某电视机厂（一般纳税人）销售给某商场 100 台电视，不含税单价为 2300 元台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费 1500 元（开具普通发票）。当月该企业可以抵扣的进项税额为 3400 元。该企业应纳增值税是（ ）。 A 35955 元 B 35917.95 元 C 35700 元 D 4127.95 元 22 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。 A饭店提供餐
12、饮服务并销售酒水 B电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C装 潢 公司为客户包工包料装修房屋 D零售商店销售家俱并实行有偿送货上门 23 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。 A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 24某百货商店 2001 年全年销售额为 120 万元， 2002 年 3 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（ ）。 A 30000 元
13、B 31200 元 C 29434 元 D 26666.67 元 25按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（ ）。 A采取预收货 款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天 B采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天 C采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天 D将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 26某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收取运输装卸费 234 元，包装费 117 元，则该笔业务的计税销售额为（ ）元。 A 50351 B 50300 C
14、 50200 D 51000 27按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（ ）。 A以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起 15 日内申报纳税 B进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起 5 日内缴纳税款 C出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税 D以 15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5 日内预缴税款 28从理论上讲，增值税中的增值额是指（ ）。 A V B M C V+M D C+V 十 M 29按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（ ）。 A大型设备一台，增值税专用发票注明税款 B免税农产品，收购凭证上
15、注明价款 C外购设备发生运费，运输单位开具货票上注明 D外购免税农产品发生装卸费，装卸运输单位开具货票上注明 30增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（ ）中扣减。 A发生进货退出或折让当期的进项税额 B发生进货退出或折让当期的销项税额 C发生进货退回或折让当期的进项税额 D发生进货退回或折让当期的销项税额 31某商业企业为增值税一般纳税人， 2002 年 3 月外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，当月销售货物 40 万元； 4 月外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 3.4 万元，当月销售货物 70 万元，销售货物均适用 17的增值税率，
16、则该商业企业2002 年 4 月应纳增值税为（ ）。 A 10.2 万元 B 6.8 万元 C 8.5 万元 D 1.7 万元 32下列货物销售中，免征 增值税的是（ ）。 A烟叶 B古旧图书 C图书 D中药饮片 33 下列各项中 ， 既是增值税法定税率 ， 又是增值税进项税额扣除率的是 （ Topm） A 7% B 10% C 13% D 17% 34 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时 ， 符合规定的处理方法是 （ Topom） A 对购货方不以偷税论处 ， 并依法准予抵扣进项税款 B 对购货方不以偷税论处 ， 但应按有关规定不予抵扣进项税款
17、 C 购货方不能够重新从销售方取得合法 、 有效专用发票的 ， 以偷税论处 D 购货方能够重新从销售方取得合法 、 有效专用发票的 ， 以偷税论处 答案： 1 C 2 B 3 A 4 C 5 B 6 C 7 C 8 B 9 C 10 C 11 A 12 D 13 A 14 A 15 A 16 A 17 A 18 A 19 B 20 D 21 B 22 D 23 A 24 A 25 D 26 B 27 D 28 C 29 B 30 A 31 B 32 B 33 C 34 B 二、多项选择题 1下 列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有 ( )。 A采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
18、B将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天 D将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 2在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应当作为减项处理的有 ( )。 A免税货物的进项税额 B非常损失货物的进项税额 C简易办法征税货物的进项税额 D非应税项目用货物的进项税额 3下列各项中，应 视同销售货物行为征收增值税的是 ( )。 A将委托加工的货物用于非应税项目 B动力设备的安装 C销售代销的货物 D邮政局出售集邮商品 4增值税一般纳税人销售下列货物时 ,不得开具增值税专用发票的有 ( )。 A销售报关出口的货物 B销售代销
19、货物 C直接销售给使用单位的汽车 D销售免税货物 5某生产企业为增值税一般纳税人，其 ( )的进项税额可以从销项税额中抵扣。 A已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物 B水 灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物 D兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物 6下列发生混合销售行为的（ ）企业，应对其应税货物与非应税劳务销售额合并收取增值税。 A家具建材商场 B汽车修理厂 C电信公司 D购物中心 7某汽车修理厂为一般纳税人，可以开具增值税专用发票的情形有（ ）。 A向汽车贸易公司销售汽车 B向某使用单位直接销售汽车
20、C出口汽车 D.用于本企业接送 职工的班车 8 下列各项中 ， 应当征收增值税的有 （ Topcom）。 A 医院提供治疗并销售药品 B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C 商店销售空调并负责安装 D 汽车修理厂修车并提供洗车服务 9下列各项目，能被认定为增值税一般纳税人的是（ ）。 A年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业 B年应税销售额在 150 万元以上，会计核算健全的商业企业 C全部经营出口货物的某外贸公司 D年应税销售额 200 万元的个体工商户 10 增值税专用发票开具时限为（ ）。 A视同销售货物的，为货物移送当 天 B将货物交付他人代销的，为发出货物当天 C预收
21、货款方式销售的，为收到货款当天 D赊销方式销售的，为合同约定的收款日期的当天 11按 13税率征收增值税的货物有（ ）。 A有刊号的图书杂志 B农机、化肥等 C有刊号的古旧图书 D已使用过的应征消费税的小轿车 12 企业购货发生退回或折让，购销双方税务处理正确的有（ ）。 A销货方可收回已开出的专用发票，注明作废，并依实际销售额重开专用发票 B销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额 C销货方持购货方主管税务机关填开的购货退出和 折让证明单，并按销售金额开具红字专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票 D购货方应按红字专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处 13一般
22、纳税人必须按税法规定的时限开具增值税专用发票 ,不得提前或滞后；专用发票具体开具时限为 ( )。 A采用分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天 B采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天 C采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 D将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天 14下列纳税人经营活动中适用简易办 法征收增值税的有 ( )。 A废旧物资经营单位（一般纳税人）销售废旧物资 B免税商店零售免税货物 C一般纳税人销售他人赠送的新设备 D一般纳税人销售已使用过的摩托车（售价超过原值） 15以收取手续费方式的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计分录（
23、 ）。 A借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 (销项税额 ) B借：应交税费应交增值税 (进项税额 ) 贷：主营业务收入 C借：银行存款 贷：应付账款 应交税费应交增值税 (销项税额 ) D借：应交税费应交增值税 (进项税额 ) 贷：应付账款 16作为自购自销的受托代销，售出代销商品及收到委托单位的增值税专用发票的会计分录（ ）。 A借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 (销项税额 ) B借：代销商品款 应交税费应交增值税 (进项税额 ) 贷：应付账款 C借：银行存款 贷：应付账款 应交税费应交增值税 (销项税额 ) D借：应交税费应交增值税 (进项税额 ) 贷：
24、主营业务收入 17 下列各项中 ， 属于增值税征收范围的有 （ TopS）。 A 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B 纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C 纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D 印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 18 某商场 （ 增值税一般纳税人 ） 与其供货企业 达成协议 ， 按销售量挂钩进行平销返利 。2006 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票 ， 注明税额 120 万元 、 进项税额 20.4万元并通过主管税务机关认证 ， 当月按平价全部销售 ， 月末供货方向该商场支付返利 4.8
25、万元 。 下列该项业务的处理符合有关规定的有 （ TopS） 。 A 商场应按 120 万元计算销项税额 B 商场应按 124.8 万元计算销项税额 C 商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元 D 商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元 19 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金 ， 应计入货物销售额 的具体时限有 （ TopS） A 无合同约定的 ， 在一年之内计入 B 有合同约定的 ， 在不超过合同约定的时间内计入 C 有合同约定的 ， 合同逾期的时候计入 ， 但合同的期限必须在一年以内 D 无合同约定的 ， 无论是否返还及会计上如何核算 ， 和收取的货款一并计入 20
26、 纳税人销售自己使用过的 、 属于征收消费税的机动车 ， 其增值税的征税规定有（ TopSa） 。 A 销售价格求超过原值的 ， 免征增值税 B 销售价格超过原值的 ， 按照 4%的征收率计算征收增值税 C 销售价格超过原值的 ， 按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税 D 销售价格求超过原值的 ， 按照 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税 21 混合销售行为的基本特征为（ ）。 A既涉及货物销售又涉及非应税劳务 B发生在同一项销售行为中 C从一个购买方取得货款 D从不同购买方收取货款 22 下列业务中，纳税人已取得增值税专用发票，其进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。 A某
27、工业企业购进货物已支付货款，货物在途 B某商业企业采用分期付款方式购进货物，已收到全额发票，货款分期支付，第一笔货款已收到 C某商业企业购进货物并已支付货款 D 某工业企业购进货物并验收入库，货款分期支付，尚有一笔货款未支付 23 纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ）。 A购货方购进免税药品要求开具专用发票 B消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C销售报关出口货物 D境内易货贸易 24 关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ）。 A某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人，分支机构年销售额 28 万元，为此，分支机构可以申请
28、认定为一般纳 税人 B某个体户年销售建筑材料 200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 D某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人 25 纳税人的下列行为中，属于混合销售应征增值税的有（ ）。 A某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，取得销售额 56000 元 B某邮局函件、包件传递业务收入 20 万元，邮务物品销售收入 0.5 万元 C某 铝合金生产企业，销售铝合金产品并负责安装，取得销售额 800 万元 D某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入 1.2
29、 万元 26 下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收增值税的有（ ）。 A由受托方提供原材料生产的应税消费品 B委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费 C受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费 D受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 27按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳 税人的有（ ）。 A某电子配件厂年销售额 80 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 780 万元 B某人批发果品，年销售额为 200 万元 C年销售额为 110 万元，财务核算健全的锅炉修配厂 D只生产并销售避孕药品，年利润额 120 万元的药厂 28按照现
30、行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）。 A商店服务部为顾客修理手表 B企业受托为另一企业加工服装 C企业为另一企业修理锅炉 D汽 车修配厂为本厂修理汽车 29混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（ ）。 A混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售 B混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生 C混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和
31、非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生 D混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上 30按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有（ ）。 A银行销售金银 B开采未经加工的天然水 C邮政部门销售集邮商品 D邮政部门调拨售邮商品 31按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（ ）。 A预收货款 B委托银行收款 C分 期付款 D将货物交付他人代销 32增值税一般纳税人的下列凭据中，（ ）可据以计算进项税额，从销项税额中准予抵扣。 A购进免税农业产品取得的普通发票 B购进固定
32、资产支付运费取得的普通发票 C税务所代开的加盖纳税人发票专用章和税务机关代开增值税专用发票专用章的专用发票 D购进免税药品取得的增值税专用发票 33按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（ ）。 A年销售额在 100 万元以上，财务核算健全的工 业企业。 B年销售额在 180 万元以上的商业企业 C专门销售免税货物的企业 D个体经营者以外的其他个人 34按现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其纳税地点应为（ ）。 A统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税 B只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税 C由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税
33、 D经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税 35下列情况中，应当征收 增值税的是（ ）。 A某企业委托春泉酒厂加工白酒，收回后直接对外销售 B某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜 C某企业变卖厂房一栋 D某企业将自产货物分配给投资者 答案： 1 BC 2 ABCD 3 AC 4 ACD 5 CD 6 ABD 7 AB 8 CD 9 ACD 10 AD 11 AB 12 ABD 13 ABD 14 BD 15 CD 16 AB 17 AD 18 AD 19 AC 20 AC 21 ABC 22 CD 23 ABC 24 AB 25 AC 26 ACD 27 AC 28 BC 29 CD 30 AD 3
34、1 AB 32 AC 33 AB 34 CD 35 ABD 三、计算题 1 资料 ：某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。 9 月份主要发生下列涉税经济业务： (1)本月发出 7 月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组 3 台，每台不含税售价 30 000 元。另向购买方收取运输装卸费 3 510 元。 (2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组 1 台 ，开具普通发票，金额为 245 700 元。合同规定 9 月、 10 月、 11 月 3 个月每月付款 81 900 元。 (3)委托某商场代销 10 台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价 25
35、000 元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台 500 元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 (4)为本企业专门自制发电机组 1 台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为 35000元，无同类型产品销售价。 (5)外购原材料 1 批，增值税专用发票上注明的进项税额为 6 800 元，货款已经支付，材料尚未到达。 (6)进口原材 料 1 批，关税完税价折合人民币 120 000 元，假设进口关税税率为 50%。另从报关地运到企业，支付运费 5 000 元，建设基金 100 元，装卸费 500 元，取得运费发票。原材料已验收入库。 该企业财务人员在申报 9 月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额 =3 30 000 17%=15300（元） (2)应纳销项税额 =81 900 17%=13923(元 ) (3)本月发生的代销商品不计销项税。 (4)应纳销项税额为： 35 000 17%=5950(元 ) (5)应计进项税额 =6 800(元 ) (6)进口原材料应 纳增值税额 =组成计税价格税率 =（关税完税价格 +关税）税率
