1、建设施工单位的工程过程审计研究摘要：工程审计工作在近年来不断加强，并且取得了显著的成果，在提高资金使用率以及维护工程资金安全等方面发挥着积极作用，不断提高建设施工单位经济效益，加强并且不断健全其经营管理。本文主要由开展过程审计的有效组织方式入手，分析研究了具体实施方法，以求能够充分发挥过程审计的价值作用。 关键字：建设施工，过程审计 中图分类号：TU7 文献标识码： A 一、开展过程审计的有效组织方式 想要更好的开展过程审计，其最有效的组织方式就是审计组由各职能部门联合组成。传统的收支财务审计仅是项目设计中的一部分，其余重要因素计量审计，如材料物资供应、分包工程成本计量，合同签订的严密性等，若
2、是没有专业人员，则无法深入，使得审计结果存在的风险较大。因此，需要相关只能部门中具有高专业素养的人员由审计部门将其组合成审计组，这也是过程审计发挥监督控制作用的内在需求以及有效方式。 二、开展过程审计具体实施办法 （一）工程初期进行审计调查对内部控制制度的健全性进行有效检查 需要推动项目完善各项规章制度，健全会计基础工作，确保初期工作制度化且规范化。开工初期，各项工作是否能够规范有效运转极为重要。若受到环境，工期以及人员配置等因素影响，人员，设备并未完全到位，规章制度还未健全，则需要在开工后由以下几点入手进行审计，以便推动工程完善： 第一，需要检查施工单位与项目部是否签订项目经营承包责任合同，
3、是否哟对责任成本预算，并编制成报告，单位是否有利润以及成本指标下达，是否根据合同价格以及成本指标对单价进行控制与分解。这样的检查能够对工程成本有一个基本认识。了解项目盈亏情况，用什么措施能更好的盈利等，均是需要预测才能够清楚的。 第二，施工单位需要检测是否与施工队伍签订了符合程序的施工合同协议。是否在合同中对工程量计量，承包单价以及工程结算方式进行明确。所签订的合同需要对该队伍的信用以及施工能里进行审核，杜绝出现因缺少施工能力退场所导致的损失。另外，合同协议内容需要合理，规范并且谨慎。其需要包括对工程数量的计量，单价，承包的工作内容，变更设计的处理，履约保证金与质量保证金的扣留与返还，完工结算
4、以及款项支付等内容，以确保不会因合同不全产生纠纷。另一方面，需要及时与业主合同进行变更管理，掌握并且运用索赔条款。有效的运用能够提高经营效益并且减少成本损失，项目管理中，索赔职能越来越重要。第三，内部会计控制以及管理制度是否完善有效。例如领用，验收以及保管制度，职务分离控制，材料物资采购以及授权批准控制等。通过内控制度的健全，能够对基础会计工作进行强化，使得项目工程流程制度化与程序化，有效减少管理漏洞。 （二）工程项目中开展过程审计，重点负责审计监督财务收支情况以及内部控制执行情况。目前施工由于任务较紧，使得多数管理者更注重施工进度，从而忽视了对成本的控制，因此使得签订合同，财务收支等手续出现
5、不健全，导致管理环节出现问题。若是无法及时弥补，则会滋生贪污腐败现象，使得管理局面更为混乱，为整个工程带来人为不确定性。通过中期财务收支审计，能够对资金的使用与来源进行核查，确定资金收支的可靠性与合法性，对管理以及成本控制环境中的缺陷进行披露，评价其是否健全有效。通过与相关人员意见交换，提出完善建议，提高管理人员经营意识以及成本控制意识，加强项目经营管理，确保资金能够安全运转并且获得效益，真正实现管理出效益。可以由以下几点进行过程审计： 第一，在工程结算时，需要对承包合同进行抽查，结算单据进行核算。结算手续是否健全，是否有工程验收单，签证手续是否健全，是否具有完税发票，是否存在控制管理分包不到
6、位甚至非法分包的现象等均是主要核查对象。 第二，主要利用会计凭证抽查的方式进行会计核算。需要检查核算行为的规范程度，会计账务管理中是否有乱摊乱挤成本费用的情况。如没有通过应付工资科目发放加班费以及奖金，直接在工程施工成本项目或是间接费用核算，经济项目活动是否遵守财经纪律，是否存在偷税漏税等不依法纳税的行为。是否存会加大企业经营运转的经济风险的行为，如帐不符实，帐外资产，采购材料无发票，工资支付与工程结算并未个人所得税进行代扣等问题。一旦发现上述问题则需要及时纠正，防止出现更大损失。 第三，在财务管理方面，需要重点对管理效率以及制度是否健全方面进行检查，主要对以下两方面问题是否出现进行重视：一方
7、面，检查财务信息反馈是否及时，施工过程中的核算反映是否存在滞后性，财务信息传递是否对管理层控制与调配人，才，物造成影响，从而使得决策的及时性以及正确性下降。另一方面，则需要检查财务管理是否发挥出其控制，预测，监督以及反映作用，财务活动是否遵循相关规定，开支是否具有效益性以及计划性。 第四，需要注重银行存款账以及资金管理等缓解。是否存在大面额现金支付材料款与结算工程款现象，是否有违反资金管理制度的经济行为。 第五，在管理物资方面来看。由于工程项目造价中，材料费占据了很大的比重，因此需要重点审核材料的合理性以及真实性。材料成本的控制点就是材料的消耗，采购，验收等环节，因此在审计中，需要对按照招标方
8、式采购材料进行着重检查；限额领料制度是否落实，需要将材料预算定额与实际消耗进行分析对比；为了最大化避免材料浪费，对主要材料超出合理损耗时，需要让责任人承担不必要的损失，能够控制材料非正常浪费情况；需要监督保管人员是否对材料的数量以及质量进行验收并且登记入库。 （三）工程竣工后需要对其经济效益审计。需要对项目经营结果进行核实，并且出具审计报告，以评价合同指标完成情况。经营成果的评价能够成为承包兑现，项目经理的绩效考核等重要信息的依据。审计部门需要监督经理层及时对债权债务清理。对各项基金是否完成以及上交款进行核实，确定经营成功真实完整。另外经营管理人员需要与相关审计人员一起对目标成本以及实际经营数据进行比较，分析成本超支或是节约的原因，寻觅到管理中的薄弱处，及时提出完善建议，不断加强管理制度建设。 结束语：综上所述，建筑施工单位的工程过程审计开展，能够将原本的事后监督通过过程审计，将工作重心转变到事中控制以及事前防范上，能够将目前工程羡慕的管理经营情况更好的反馈出来，及时进行动态服务以及监督，提高对违法违规事件的方法力度，并且不断加强健全经营管理，有效的提高经济效益，最大化发挥出审计工作应有的服务与监督只能。 参考文献： 1陆雪忠;对工程建设项目审计的现状、难点及其对策的探讨J;科技资讯;2010 年 16 期
