1、 第 1 页 南 湖 学 院 税务会计学习指导书 嘉兴学院南湖学院税务会计课程组编 第 2 页 2016 年 3 月修订 目录 第一章 税务会计总论 .1 第二 章 增值税会计 .4 第三 章 消费税会计 . 第四 章 关税会计 . 第五 章 出口货物免退税会计 . 第六 章 营业税会计 . 第七 章 所得税会计 . 第八 章 其他税会计 第 3 页 第一章 税务会计 总论 （含纳税基础） 学习 目的与要求 ：通过本章学习， 了 解税务会计的产生，理解 税务会计的概念；在此基础上 ， 重点 掌握 税务 会计作为一个独立会计学科的概念结构 (框架 )：税务会计对象与 目标、 税务会计基本 前提、
2、 税务会计 原则、 税务 会计要素等。 应掌握现行税制的构成要素及税收征纳制度、纳税人的权利和义务、税收的法律责任。 一、单项选择题 1税务会计是以（ ）为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 A.会计制度 B.会计准则 C.国家 现行税收法规 D.会计法 2 下列税种中属于流转额课税的有 ( )。 A契税 B消费税 C资源税 D房产税 3纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为属于( )。 A欠税 B逃税 C骗税 D偷税 4从事生产、经营的纳税人领取工商营业执
3、照（含临时工商 营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起 ( )日申报办理税务登记。 A 15 B 30 C 20 D 45 5.纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账薄、完税凭证发票、出口凭证及其他涉税凭 证资料，除法律法规另有规定的外，应当保存 ( )。 A 5年 B 15年 C 10年 D 8年 10从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起 ( )日，按照国家有关规定设置账薄，根据合法、有效的会计凭证记账、核算。 A 15 B 10 C 30 D当 第 4 页 6、下列各项不属于税款缴纳方式的是（ ）。 A查账征收 B核定征收 C代扣代缴 D延期申报 7从事生产、经营的纳
4、税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 ( )日，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号的义务。 A 15 B 10 C 5 D 30 二、多项选择题 1税收减免的类型按是否需要报批，减免税分为 ( )。 A报批类减免税 B备案类减免税 C核准类减免税 D申请类减免税 2税收的减免形式，一般包括以下几种 ( )。 A减税 B免税 c起征点 D免征额 3除法律法规另有规定外，下列项目中属于纳税人应当保存 10年的税务资料有 ( )。 A会计凭证 B完税凭证 C发票 D账薄 4我国目前的纳税申报方式主要有 ( )。 A直接申报 B邮寄申报 C数据电文申报 D查验征收 5下列各项中属于虚开发票
5、行为的有（ ）。 A为他人、为自己开具与 实际经营业务情况不符的发票 B让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发 票 C 伪造发票 D介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 答案（第一章） 一、 C B B B C A D 二、 AB ABCD ABCD ABC ABD 第二章 增值税 会计 第 5 页 一、单项选择题 1下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额 ( )。 A某生产企业外购水泥用于扩建仓库 B某厂家委托商店代销服装 C某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D某舞厅购进一批酒水饮料用于销售 2.下列各项中，不 属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A.纳税人销售林木以及销
6、售林木的同时提供林木管护劳务的行为 B.饭店提供餐饮服务并销售酒水 C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D.建材城销售建材并 提供装修服务 3.某建材商店为小规模纳税人， 2015 年 3 月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为 131200元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为 ( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 4.某面粉加工厂 (系 增值税一般纳税人 )2014 年 8 月从某农场收购大豆 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 30 万元，此项业务可抵扣的增值税
7、进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 5. 某建材商店为小规模纳税人， 2015 年 3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得含税收入为 131200 元；当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为 ( )元。 A.1101.36 B.5046.15 C.7426.42 D.3821.36 6某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款 85000 元，其记账采购成本是 ( )。 A 11050 B 8500 C 76500 D.73950 7 下列不得抵扣进项税的项目有 ( )。
8、A用于修建厂房的购进钢材 B用于赠送客户的购进钢材 C用于分红的购入钢材 D用于投资的自产产品生产过程中耗用的钢材 第 6 页 8 增 值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开票之日起 ( )内到税务机关办理认证。 A 180天 B 120天 C 60天 D 90天 9某小规模商业企业销售货物 的含税销售额 20800 元，当期出借 包装物收取押金 520 元 并单独核算 ，到期未收回包装物其押金 1040 元，当期应纳增值税为 ( )。 A 620.97 元 B 820 元 C 636.12 元 D 840 元 10下列各项进项税额中，计算增值税时准予从销项税额中抵扣的是 ( )。 A按照
9、买价和 13的扣除率计算的购进免税农产品的进项税额 B购进 不动产 的进项税额 C用于集体福利的购进货物的进项税额 D非正常损失的购进货物的进项税额 11家具厂 为一般纳税人， 销售货物 30000 元 (不含税 )，并收取 违约金 936 元，则该家具厂的增值税销项税额为 ( )。 A 5100 元 B 5259.12 元 C 5236 元 D 4494.97 元 12某企业 (一般纳税人 )采取“以旧换新”方式销售电冰箱 20 台，每台旧冰箱的收购价为 150 元。每台新冰箱的市场售价为 5000 元 (含税 )，则该企业此项业务应纳增值税的销项税额为 ( )。 A 14529 91 元
10、B 17000 元 C 7243.16 元 D 14094.02 元 13下列各项中，属于增值税征收范围的是 ( )。 A 提供餐饮服务 B歌厅销售饮料、糖果 C 提供通信服务 D提供旅游服务 14.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是 ( )。 A向一般纳税人销售应税货物 B.向消费者销售应税货物 C将自产货物用于个人消费 D销 售不动产 15.某面粉加工厂 (系增值税一般纳税人 )2014 年 8月从某农场收购大豆 100 吨，农场开具的普通发票上注明金额 30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 ( )万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 16某黄
11、酒厂当期销售黄酒的不含税销售额为 70万元，发出货物包装物押金为 5 85万元 并单独核算 ， 约 定 60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是 ( )。 A 11 9万元 B 12 75万元 C 12 8945万元 D 12 9612万元 第 7 页 17某白酒厂当期销售白酒的不含税销售额为 70万元，发出货物包装物收取押金 5.85万元 并单独核算 ， 约 定 60天收回 ；当期 到期未收回包装物 其 押金为 2万元，则该白酒厂当期增值税销项税额是 ( )。 A 11 9万元 B 12 75万元 C 12 8945万元 D 12 9612万元 18某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送
12、给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，成本利润率为 10%，该化妆品适用消费税税率为 30，则该企业此项行为应纳增值税销项税额为 ( )。 A 17000元 B 26714 29元 C 14384.62元 D 25500元 19实行营改增后，下列各项中，不属于增值税征收范围的是 ( )。 A提供通信服务 B歌厅销售饮料、糖果 C提供加工劳务 D提供运输服务 20. 2014年 9月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000元，另收职包装物租金 7020元。已知増值税税率为 17%。甲公司当月该笔业务増值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。 A.117000 (1
13、+17%) 17%=23271.3元 B.(117000+7020) (1+17%) 17%=l8020元 C.117000 17%=19890元 D.(117000+7020) 17%=21083.4 二、多项选择题 1.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（ ）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.企业受托为另一企业加工服装 C.企业为另一企业修理机器设备 D.汽车修理厂为本厂修理汽车 2. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是 （ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买
14、的货物奖励给内部员工 3.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（ ）。 A.税务登记证副本 B.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件 C.国家税务总局规定的其他有关资料 D.经营场所产权证明或者租赁协议 4.下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的 有（ ）。 第 8 页 A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天 B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天 D.
15、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 5.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。 A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物 押金逾期时，并入销售额中征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税 6.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。 A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税 B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税 C.对非营利性医疗
16、机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收 D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税 7 “ 营改 增 ” 后 下列属于增值税征税范围的有 ( )。 A销售热力 B进口天然气 C家电修理部进行洗衣机修理 D咨询公司提供咨询服务 8按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算增值税的是 ( )。 A以旧换新销售彩电的销售净额 B在同一张发票上注明的折扣销售的净额 C以物易物销售方式的购销差额 D还本销售方式减除还本支出后的销售净额 9 生产单位外购或接收的 ( )货物或应税服务，可以从销项税额抵扣其发生的进项税额。 A原料及主要材料 B生产经营用设备、工具
17、 C电信服务 D 物流辅助服务 10下列应计算增值税销项税的项目有 ( )。 A将购入棉衣发给职工做福利 B将自产棉衣发给职工做福利 C将购入棉衣给股东分红 D将购入棉衣捐献灾区 11.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于在建工程 C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 12营改增后下列各项中，应当征收增值税的有 ( )。 A 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 第 9 页 B邮局提供邮政服务 C 广告服务 D 会议展览服务 13根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税
18、范围的有（ ）。 A.银行销售金银的业务 B.货物期货 C.缝纫业务 D.饮食业纳税人销售非现场消费的食品 三、判断题 1纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 ( ) 2包装物逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并人销售额征税。 ( ) 3纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。 ( ) 4已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 ( ) 5纳税人将购买时已缴纳了增值税的货物无偿赠送他人时，该批货物不得抵扣增值税进项税
19、。 ( ) 6纳税人兼营增值税应税项目与 非应税项目，应一并计算缴纳增值税。 ( ) 7纳税人兼营减、免税项目的，应单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算的不得享受减、免税待遇。 ( ) 8增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票取得之日起 180 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ( ) 9对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( ) 10对增值税纳税人收取的会员费收入应征收增值税。 ( ) 四、计算及会计分录题 （一
20、） 见教材习题一 （二） 某企业 2009 年 6 月发生如下业务： （ 1） 5 日，销售产品一批，含税售价 12051 元，货款已入账。 第 10 页 （ 2） 10 日，购进材料一批，取得增值税专用发票。价款 2000 元，税额 340 元。材料已入库，货款尚未支付。 （ 3） 19 日，接受委托加工业务，收取加工费 3012.75 元。 （ 4） 30 日，缴纳当月应交增值税。 要求：假设该企业为小规模纳税人（征收率为 3%），编制相应的会计分 录。 假设该企业为一般纳税人（税率为 17%），编制相应的会计分录。 （三） 某商业企业是增值税一般纳税人， 2015 年 4 月初留抵税额
21、1000 元， 4 月发生下列业务： (1)购入商品一批，取得税控 专用 发票，价款 10000 元，税款 1700 元，款未付，货物已入库； (2)从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元： (3)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的 专用 发票，价款 30000 元，税款 900 元，款已在上月支付，货物未入库 ； (4)零售日用商品，取得含税收入 46800 元； (5)购买建材一批用于修缮仓库，价款 20000 元，税款 3400 元，款未付 。 以上增值税专用发票已认证 要求根据上述资料： (1)计算当期增值税可抵扣的进项税； (2)
22、计算当期增值税销项税； (3)计算当期应纳增值税。 (4)编制有关会计分录 五、案例分析题 某百货商场为一般纳税人， 2009 年 6 月发生以下业务： 销售空调 100 台，零售价 3360 元 /台。商场负责送货并安装，收安装费 150 元 /台。 购进空调两批，第一批， 30 台，增值税专用发票上注明价款 2500 元 /台，发票已认证。第二批， 10台，增值 税专用发票上注明价款 2600 元 /台，发票未认证。 顾客退回有问题冰箱 10 台，已退回厂家，不含税单价 2100 元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 代销服装一批，合同规定：零售价 117 元 /件，共 500
23、 件，双方协议手续费按不含税价的 5%计算。本月按合同规定的零售价 117 元 /件，销售了 210 件。已开具代销清单，并取得了服装厂的增值税专用发票。 处理一批滞销品，销售额 4800 元。 该商场 7 月初增值税纳税申报计算如下： 1、销售空调增值税销项税额 =（ 100 3360） /（ 1+17%） 17%=48820.51 元 2、购进空调可抵扣进项税额 =（ 30 2500+10 2600） 17%=17170 元 3、未作处理。 4、代销服装的销项税额 =代销服装的进项税额 =500 117 17%=9945 元 5、处理滞销品销项税额 =4800 17%=816 元 要求：判断该企业增值税计算是否有误，并简要说明理由。如果有误，正确的如何计算？ 答案（第二章） 一、 A B D D D
