1、第 2 章 存款业务的核算 1 （ 1）工商银行中关村支行编制（ 1）、（ 3）两项业务的会计分录如下： 借：库存现金 16 000 贷：吸收存款 单位活期存款 红叶日化厂 16 000 借：吸收存款 单位活期存款 红叶日化厂 8 000 贷：库存现金 8 000 （ 2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下： 分 户 账 户名：红叶日化厂 账号： 利率： 单位：元 20 1 年 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 日数 积 数 月 日 6 1 承前页 贷 60000 72 7 5366000 420000 6 8 现收 16000 贷 76000 4 304
2、000 6 12 转贷 5000 贷 81000 3 243000 6 15 现付 8000 贷 73000 2 146000 6 17 转借 12000 贷 61000 2 122000 6 19 现收 7000 贷 68000 2 136000 6 21 转息 75.57 贷 68075.57 92 6737000 （ 3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂 20 1 年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。） 1） 20 1 年 3月 21 日至 6月 15 日活期存款年利率为 0.4，其中， 20 1年 3 月21 日至 5月 31 日的累计积数为 5 366 000 元
3、； 20 1年 6月 1 日至 6月 15 日的累计积数为 1 113 000 元（ 420 000 304 000 243 000 146 000），则 20 1年 3月 21 日至6 月 15 日的利息为： 利息（ 5 366 000 1 113 000） 0.4 360 71.989（元） 2） 20 1 年 6月 16 日至 6月 20 日活期存款年利率为 0.5，累计积数为 258 000元（ 122000 136000），则 20 1 年 6 月 16 日至 6月 20日的利息为： 利息 258 000 0.5 360 3.583（元） 3）红叶日化厂 20 1 年第二季度利息为：
4、 第二季度利息 71.989 3.583 75.57（元） （ 4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下： 1）补提利息。 补提利息 75.57 5 366 000 0.4 360 75.57 59.62 15.95（元） 借：利息支出 单位活期存款利息支出 15.95 贷：应付利息 单位活期存款应付利息 15.95 2）办理利息入账。 借 ：应付利息 单位活期存款应付利息 75.57 贷：吸收存款 单位活期存款 远足公司 75.57 2 建设银行西单支行有关账务处理如下： （ 1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。 借：吸收存款 单位活期存款 雨田公司 80 0
5、00 贷：吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 （ 2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1） 2011 年 12 月 31 日，计提利息。 应提利息费用 80 000 27 3.5 360 210（元） 借：利息支出 单位定期存款利息支出 210 贷：应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 210 2） 2012 年 1 月 31 日，计提利息。 应提利息费用 80 000 1 3.5 12 233.33（元） 借：利息支出 单位定期存款利息支出 233.33 贷：应付利 息 单位定期存款应付利息 雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012 年 1
6、月 31 日相同。 （ 3） 2012 年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息 80 000 1 3.5 2 800（元） 已提利息 210 233.33 11 2 776.63（元） 补提利息 2 800 2 776.63 23.37（元） 借：利息支出 单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付 利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 23.37 2）支付本息。 借：吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 2 800 贷 :吸收存款 单位活期存款 雨田公司 82 800 （ 4） 2012 年 4 月
7、 12 日，编制有关全部提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 全部提前支取应付利息 80 000 4 0.5 12 80 000 7 0.5 360 141.11（元） 已提利息 210 233.33 3 909.99（元） 冲销利息 909.99 141.11 768.88（元） 借：应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 768.88 贷：利息支出 单位定期存款利息支出 768.88 2）支付全部提前支取本息。 借：吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 141.11 贷 :吸收存款 单位活期存款 雨田公司 80 141.11 （ 5）
8、2012 年 6 月 26 日，编制有关部分提前支取的会计分录。 1）冲销利息。 部分提前支取应付利息 50 000 6 0.5 12 50 000 21 0.5 360 139.58（元） 提前支取部分已提利息（ 210 233.33 5）（ 50 000 80 000） 860.41（元） 冲销利息 860.41 139.58 720.83（元） 借：应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 720.83 贷：利息支出 单位定期存款利息支出 720.83 2）办理部分提前支取。 借：吸收存款 单位定期存款 雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 139.58 贷：
9、吸收存款 单位活期存款 雨田公司 50 139.58 吸收存款 单位定期存款 雨田公司 30 000 （ 6） 2012 年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息 80 000 1 3.5 2 800（元） 已提利息 210 233.33 11 2 776.63（元） 补提利息 2 800 2 776.63 23.37（元） 借：利息支出 单位定期存款利息支出 23.37 贷：应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 23.37 2）将到期利息计入本金，并按 开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率 办理转存。 借：吸收存款 单位定期存款
10、雨田公司 80 000 应付利息 单位定期存款应付利息 雨田公司 2 800 贷 :吸收存款 单位定期存款 雨田公司 82 800 3. （ 1） 2012 年 12 月 3 日，存入现金。 借：库存现金 1 500 贷：吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 1 500 （ 2） 2012 年 12 月 15 日，支取现金。 借：吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 3 000 贷：库存现金 3 000 （ 3） 2012 年 12 月 19 日，支取现金。 借：吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 1 000 贷：库存现金 1 000 （ 4） 2012 年 12 月 20 日，
11、结息。 1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为： 本季度利息（ 326 000 5 852.37 2 7 352.37 12 4 352.37 4 3 352.37 2） 0.5 360 (326 000 11 704.74 88 228.44 17 409.48 6 704.74) 0.5 360 450 047.40 0.5 360 6.25（元） 2）补提利息。 补提利息 6.25 326 000 0.5 360 6.25 4.53 1.72（元） 借：利息支出 个人活期存款利息支出 1.72 贷：应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 1.72 3）办理利息入账。 借：应付利息 个人活
12、期存款应付利息 林轩 6.25 贷：吸收存款 个人活期存款 活期储蓄存款林轩 6.25 （ 5） 2012 年 12 月 27 日，结清销户。 1）补提利息。 计算上一结息日次日（ 2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下： 应付利息（ 3 352.37 6.25） 6 0.5 360 0.28（元） 由于上一结息日次日（ 2012 年 12 月 21 日）至结清日的已提利息为 0，因此，结清时应补提的利息为 0.28 元。 借：利息支出 个人活期存款利息支出 0.28 贷：应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 0.28 2）结清支付本息，销户。 借：吸收存款 个人活期存款 活
13、期储蓄存款林轩 3 358.62 应付利息 个人活期存款应付利息 林轩 0.28 贷：库存现金 3 358.90 4. 农业银行亚运村支行有关账务处理如下： （ 1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款 定期储蓄存款 整存整取谢菲 10 000 （ 2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1） 20 2 年 9 月 30 日，计提利息。 应提利息费用 10 000 28 3.15 360 24.50（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 24.50 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 谢菲 24.50 2） 20 2 年 10 月 31 日
14、，计提利息。 应提利息费用 10 000 1 3.15 12 26.25（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 26.25 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 谢菲 26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 20 2 年 10 月 31 日相同。 （ 3） 20 3 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。 1）补提利息。 到期应付利息 10 000 6 3.15 12 157.50（元） 已提利息 24.50 26.25 5 155.75（元） 补提利息 157.50 155.75 1.75（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 1.75 贷：应付利息 定期储蓄存款
15、应付利息 谢菲 1.75 2）支付本息。 利息税 157.50 5 7.88（元） 税后利息 157.50 7.88 149.62（元） 借：吸收存款 定期储蓄存款 整存整取谢菲 10 000 应付利息 定期储蓄 存款应付利息 谢菲 157.50 贷 :库存现金 10 149.62 应交税费 应交代扣利息税 7.88 （ 4） 20 3 年 5 月 15 日，编制有关逾期支取的会计分录。 1）逾期后每月月末计提利息。 20 3 年 3 月 31 日，计提利息。 应提利息费用 10 000 1 0.81 12 6.75（元） 借：利息支 出 定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息 定期储蓄
16、存款应付利息 谢菲 6.75 2） 20 3 年 4 月 30 日，计提利息。 应提利息费用 10 000 1 0.81 12 6.75（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 6.75 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 谢菲 6.75 3） 20 3 年 5 月 15 日，办理逾期 支取。 补提利息。 逾期利息 10 000 2 0.81 12 10 000 12 0.81 360 13.5 2.7 16.20（元） 应付利息到期利息逾期利息 157.50 16.20 173.70（元） 已提利息 24.50 26.25 5 6.75 2 169.25（元） 补提利息 173.70 16
17、9.25 4.45（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 4.45 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 谢菲 4.45 支付逾期支取本息。 利息税 173.70 5 8.69（元） 税后利息 173.70 8.69 165.01（元） 借：吸收存款 定期储蓄存款 整存整取谢菲 10 000 应付利息 定期储蓄存款应付利息 谢菲 173.70 贷 :库存现金 10 165.01 应交税费 应交代扣利息税 8.69 5. 吸收存款初始确认金额 =100 000（元） 设吸收存款的实际月利率为 IRR，则有： %3 7 3 5 1.0)1()1()1(%)68.421(0 0 01 0 00 0
18、 01 0 0 3018233012 I R RI R RI R RI R R 即：实际月利率 IRR=0.37351，合同月利率为 0.39（ 4.68 12） 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表 时 间 期初摊余成本 利息费用（实际 月利率 0.37351） 现金流出 期末摊余成本 利息调整 20 1.11.30 100 000 223.94 0 100 223.94 借 23.06 20 1.12.31 100 223.94 374.35 0 100 598.29 借 15.65 20 2.1.31 100 598.29 375.74 0 100 974.03 借 14.26 2
19、0 2.2.28 100 974.03 377.15 0 101 351.18 借 12.85 20 2.3.31 101 351.18 378.56 0 101 729.74 借 11.44 20 2.4.30 101 729.74 379.97 0 102 109.71 借 10.03 20 2.5.31 102 109.71 381.39 0 102 491.10 借 8.61 20 2.6.30 102 491.10 382.81 0 102 873.91 借 7.19 20 2.7.31 102 873.91 384.24 0 103 258.16 借 5.76 20 2.8.31
20、103 258.16 385.68 0 103 643.84 借 4.32 20 2.9.30 103 643.84 387.12 0 104 030.96 借 2.88 20 2.10.31 104 030.96 388.57 0 104 419.52 借 1.43 20 2.11.30 104 419.52 390.02 0 104 809.54 贷 0.02 20 2.12.31 104 809.54 391.47 0 105 201.01 贷 1.47 20 3.1.31 105 201.01 392.94 0 105 593.95 贷 2.94 20 3.2.28 105 593.9
21、5 394.40 0 105 988.35 贷 4.40 20 3.3.31 105 988.35 395.88 0 106 384.23 贷 5.88 20 3.4.30 106 384.23 397.36 0 106 781.59 贷 7.36 20 3.5.31 106 781.59 398.84 0 107 180.43 贷 8.84 20 3.6.30 107 180.43 400.33 0 107 580.76 贷 10.33 20 3.7.31 107 580.76 401.82 0 107 982.58 贷 11.82 20 3.8.31 107 982.58 403.33 0
22、 108 385.91 贷 13.33 20 3.9.30 108 385.91 404.83 0 108 790.74 贷 14.83 20 3.10.31 108 790.74 406.34 109 197.08 贷 16.34 20 3.11.12 109 197.08 162.92 109 360 0 贷 19.92 合 计 9 360 109 360 余额 0 考虑 了小 数点 尾差 。即 162.92 为倒 挤求 出（ 162.92 109 360 109197.08 ），与96.16208.109197%)37351.01(08.109197 3012 存在 0.04 的小数点尾
23、差。 根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下： （ 1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金 100 000 贷：吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（本金） 100 000 （ 2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1） 20 1 年 11 月 30 日，计提利息。 应提利息费用 94.2 2 30 0 01 0 0%)3 7 3 5 1.01(0 0 01 0 0 3018 应付利息 100 000 19 4.68 360 247（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 223.94 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（利息调整） 23.06 贷：应付
24、利息 定期储蓄存款应付利息 肖亮 247 2） 20 1 年 12 月 31 日，计提利息。 应提利息费用 100 223.94 0.37351 374.35（元） 应付利息 100 000 1 4.68 12 390（元） 借 : 利息支出 定期储蓄存款利息支出 374.35 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（利息调整） 15.65 贷 : 应付利息 定期储蓄存款应付利息 肖亮 390 3） 20 2 年 1 月 31 日， 20 2 年 2 月 28 日（闰年 29 日）， 203 年 10 月31 日，计提利息的会计分录略。 （ 3）编制该储户办理到期支取的会计分录。 1） 203
25、年 11 月 12 日，计提利息。 利息费用 162.92（元） 应付利息 100 000 11 4.68 360 143（元） 借 : 利息支出 定期储蓄利息支出 162.92 贷 : 应付利息 定期储蓄存款应付利息 肖亮 143 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（利息调整） 19.92 2） 203 年 11 月 12 日，支付到期本息。 到期利息 100 000 2 4.68 9 360（元） 利息税 9 360 5 468（元） 税后利息 9 360 468 8 892（元） 借： 吸收存款 定期储蓄存款 整存整取肖亮（本金） 100 000 应付利息 定期储蓄存款应付利息 肖亮
26、9 360 贷 :库存现金 108 892 应交税费 应交代扣利息税 468 6. 工商银行金融街支行有关账务处理如下： （ 1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金 360 000 贷：吸收存款 定期储蓄存款 存本取息崔佳 360 000 （ 2）编制每月月末计提利息和每月 15 日支取利息的会计分录。 1） 20 1 年 1 月 31 日，计提利息。 利息 360 000 17 3.1 360 527（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 527 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 527 2） 20 1 年 2 月 15 日，支取利息。 利息总额 360
27、 000 1 3.1 11 160（元） 每次取息额 11 160 12 930（元） 利息税 930 5 46.50（元） 借：应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 930 贷：库存现金 883.50 应交税费 应交代扣利息税 46.50 3） 20 1 年 2 月 28 日（闰年 29 日），计提利息。 利息 360 000 1 3.1 12 930（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 930 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。 （ 3）编制该储户办理到期支取的会计分录。 1） 20 2 年 1 月 15 日，补提利息。 到期利
28、息 11 160（元） 已提利息 （ 527 930 11） 10 757（元） 补提利息 11 160 10 757 403（元） 借：利息支出 定期储蓄存款利息支出 403 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 403 2） 20 2 年 1 月 15 日，支付本金和剩余利息。 借：吸收存款 定期储蓄存款 存本取息人 360 000 应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 930 贷：库存现金 360 883.50 应交税费 应交代扣利息税 46.50 （ 4）编制该储户全部提前支取的会计分录。 1） 20 1 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。 已支付的利息 930 8 7 44
29、0（元） 借：库存现金 7 068 应交税费 应交代扣利息税 372 贷：应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 7 440 2） 20 1 年 9 月 19 日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部提前支取应付利息 360 000 8 0.5 12 360 000 4 0.5 360 1 200 20 1 220（元） 利息税利息税 1 220 5 61（元） 已提利息（ 527 930 7） 7 037（元） 冲销利息 7 037 1220 5 817（元） 借：应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 5 817 贷：利息支出 定期储蓄存款利息支出 5 817 3） 20 1 年
30、9 月 19 日，支付全部提前支取本息。 借：吸收存款 定期储蓄存款 存本取息崔佳 360 000 应付利息 定期储蓄存款应付利息 崔佳 1 220 贷：库存现金 361 159 应交税费 应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为 361159 7 068 354 091（元）。 7. 招商银行建国门支行有关账务处理如下： （ 1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款 个人活期存款 定活两便储蓄存款董娜 10 000 （ 2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1） 20 1 年 3 月 31 日，计提利息。 利息 10 000 22 1.
31、8 360 11（元） 借：利息支出 个人活期存款利息支出 11 贷：应付利息 个人活期存款应付利息 董娜 11 2） 20 1 年 4 月 30 日，计提利息。 利息 10 000 1 1.8 12 15（元） 借：利息支出 个人活期存款利息支出 15 贷：应付利息 个人活期存款应付利息 董娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。 （ 3）编制该储户办理支取的会计分录。 1） 20 2 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。 支取时应付利息（ 10 000 1 3.5 10 000 2 3.5 12 10 000 12 3.5 360） 60 （ 350 58.33 11.67） 60 25
32、2（元） 利息税 252 5 12.60（元） 已提利息（ 11 15 13） 206（ 元） 补提利息 252 206 46（元） 借：利息支出 个人活期存款利息支出 46 贷：应付利息 个人活期存款应付利息 董娜 46 2） 20 2 年 5 月 22 日，支付本息。 借：吸收存款 个人活期存款 定活两便储蓄存款董娜 10 000 应付利息 个人活期存款应付利息 董娜 252 贷：库存现金 10 239.40 应交税费 应交代扣利息税 12.60 8. 交通银行三元支行有关账务处理如下： （ 1）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。 借：吸收存款 个人活期存款 个人结算存款沈峰 100
33、000 贷：吸收存款 个人通知存款 沈峰 100 000 （ 2）编制每月月末计提利息的会计分录。 1） 20 1 年 3 月 31 日，计提利 息。 利息 100 000 31 1.62 360 139.50（元） 借：利息支出 个人通知存款利息支出 139.50 贷：应付利息 个人通知存款应付利息 沈峰 139.50 2） 20 1 年 4 月 30 日，计提利息。 开户日至计提日应提利息 100 000（ 31 30） 1.49 360 252.47（元） 前期已提利息 139.50（元） 本期应提利息 252.47 139.50 112.97（元） 借：利息支出 个人通知存款利息支出
34、112.97 贷：应付利息 个人通知存款应付利息 沈峰 112.97 （ 3）编制该储户办理支取的会计分录。 1） 20 1 年 5 月 10 日，补提利息。 支取部分应付利息 50 000（ 31 30 9） 1.49 360 144.86（元） 支取部分已提利息 252.47 2 126.24（元） 支取部分补提利息 144.86 126.24 18.62（元） 借：利息支出 个人通知存款利息支出 18.62 贷：应付利息 个人通知存款应付利息 沈峰 18.62 2） 20 1 年 5 月 10 日，办理部分支取。 借：吸收存款 个人通知存款 沈峰 100 000 应付利息 个人通知存款应付利息 沈峰 144.86 贷：库存现金 50 144.86 吸收存款 个人通知存款 沈峰 50 000 9. （ 1）三家银行支付利息不同的原因： 定期存款利息的计算采用
