1、我国民营上市公司社会责任信息披露现状研究摘要：通过对我国沪市 A 股民营上市公司 2007-2012 年社会责任报告进行分析发现：我国民营上市公司的社会责任信息披露数量和自愿性披露数量逐年增多，但总体披露水平较低，行业和地区的披露差异较大。就 2012 年社会责任报告内容的具体解析来看，民营上市公司的社会责任报告多采用文字性描述，缺少必要的数据分析；各公司之间发布的社会责任报告质量参差不齐，内容极不均衡，具体到二级披露指标，披露差异更大；大部分民营上市公司选择性地披露对其有利的社会责任信息，回避披露不利于树立企业形象的负面信息。 关键词：社会责任报告 民营上市公司 信息披露 一、问题的提出 随
2、着经济的高速发展，企业社会责任逐渐得到学术界、公众、消费者、政府等不同社会主体的普遍关注。2006 年 9 月，深圳证券交易所发布了上市公司社会责任指引 ，2007 年 12 月国资委出台了关于中央企业履行社会责任的指导意见 ，2008 年 5 月上海证券交易所发布了上市公司环境信息披露指引 ，这些规定均对上市公司履行社会责任和披露相关信息作出了指导和规范。自此，我国企业履行社会责任的信息披露日渐规范和普及，但因企业性质、企业规模、所处行业的地位和所在地的经济发达程度等因素的影响，企业承担社会责任的水平和披露质量亦会存在差异。中国社会科学院发布的中国企业社会责任发展指数报告2009所披露的信息
3、表明，央企社会责任评价指数（43.1 分）远远高于民营企业（17.9 分） 。民营企业在促进经济发展、解决就业等问题上发挥了重大作用，但在履行企业社会责任方面却暴露了许多社会问题。本文拟以民营上市公司为研究对象，就其 2007-2012 年间的社会责任报告的披露情况作必要解析，通过对披露数量、行业分布、披露地区以及披露内容等角度的解析，以为引导我国民营企业积极履行社会责任，提高社会责任报告质量提供证据支持。 二、我国民营上市公司社会责任信息披露的概况分析 （一）样本选择和数据来源 本文选取在沪市 A 股主板市场上市的民营上市公司作为样本，对样本公司在 2007-2012 年年报中独立披露社会责
4、任报告、环境报告或者可持续发展报告的企业进行分析。选取沪市 A 股主板市场上市公司的原因主要为：相对中小板、创业板来讲，沪市 A 股主板市场的民营企业上市时间较长，规模较大，披露信息较多，这些民营上市公司的社会责任信息披露状况在一定程度上代表了民营企业披露的最好水平。本文数据来源于深圳证券交易所、上海证券交易所、巨潮资讯网、CCER 数据库和新浪财经等网站。 （二）披露数量 经过统计整理，2007-2012 年沪市 A 股民营上市公司共有 84 家企业累计发布了 344 份专门社会责任报告，绝大多数报告均以“企业社会责任报告”命名，另有 7 份报告则以“环境报告书”的形式发布。在 2007年，
5、只有一家公司披露独立的社会责任报告，2008 年增加到 56 家，大规模增加的原因是因为各监管机构的相关规定。2008 年 12 月，上海证券交易所要求所有纳入到上证公司治理板块的样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司在 2009 年必须披露社会责任信息。福建证监局在2008 年分别发布了补充通知和福建上市公司、证券期货经营机构、证券期货服务机构社会责任指引 ，要求和指导辖区上市公司形成社会责任报告并予以披露。在各种政策的大力推行之下，社会责任报告披露比例逐年升高，但增幅并不大，从表 1 可以看出，2008 年到 2012 年，社会责任报告的披露比例只增加了 3.84%。自愿性披露的企
6、业从 2008 年的 5家增加到 2012 年的 19 家，说明民营企业自愿披露意识逐渐增强，越来越多的企业注重社会责任和社会形象，但总体水平仍然偏低。 （三）行业分布 2012 年，我国沪市 A 股民营上市公司共披露 79 份社会责任报告，占当年民营上市公司总数的 26.60%，具体分布见表 2。其中，制造业发布的社会责任报告数量最多，占民营上市公司披露报告的 63.29%，这是由于民营上市公司中制造业企业占大多数决定的。虽然绝对数遥遥领先，但就行业而言，制造业发布社会责任报告的比例并不高，只有 26.04%，该行业中许多属于污染较重的企业均没有披露社会责任报告。发布社会责任报告比例最高的行
7、业是金融、保险业，比例为 100%，主要原因是金融保险业属于沪市强制披露的公司。 （四）披露地区 根据公司注册地进行统计分析，2012 年沪市 A 股民营上市公司社会责任报告地区分布见表 3。从表 3 可以看出，我国民营上市公司各地区的社会责任信息披露极不均衡。浙江、上海两地的民营上市公司披露的社会责任报告份数最多；江苏民营上市公司有 36 家，但披露报告的公司只有 3 家，披露比例仅仅只有 8.33%。披露比例最高的是福建，达到 87.50%，这可能与福建证监局的相关规定有关。 三、我国民营上市公司社会责任报告的披露内容解读 深圳证券交易所上市公司社会责任指引中要求上市公司的社会责任报告的内
8、容至少应包括：关于职工保护、环境污染、商品质量、社区关系等方面的社会责任制度的建设和执行情况。上海证券交易所发布的上市公司环境信息披露指引中指出，在关注自身及全体股东经济利益的同时，充分关注包括公司员工、债权人、客户、消费者及社区在内的利益相关者的共同利益。基于我国证券交易所条例指引，本文将上市公司的社会责任分为股东类、员工类、消费者类、环境与能源类、社会公益类和其他类，在上述六大类的基础上，再细分为 23 小类。通过逐一阅读 2012 年沪市 A 股民营上市公司 79 份社会责任报告，寻找每类社会责任的相关信息，整理出其披露的具体内容如表 4 所示。 表 4 结果显示，2012 年我国沪市民
9、营上市公司公开披露的 79 份社会责任报告具有如下特点： 对于股东类，大部分民营上市公司在社会责任报告中披露了公司治理的相关信息，占样本的 86.08%。投资者关系、股利支付、经营业绩披露情况也比较好，均在 58%以上。总体说来，股东类的信息披露较全面，这可能有两方面的原因：第一，多数企业以股东利益最大化作为财务目标。第二，与相关法律规定有关，证监会在 2002 年 1 月颁布的上市公司治理准则中要求上市公司披露公司治理信息。财政部等五部委 2008年制定的企业内部控制基本规范要求上市公司对本公司内部控制的有效性进行自我评价。尽管如此，现有社会责任报告关于高管薪酬、公司面对的风险与挑战等信息只
10、简略提及，或只字不提。 员工是企业最重要的组成部分之一，大部分公司对员工的关注度较高，披露内容也相对较多。87.34%的公司提出公司有完整的薪酬福利体系和激励体系，能保证员工的职业发展。70.89%的公司注重员工的安全与健康，规定安全生产制度，进行安全生产知识培训，安排员工年度体检，但未披露公司员工健康程度。有 64.56%的公司披露了每年会安排丰富多彩的员工活动，为员工提供了各种娱乐活动和便利生活的必要场所，举办各类比赛，大大增强了员工的团队合作意识，提升了员工的凝聚力和向心力。有44.30%的公司提出对特殊员工的关注，对于生病的职工、退休职工、困难职工子女就学等给予支持和帮助，以实际行动关
11、爱员工。只有 26.58%的公司披露了改善厂区环境、厂房设施、生产工艺，修缮员工宿舍等工作和生活环境改善信息。 消费者类信息的披露方式基本上为文字叙述为主，数字化的信息较少。产品质量与提高信息的披露达到了 72.15%，包括通过 ISO 质量管理体系认证、全过程的质量监督控制、品质保障体系的建设、全面质量管理的深入实施、产品合格率保持较高水平等方面介绍。但关于客户对产品质量的评价、产品报废率、返修率、退货率等指标基本没有提及。有49.37%的公司注重客户服务，设立售后服务部等职能机构，定时回访消费者，召开客户恳谈会，广泛听取意见和建议等，但是没有公司披露客户对售后服务的评价、客户的投诉内容以及
12、企业如何处理客户投诉。有34.18%的公司提到加快产品研发，丰富产品品类，推动产业升级，申请专利等方面的信息，但总的来说，披露新产品研发信息的公司较少，研发投入亦没有公司提及。 倡导“低能耗” 、 “低污染” 、 “低排放”的低碳经济是可持续发展的重要内容之一，也是转变我国经济发展方式的关键环节，因此，节能减排、防止环境污染是上市公司履行社会责任的重要内容。对于环境与能源类信息，各上市公司主要从控制环境污染、环境污染恢复以及能源节约三方面进行披露，有 72.15%的公司披露了能源节约信息，将环保节能和促进绿色发展工作贯穿于企业生产经营活动的全过程，63.29%的公司披露了控制环境污染，关于环境
13、污染恢复的信息有 31.65%的公司进行了披露，但大部分的公司没有披露资源综合利用率、重大污染事故和重大安全事故等信息。 社会类信息中，79.75%的公司披露了公益与捐赠类信息，具体包括社会捐助的具体项目、具体金额和获得的社会荣誉。44.30%的公司披露了社区服务、参与街道社区文化建设活动、修建所在社区的活动中心、健身场地等公益活动。30.38%的公司关注老弱病残弱势群体。创造就业机会的信息披露较少，只有 21.52%的企业披露。 在其他类中，有 53.16%的公司披露了纳税情况和金额。供应商权益方面，有 49.37%的公司披露了信用评估等级、供应商服务系统、公平交易的理念及制度保障等方面的内
14、容，但是并未披露具体的招投标管理、付款期限、应付账款周转率等指标。有 23 家公司披露债权人权益，比例只有 29.11%，许多企业对债权人权益仅用简单的文字描述，负债金额和按时偿还利息的数据披露较少。 为了提高社会责任报告的关注度，不断改进报告编制工作，有 8 份报告设置了意见反馈表或者意见反馈的联系方式。为了增强社会责任报告的可信度，有 3 家公司在社会责任报告中披露了第三方审核。 四、结论与政策建议 通过对我国民营企业社会责任信息披露的概况分析和报告内容解读，可得出如下结论：（1）现行民营上市公司发布社会责任报告的数量逐年增加，但增幅并不大，披露社会责任报告的企业偏低。在披露报告的企业中，
15、属于强制性披露信息较多，自愿性披露信息较少。 （2）部分行业和地区披露信息的比例较高，主要原因是政策规定或者监管部门要求。（3）总体来说，与 2008 年之前相比，我国民营上市公司履行社会责任的信息披露有了极大的提高，就 2012 年社会责任报告内容的具体解析来看，现行民营上市公司的社会责任报告多采用文字性描述，缺少必要的数据分析。各公司之间发布的社会责任报告质量参差不齐，内容极不均衡，具体到二级披露指标，披露差异更大。大部分民营上市公司选择性的披露对其有利的社会责任信息，回避不利于树立企业形象的负面信息。（4）设置意见反馈表的公司和经过第三方审计的社会责任报告数量低，报告的真实性、可信度受到
16、质疑。 针对我国民营上市公司社会责任信息披露现状，建议从以下三方面进行改进：（1）政府应该建立和完善民营企业社会责任管理体系，深化民营企业对社会责任的认识，规范民营企业披露社会责任信息。民营企业应该认识到及时、规范和自愿披露社会责任信息是提升企业形象、增加企业价值的重要手段。 （2）制定相应的行业标准，建立分行业社会责任报告披露体系。该体系应规定具体的披露内容、定性信息和定量信息，以避免上市公司逃避披露不利于树立企业形象的社会责任信息。 （3）建议对社会责任报告增加意见反馈和第三方审计，加强报告信息的真实性和有效性。 参考文献： 1.钟宏武，张蒽，张唐槟等.中国企业社会责任发展指数报告 2009M.北京：经济管理出版社，2009. 2.许家林，刘海英.我国央企社会责任信息披露现状研究基于2006-2010 年 100 份社会责任报告的分析J.中南财经政法大学学报，2010， （6）：77-84. 3.肖曼，许家林.我国民营上市公司社会责任信息披露现状与完善J.中国注册会计师，2011， （01）：106-111. 4.杨莎莎.创业板上市公司社会责任信息披露研究D.北京交通大学硕士论文.2012. 作者简介： 唐顺莉，女，硕士，广州大学华软软件学院，讲师、经济师。研究方向：财务会计理论和公司财务。
