浅析企业全面预算管理.doc

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1、浅析企业全面预算管理摘要:随着市场经济竞争日益激烈,全面预算管理受到越来越多企业的重视。文章通过对全面预算管理内涵的分析及其在集团管控中起到的作用,得出全面预算管理实施势在必行。针对目前部分企业在推行全面预算管理中出现的问题,提出完善预算管理思路。 关键词:全面预算管理;问题;解决思路 全面预算管理是一种全新的管理理念,是企业实现科学管理,科学决策的抓手。通过实施全面预算管理,可以提高企业的科学决策水平,增强企业防范风险能力,保障企业持续、健康、科学发展。 一、全面预算管理内涵 全面预算管理是以目标制定、过程监控和绩效评价为主要内容的新型管理体系。其以业务活动为起点,集合企业的战略管理、财务管

2、理、投资管理、人力资源管理、业务管理,将企业的经营计划与预算紧密结合,通过有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标,是一个需要全员参与、全方位管理、全过程跟踪监控的系统工程。它强调指标制定的前瞻性,经营过程的安全和健康及资源配置的优化性,是涵盖事前目标制订、事中过程监控、事后绩效评价的全流程管理。预算编制和执行时必须保证诚信,维护预算的严肃性。 二、推行全面预算管理的必要性 1.市场经济的不确定性和复杂性需要全面的预算管理。尤其在当前复杂多变的市场环境下,企业的战略风险、经营风险、财务风险都在加大。全面预算管理作为管控的重要工具,通过过程监控,增强自身抗风险能力。 2.公司制企业的

3、批准权在股东会,制定权在董事会,执行权在总经理。作为出资人,为了实现资产的保值增值,全面预算管理成为其首选的管理工具。 3.现代企业管理下,预算管理是实现标准化方式协调的手段。企业预算实际上是企业向出资人的经营承诺,完善企业预算制度也是完善法人治理结构的体现,同时预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证。 三、全面预算管理在集团管控中的作用 集团企业全面预算管理以其战略目标为依据,对未来的经营活动和经营成果作出预测,通过有效地过程管控和分析,提升企业管理和战略目标的实现。 1.全面预算管理是企业战略与日常经营有机联系的桥梁。集团企业通过对企业中长期战略的分析,制定企业的发展战略,根据发

4、展战略规划企业未来 3-5 年的发展目标及第二年的经营计划。按照经营计划,企业进行预算实施,最终进行预算评价。通过预算,将集团企业的战略目标、经营计划层层分解、落实;通过预算,实现了业务协同、管理协同;通过预算的执行,查找差异原因,反馈调整,不断完善预算管理功能。 2.全面预算管理可以实现资源的最佳配置,不仅体现在预算编制过程中,更体现在预算执行过程中。资源配置要向高回报业务倾斜,同时在跟进预算执行过程中,结合经营活动特点,适时调整资源配置,以实现投入产出最大化。 3.全面预算管理是经营监控最有力的手段,通过对经营活动的管控,一方面及时发现问题,查找差异原因,以保证预算的顺利执行;另一方面通过

5、关注经济活动运行特点,研判未来发展规律,为经营决策提供依据。 4.全面预算管理为企业业绩考核提供科学依据,它是考核各级预算执行企业“一把手”和员工经营成果的重要依据,强化了预算目标的激励约束效果。 四、全面预算管理中存在的问题 全面预算管理的推行,部分企业取得了较明显的成效,但仍有一部分企业在推行过程中出现问题,距离“全面预算”还有一定的差距,其原因还是存在一些主观和客观方面的原因。 1.对全面预算管理的理解和认识不到位。全面预算管理是全员性的,预算的具体编制应采用自上而下,再自下而上,上下结合,分级编制,逐级汇总的形式。但是目前存在单纯为编制预算而编制预算,把预算的重点放在具体的数字计划上,

6、从而使预算编制流于形式,没有与企业的发展目标紧密结合。问题的出现,主要在于对全面预算管理理解浮浅,没有把预算作为一种管理工具加以运用,这也体现出企业对全面预算管认识上的局限性。 2.预算管理组织体系不健全。全面预算是集业务预算、费用预算、投资预算、资金预算等于一体的综合预算体系,需要生产、采购、销售、财务等多部门共同参与的。不健全的组织体系不利于全面预算的推行,同时也不利于预算的执行以及后期预算的科学制定。 3.市场调研预测的粗放。在当前市场环境变幻莫测,企业间竞争压力加大,利润空间透明化、缩小化的情况下,企业业务人员如果还停留在以前对市场的调研方式,不深入,不细致,势必导致预算的制定与市场环

7、境脱钩,导致预算无法执行。 4.预算执行不到位。多数企业对预算编制比较重视,但在预算执行环节缺乏到位的监控手段,使预算流于形式,同时对预算执行情况缺乏深入的分析,就事论事,一方面挑战预算的权威性,另一面影响企业整体预算的完成。 5.考核体系不完善。由于预算评价环节缺乏控制,形成预算考评与业绩考核脱钩,而业绩考核因为指标体系的不完整,使得激励约束效果难以体现。 五、提高全面预算管理的思路 (一)建立健全全面预算管理体系 对于集团企业必须要强化“一把手”工程定位,这样才能树立预算管理权威性,充分发挥组织协调作用。围绕“全员、全方位、全过程” ,构建预算组织体系、目标指标体系、编制体系、反馈报告体系

8、、监控体系以及预算考核评价体系的全面预算管理体系,预算组织可以保障全面预算管理的顺利推进;目标指标作为预算监控的重点,贯穿预算执行、预算反馈和预算调整的全过程;反馈报告可以满足过程监控的信息需要;监控可以保证预算管理的规范运行;预算考核与业绩考核紧密相连,促进企业发展目标的实现。 集团企业的各级预算执行企业应在集团战略规划指引下,建立本级的预算组织,以保证与集团或上级企业预算管理工作的顺利对接。制定本级的战略发展目标及细化的经营计划,明确计划编制标准,设置计划关键指标,夯实计划预算基础,实现战略落地。 (二)预算编制的基础来源于广泛深入的市场调研 企业总预算编制应按照市场自适应原则,从市场需求

9、出发,建立符合市场原则的投入、产出模型,按市场原则进行资源配置,以销定产、以产定购。销售计划是预算编制的起点,应根据市场状况、竞争态势、竞争策略、区域市场等因素,明确各类产品的销售价格体系。销售计划要符合企业战略规划、市场占有率目标以及相关产业政策,要根据销售计划明确销售预算,再结合企业的价格管控体系与销售收入预算相衔接。(三)预算指标体系的构建 企业在设计预算指标体系时,要紧密围绕企业发展目标,同时结合企业自身所处的发展阶段,制定出具有创新性和针对性的预算目标值。预算指标体系的建立应涵盖经营成果、经营质量及资源配置等方面,其中经营成果指标突出高绩效经营理念;经营质量指标关注资产运营的效率和质

10、量,通过优化业务结构、提高经营内涵引导优化经营内涵;资源配置指标强调效率与效益匹配,提高投入产出水平。 (四)高素质管理队伍的建设 全面预算的推行离不开高素质的管理队伍,企业中层管理人员和关键岗位管理人员的管理技能要不断加强,管理方法要简单有效,要强化全面预算管理理念,增强其与业务对话能力、预算执行过程监控意识和风险防范意识,逐步提高与之岗位的匹配度。各级层直接从事预算编制、审核、分析评价人员,应在加强自身学习的前提下,不断总结归纳工作经验,通过提炼工作要点,创新工作思路,实现专业技能的提升。 (五)信息平台的建设 全面预算质量提高的前提是会计信息化,这就要求企业要执行统一的会计政策、统一的会

11、计科目体系、统一的合并原则,搭建完整地财务信息平台。通过平台的建设实现信息共享,管理协同的作用:可以减少报表录入的重复性,实现不同管理要求下财务信息的共享;可以加强对预算执行过程的跟进管理,减少人为因素的干扰;可以提高预算编制的准确性,完整性,便于数据的保存和传送;通过内置的分析模板,简洁、清晰地了解预算执行情况,及时采取有力措施,保障预算规范运行。 (六)预算执行监控到位 要树立预算的权威性,执行过程中要关注是否偏离预算目标、预算执行进度及其质量,如何纠偏,找到问题根源,对症下药,以保证预算朝着既定目标前进;预算执行完毕后企业应对实施效果进行综合分析,总结经济运行的特点,收集关键指标或数据,

12、做好历史数据积累,为后期的经营决策提供有力的数据支撑。 (七)预算管理与绩效考核挂钩 全面预算管理是一个闭环管控流程,起点是企业的发展目标,通过预算编制、执行管控,最终落实到预算考核评价。要将预算管理与绩效考核密切结合起来,一方面强化了预算目标的重要性;另一方面也促使各级预算执行企业通过强化预算管控,推动战略目标的实现。 六、结论 总之,全面预算管理作为一种系统的管理模式,其成功运作需要不断地强化理念,实现思想上的共识,行动上的统一。企业按照市场自适应原则,制定中长期发展规划及细化的经营计划,建立健全全面预算管理体系,并严格遵照执行,辅以适合的激励机制,必能提高企业的管理水平,实现企业价值最大化。 参考文献: 1.刘振勇.全面预算管理及其应用探讨J.现代商贸工业,2009(18). 2.郝晓娜.我国企业集团全面预算管理中存在的问题及对策分析J.河南社会科学,2010(5). 3.海相.企业加强预算管理问题探究J.经济研究导刊,2010(8).

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