1、浅析企业内部会计控制问题【摘要】随着资本市场日益发展，企业想要在竞争中有更好的发展，只有不断提高自身内部管理水平。会计控制作为内部控制的核心，只有建立完善的内部会计控制制度企业才能实现持续稳定的发展。本文首先对内部会计控制的基本概念及其意义的进行阐述；其次详细列举了当今企业内部会计控制过程中存在的典型问题；再针对问题，提出完善企业内部会计控制制度的对策及建议。 【关键词】内部会计控制 问题 对策 一、企业内部会计控制概述 内部会计控制是指各单位为了提高会计信息质量，保护资产安全，完整，依照法律制度制定的一系列控制方法，其目的是保护财产物资和确保会计资料的可靠性，保证会计信息的真实性完整性和财务
2、活动的合法性。内部会计控制主要包括货币资金内部控制、财产物资内部控制、成本费用内部控制以及会计凭证保管与整理等一系列控制活动。一般对于财务记录产生直接重要影响的内容都属于内部会计控制范围，审计人员都应该对此作出评价，因此，内部会计控制是内部控制管理工作中的最重要的组成部分。 企业想在日益竞争激烈的市场中立于不败之地，只有不断提高自己的管理水平，建立完善的内部会计控制制度。同时，为了维护正常的市场秩序，国家已相继出台了一系列内部会计控制的法律政策，要求企业和其他组织建立内部控制制度。完善内部会计控制制度具有重要意义，具体从以下几方面进行分析： （一）完善公司治理结构的需要。有效的内部会计控制是实
3、现公司治理结构的重要手段。它可以规范会计行为，使信息的真实，公允成为可能，从而可以使所有者正确评价经营者受托责任完成的情况，减少代理人的惰性，降低代理成本。 （二）提高会计信息质量的需要。公众所获得的企业会计信息，大多是指企业对外提供财务信息。会计控制与会计核算不同，会计核算只解决会计信息的生成问题，而会计控制是要解决会计信息的质量问题。内部会计控制旨在保证数据的准确性和可靠性，并保护企业的资产安全。（三）防止重大审计失败的需要。重大审计失败的常见原因主要包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制导致的内部控制失效以及没有保持应有的职业审慎和职业怀疑等。一般说来，内部控制较差的地方，出现
4、错误和舞弊的概率就大。 二、企业内部会计控制过程中存在的问题 （一）企业缺乏完整的会计控制体系。企业缺乏完整的内部会计控制体系主要体现在以下几个方面：控制环境的失效、缺乏控制活动、内部审计失效。企业不能明确地建立完整的内部控制制度，内部审计工作得不到必要的重视和支持。有些企业虽然建立了相应的内部审计机构，却不能落实到具体的管理体系中，造成会计信息生成后没有经过必要的监督程序就被传达，致使会计核算信息不实，进而会引发会计工作秩序混乱，影响企业的经济管理活动，使企业在运行过程中蒙受经济损失。 （二）会计控制监督力度不够。虽然部分企业也相对重视内部会计控制管理制度，却忽视了相应会计监督机制的确立，不
5、能有效的发挥出内部控制制度的作用。企业内部会计控制体系的构建不是一劳永逸的，需要在经营实践中不断完善和革新。我国多数企业缺乏有效的监督和考核机制，内部专业的监督审计部门缺乏并影响独立性，难以发挥其监督的职能，管理决策者的主观任意性大于内部控制的约束力。 （三）企业管理者内部会计控制观念淡薄，从业人员职业素养不高。企业内部会计控制对于企业管理有着重要意义，但不少企业管理当局对会计控制的认识和重视程度远远落后于现实需要，企业的管理者还未正确地理解会计内部控制的真正意义，既忽视了完善企业内部控制制度的建立，也没有认识到内部审计对于提高企业经济效益的重要性，这就致使企业在生产运营中各个环节都存有明显的
6、漏洞。同时，会计人员素质与企业管理要求的矛盾制约着企业内部会计控制的建设和发展要求，会计相关岗位的人员素质跟不上其他管理岗位的人员素质，导致企业内部会计控制水平就会落后于企业的整体管理水平，制约企业的发展。 三、完善企业内部会计控制的对策 （一）建立完善的内部控制体系。 内部会计控制制度是一个总体构架，其具体实施过程中必须针对各类控制对象制定相关控制制度并保障实施，在实施过程中，需要持续的内部会计控制检查活动，全面了解并且掌握内部会计控制的实际执行效果。这样才能诊断出内部会计控制的弱点环节，进一步完善内部会计控制和实务操作程序。与此同时，重视发挥内部审计部门的职责功能，企业内部审计部门的建立，
7、对约束企业经济活动，加强和普及会计电算化发展，有着极其重要的作用，为企业内部会计控制制度的实施提供了良好的生存空间，也是保证企业内部会计控制有效实施的必要条件。 （二）充分发挥企业及社会的监督作用。 企业要根据自己的实际情况， 制定出合理的内部监督制度和方法，并且将其落到实处，特别是对企业的重要业务和复杂业务加强监督，做到对各项经济业务事前市场分析监督，事中制度程序监督，事后周期核查审计监督。另外， 企业内部会计控制的完善， 仅仅靠企业内部的监督力量是不够的， 政府的相关部门，比如财政部门、税务部门等行政执法部门应对企业的监督工作进行科学合理的分工， 及时掌握企业的经营管理状况，进而对企业的内
8、部控制制度进行有效的外部监管， 巩固内部会计控制。 （三）提高管理者内部会计控制的意识及职业素养。 企业应加强对内部会计控制的认识，适当的针对于内部会计控制制度参加相应的培训活动，通过培训推广内部会计控制的基本原理及实在意义，使管理者认识到内部会计制度的重要性，并积极的学习与内部会计控制相关的知识，同时，企业应注重人员培训和人才培养，一方面应注重其专业素质、胜任能力的培养，使企业相关人员的专业素质综合素质能达到企业的要求，为企业管理工作效力；另一方面要重视其道德修养和职业精神，这样可以从源头上减少会计信息错误和舞弊，提高企业内部会计控制的质量。 参考文献： 1邓春华.企业内部控制：现状及发展建议J.审计研究，2005， （3）. 2万炎.企业内部会计控制理论与实务J.财会研究，2011， （22）. 3张莉.企业内部会计控制现状及完善对策J.财会通讯，2012， （02）.
