1、浅析财务状况指标体系的构建摘要：经济体制和教育体制的改变使得教育事业单位在资金的来源渠道上开始呈现出多元化，为了提高各项资金的使用效率，对资源配置进行合理的优化，在教育事业单位构建一个完善的财务状况指标体系就显得尤为重要。本文以教育事业单位的财务状况指标为研究对象，通过分析单位的财务状况和财务目标，分别制定与单位财务状况相适应的主要单项分析指标、趋势分析指标以及综合分析指标，根据财务功能的设想和需求为教育事业单位构建一个完善的财务状况指标体系，促进高校对财务问题的管理和控制。 关键词：教育事业单位；财务状况；指标体系；构建 前言 国家政策对教育的支持使得近几年来高校规模迅猛发展，为了改善教学环
2、境优化教学资源，高校在建设方面的投资越来越多，庞大的负债使得学校面临着较大的财务风险。财务分析作为财务管理的一个重要组成部分，它不仅能对企业的筹资活动、投资活动、运营能力、盈利能力、偿还能力和增长能力进行分析和评价，还能为决策者提供有效的信息和依据，对单位的财务状况和偿还能力进行分析与评价，从而达到估算企业偿还能力降低财务风险的目的。学校作为特殊的事业单位，它和一般的企业在财务管理上存在本质的区别，首先学校不是以盈利为目的，其次它的资金主要来源于财政拨款和学费收入，经济活动相对而言更为简单，随着经济体制的转变，学校在规模和管理上发生了很大的变化，资金来源也从原来的财政拨款逐渐走向多元化，这也就
3、导致了学校财务会计工作的复杂化。为了有效地管理学校财产，促进学校各项活动的正常进行，对学校的财务状况体系进行构建和完善就成为改善教育事业单位财务状况的当务之急。 一、教育事业单位财务状况分析 与普通企业相比教育事业单位的财务分析过程更为简单，由于学校的经济活动比较单一，所以学校的财务人员只需对会计核算资料进行相关的整理和加工，从而得出一系列与学校情况相关的财务指标，这些财务指标不仅可以作为分析和评价学校财务状况的依据，还能为会计工作的规划提供理论基础，另外，财务分析指标作为会计核算的结果，同时也是学校财务的经营成果，所以财务分析是建立在成本核算的基础上。规范的管理环境是进行财务分析的前提条件，
4、而管理环境又包括人事岗位、教育教学以及物资采购等内容，它们对会计核算的质量和效率都有着直接影响，由此可见，财务分析工作的完成除了要依靠财务人员的努力之外，还需领导的积极配合，对管理环境进行积极的监督和协调，促进财务分析工作的顺利完成。 二、教育事业单位财务状况的目标 作为国家重要的教育基地和科研基地，学校最终的目标是培养人才以及做科学研究，而在这两项活动的进行过程中势必会产生一定费用和支出。而学校本身就是一种以非盈利为目的的机构，所以在资金来源上主要是依靠国家的财政拨款和学费，资金来源渠道相对比较狭窄，可控性偏低。为了维持学校的可持续发展，就必须采取一定的运营措施，例如以较小的投入获得较大的回
5、报，通过控制成本投入达到控制财务的目的，这就意味着财务管理人员需严格控制成本投入，以减少不必要的费用和损失。当控制目标被确定，在控制环境不变的情况下，对财务状况进行分析和预测就相对简单了许多，而分析和预测的结果就可作为评判活动可行性的依据，这种监测评估和信息反馈的方式可有效降低财务风险。另外实际成效还可用于标准对比，通过发现差距分析原因和纠正措施对高校的财务状况进行改善，在优化控制环境的同时，促进高校财务状况目标的早日实现。高校财务评价结论是根据资产绩效评价得出的，而财务评价结论又是编制高校财务评价报告的基础，所以通过财务评价结论我们能对高校的财务情况进行及时真实全面的了解。对高校财务绩效进行
6、全方面的综合描述是为了提高财务决策的正确性，通过绩效来反馈财务分析结果，也可起到扬长避短降低教育事业单位财务风险的作用。另外，财务绩效除了可以反映本期财务状况外，还是制定下期财务计划和绩效改进管理的有效依据，它对下期的财务经营和管理有着指导性作用，通过吸取财务绩效经验可促进高校教育体制和财务管理的变革。 三、教育事业单位的财务分析指标体系框架 （一）财务状况的主要单项分析指标 高校财务单项主要包括财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、经营收入、附属单位缴款和教育事业支出/经营支出四部分。其中财政补助收入在教育事业单位的总收入中占据了绝大部分比例，从财政拨款的数字也可看出国家和政府对教育事业
7、的重视和扶持。根据扶持力度不同，政府对教育事业单位的拨款又可分为全额、差额和自收自支三种，其中财政补助收入指标的分析是通过横向比较和历史收入比较，通过比较分析就能得知本单位在财政补助收入方面存在的差异有多大，进而对资金进行合理的安排。 教育事业收入是指经过本地财政部门和物价部门同意，通过开展与教育事业相关的业务而获得的事业性收入，作为高校资金来源的一部分，它在其中占据的比例并不是很大，借助比较分析法分析教育事业收入，可得知本单位在教育事业方面的进展程度。 科研事业收入主要是指政府部门或者企业部门针对科学研究或教学研究提供的经费或科研资金，这种资金的投入分为横向和纵向，两者在性质上存在本质的区别
8、，即以盈利或者非盈利为目的。而分析科研事业收入的方法是通过分析历年科研经费结构，从而获知本单位科研经费的结构组成以及来源渠道。 教育事业单位的经营收入又被称为服务性收入，它是指教育事业单位在开展教育事业的同时，向受教育者或消费者提供各种经营性服务，并从中获取一定利益的收入，这类收入由于涉及到税收种类中的营业税，因而它需向国家税务部门缴纳一定的税收费用。通过比较分析该部分的收入，可以得知本单位在教育服务方面的成果。 附属单位缴款也是高校资金来源的一部分，教育事业单位通过发挥自身优势，吸引单位投资并举办各类与盈利相关的经济实体，从中获得部分收入，但学校还需向举办单位缴纳一定的投资收益。通过分析举办
9、经济实体获得的投资收益，比较现阶段的投资收益与历年的投资收益，通过收益的增减变动情况得知经济实体在市场中的优势和劣势，从而对经济实体的投资比例进行适当的调整和删减。 教育事业单位的支出包括多方面的内容，如日常办公用品支出、人员薪酬费用支出、贫困家庭及个人补助支出等，这些都是导致教育支出增加的主要原因。将现阶段的支出和历年的支出水平进行比较和分析就可得知，支出项目在总支出中占据的比例，而该比例也是用于调整和控制本单位投资成本的主要依据。 （二）财务状况趋势分析指标 总资产发展速度是衡量单位财务状况发展趋势的一个重要指标，总资产发展速度比又分为定比和环比，定比是指年度总资产与基年度总资产之比，环比
10、是指年度总资产与前年度总资产之比，当两者之比大于一，则代表该年度的财务状况成上升趋势发展，若两者之比小于一，则代表该年度财务发展呈下滑趋势。通过比较和分析总资产发展速度的定比和环比，可得知单位总资产运作情况和发展结构是否平衡。 净资产是指教育资金、固定资金和专用资金三者之和，净资产的发展速度比也分为定比和环比，定比是指年度总资产与基年度总资产之比，环比是指年度总资产与前年度总资产之比。对净资产的发展速度进行分析可通过结构分析和比较分析两种方法，两个比例均可反映净资产的运作情况。 固定资产投资是指教育事业单位为了开展教学活动而添置的设备或资源，对固定资产进行投资需满足会计核算要求，类型的不同管理
11、方法也不相同。通过比较分析法对固定资产的投资水平进行分析，可得知本单位固定资产的投入情况和分布情况，为决策者在资源配置优化方面提供有效的依据。 （三）财务状况综合分析指标 财务状况综合分析指标包括财务收入结构、成本、流动资金理财效率、固定资产使用效率和人员经费增长与事业发展增长的量化关系五部分。其中财务收入结构又包括财政补助附属单位缴款、经营收入、科研收入、事业收入和其他收入等，通过分析高校财务收入结构的组成，有利于规划和调整高校财务在未来的发展计划。 成本分析作为财务状况综合分析指标中的一项，它是以成本核算为基础，成本分析除了可以反映单位的资金运作情况和财务状况外，还能完善单位的财务经济制度
12、，对单位内部的财务管理、控制制度以及管理业绩做出评价和分析。通过分析单位成本结构组成和构成要素，可有效降低成本，起到节约资源控制开销的效果。 流动资金作为单位资产的一部分，它具有很强的流动性，因此对流动资金进行有效管理是一项非常重要的工作，事业性收入和经营收入都是流动资金的主要组成，为了提高资金的理财效率，我们需在保证事业支出和资金周转正常的情况下，尽量把握好资金的时间差，使之在最短时间内获得最大的收益。 固定资产同样也是单位资产的一部分，作为单位活动开展的物质基础，它的使用效率在一定程度上决定了教育事业单位的财务收入，因而我们需合理的使用好这部分资金，在单位内部建立与固定资产管理相应的工作，
13、科学的对固定资产进行分类、验收和管理。定期对固定资产使用情况进行了解，充分发挥固定资产的使用效率，通过比较和分析现阶段固定资产的使用情况得出固定资产的损坏率、闲置率以及自有率，其中固定资产损坏率是指尚未达到报废年限已报废的资产与总固定资产之比，而闲置率是指闲置固定资产与总固定资产之比。 最后一个财务状况综合分析指标是指单位的人员经费与事业发展的增长关系，单位人员经费增长通常有两种情况，一类是财政部门政策规定并拨出相应的款项，以提高单位人员经费的使用额度，另外一种情况是由单位自身筹资以满足人员经费的增长需求。在保证人员经费增长合理性的前提下，根据事业发展程度对员工的收入进行一定的提升，以达到提高
14、员工工作积极性的目的。通过比较和分析人员经费与事业发展的增长关系，可有效地控制人员经费增长率，提高教育事业单位资金的合理使用。 四、结语 财务分析是指以会计核算、财务报表及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对单位的经济活动和财务状况进行有效分析和评价的一个过程，对一家企业的财务进行分析不仅能了解该企业过去和现在的运营状况，还能预测企业未来的财务发展趋势，因而财务分析对企业的财务管理而言至关重要。教育事业单位作为以提供教育服务为目的的社会组织，它的经济来源渠道主要是财政拨款，因而对教育事业单位的财务状况进行分析不仅能保证国家财政资金的有效使用，还能促进教育事业单位的可持续发展。
15、对学校财务状况进行分析主要是通过财务状况表，而财务状况表的编制又是以财务状况指标体系为依据，因而在教育事业单位内部构建一个科学合理的财务状况指标体系是把握资金流向，提高资金使用效率的有力保障。 参考文献： 1.魏茹.现代企业财务状况分析与评价指标体系的构建J.科技信息，2011（23）. 2.张冬霞，罗玉波.企业财务状况分析评价指标体系构建J.财会通讯，2007（11）. 3.陈华凯，刘贵，王晓东，宓兰子，涂孙红.建立高等学校财务状况分析指标体系初探J.教育财会研究，1995（3）. 4.万宇洵，黄文雅.高校财务风险评价指标体系构建J.湖南经济管理干部学院学报，2006（17）. 5.张延茂.高校财务状况评价指标体系浅论J.教育财会研究，1996（2）. （作者单位：河北省教育考试院）
