1、浅谈财政国库集中支付的风险管理摘要：财政国库集中支付是我国当前财政管理的主要支付制度，在对我国经济发展和财政管理带来积极意义的同时也带来了许多风险。本文从财政国库集中支付的相关内容分析出发，结合我国财政集中支付现状，详细分析了存在的风险隐患和造成的影响并在此基础上提出国库集中支付风险管理的各项有效措施。 关键词：财政；国库；集中支付；风险管理 随着经济体制的改革和我国市场经济发展的不断深入，我国传统的国库分散支付制度已不能满足当前形势下国家财政预算管理和结算的需要，要提高财政国库支付效率和政府工作力度，就需要采用新的有效的财政国库资金管理制度。为此，财政国库集中支付制度得以产生，并且自 20
2、世纪 90 年代以来，国库集中支付在我国得到大范围研究和试点应用。通过不断的实践总结和改进，国库集中支付已在全国范围内成为主要的财政管理制度。 一、财政国库集中支付相关内容 财政国库集中支付是指对政府所有财政相关的资金全部集中在国库或国库指定的代理行开设的一个银行账户，对财政费用支出都通过这一个账户进行统一拨付和使用，以此提高财政资金使用效率和财政支出透明度。 国库集中支付体现为预算单位在需要花费或购买商品时，由单位申请经国库相关机构审核，将资金通过国库账户直接支付给收款人的制度。这种集中支付是我国财政资金管理的变革和制度性创新，其支付的基本流程如图 1 所示。 从图 1 可以看出，财政国库集
3、中支付流程比较快捷和直接，由国库直接支付给供货商，取消了原来的多个银行账户分散支付的模式，使预算单位和供货商之间不存在资金来往。国库对资金具有绝对管理权，资金不再下拨给各单位分散保存，保证了资金的正确应用和透明度。 二、财政国库集中支付存在的风险分析 财政国库集中支付存在各种隐性风险，对国库资金管理有巨大的影响，本文主要从几个主要风险进行分析。 （一）法规政策风险 财政国库集中支付制度在我国的推行与使用，是借鉴国外发达国家的先进经验和做法，结合我国市场经济和基本国情的产物，也是我国财政资金管理制度的创新。财政国库资金支付方式、资金账户使用等在集中支付制度实施后都发生了变化，但是财政管理的法律法
4、规还没完善。目前使用的仍然是 1994 年颁布的预算法和 1985 年颁布的国家金库条例 。从当前我国市场经济的快速发展和变化来看，这些法律法规已不符合财政集中支付和风险管理需要，现行的支付结算办法 、 财政总预算会计制度等也存在滞后和不匹配的问题。财政国库集中支付制度未严格上升到法律法规层面，没有完善的匹配法规保障，使得该制度存在不可避免的风险。 （二）资金集中支付风险 一方面，财政国库集中支付在强化管理责任时，资金支付风险也由分散向集中转变。资金集中支付风险主要包括凭证管理风险、支付确认风险和清算风险。国库集中支付的资金支付对象由以前的一级单位扩大为各级政府基层预算单位提供的供应商、公共服
5、务单位和个人的收款。目前，我国各个省市财政国库支付局管理机构支付和审核只看凭证和文件材料，各代理银行和预算单位领取、使用和剩余多少资金，财政部门不清楚。这样，在集中支付过程中就会出现不法分子造假票据、内外勾结套取财政资金等，且资金违法过程容易成功，导致了集中支付的各项漏洞和资金流失风险。 另一方面，由于财政集中支付中间涉及环节较多，如果银行和财政单位的支付、记账、录入等信息的时间或信息数据不一致，就会导致清算和支出不符合，出现额外的资金支付风险。如果中间经办人没有按规定逐项落实和逐项输入系统信息，也容易造成资金支付风险。因此，集中支付手段伴随支付风险。 （三）信息系统风险 目前财政国库集中支付
6、都是通过计算机信息系统进行管理，由于信息系统的不完善和互联网环境的安全性问题都会引起资金支付风险。目前，我国财政国库集中支付的工作全过程都是在 GFMIS 系统中完成的，都是工作人员网上操作，这在方便的同时也导致了信息系统受到停电、病毒、网络攻击、系统不稳定或者硬件设备损坏等原因而出现系统崩溃，造成数据丢失。这种问题将导致财政资金难以正常支付，形成支付信息错误或错误支付，形成资金损失风险。 （四）管理制度风险 管理制度风险是指由于财政国库集中支付相关管理制度本身的不健全或管理工作落实不到位而引起的风险隐患。国库集中支付制度实行后，建立了一系列的资金支付管理制度、清算制度、记账制度、审核制度等，
7、但是由于支付过程的复杂和涉及的方面较广，各种管理制度之间难以完全顺畅衔接和满足国库集中支付需要，存在管理制度风险。 （五）操作方面的风险 操作风险主要是指国库集中支付过程中的执行人员，在支付操作时由于本身操作失误或者故意的行为，导致资金出现不正当支付和流失风险。在操作层面所涉及的具体风险主要有三个方面。一是支付凭证风险。资金支付凭证在流动过程中，由于未建立完善的辨别和使用体系，可能存在风险隐患。二是财政现金的管理风险。由于财政集中支付的管理制度要求，预算单位可能对零余额账户进行提现和转账，存在操作上的漏洞和风险。三是违规操作风险。工作人员对直接操作时具有各种失误导致的资金流失风险。 （六）监督
8、管理风险 实行国库集中支付工作的代理银行是支付过程中最前沿环节，责任重大，直接关系资金去向和流动，其面临的风险也十分明显。经过对多个地区代理银行支付的调查发现，虽然银行和财政合作长久，但是这方面的合作确实成本高利润低，结果导致许多代理银行为了降低成本而将此项业务交给某些人或某个部门独立处理，缺乏有效监管。同时，预算单位用款申请和支付单位的审核批准等缺乏有效的监管手段。总之，缺乏有效的监管，对国库集中支付造成的风险较为严重。 三、财政国库集中支付风险管理对策 降低财政国库集中支付的风险即是提高其财政资金的安全性，因此，提供各种有效控制措施，对财政国库集中支付存在的风险进行管理，对现阶段集中支付发
9、展十分必要。 （一）建立科学的风险管理体系 财政国库集中支付业务中涉及的环节多、单位复杂、动用资金量庞大，风险来源比较多，而且存在的潜在风险隐患比较隐蔽，难以在显示操作中注意到并进行良好解决。由此导致了集中支付时往往会出现各种问题，引起财政资金流失和浪费，支付工作不能有效地识别、防范、补救等问题。因此，要保障财政国库集中支付安全运行，支付风险管理的目标得以达成，就必须结合集中支付实际情况，建立一套科学合理的财政国库集中支付风险管理体系，由系统、全面、科学的风险管理体系确保风险降到最低，保障财政国库集中支付工作顺利开展。 （二）建立完善的管理制度 针对财政国库集中支付实施后出现的新情况和新的安全
10、性问题，要降低其风险隐患，就必须尽快完善支付工作管理制度，建立完善的管理制度是减小风险促进其稳定发展的有效保证。完善管理制度可从四方面出发：一是制定和完善国库集中支付制度管理改革和资金清算办法，详细明确改革后财政及银行的工作职责，规范工作管理制度落实到位，将财政国库集中支付制度上升为工作准则程度；二是迅速出台预算单位资金结算管理办法和制度，保证各项资金花费的信息透明化和准确化；三是完善国库集中支付系统的管理制度，对各级财政及银行信息系统使用进行安全管理制度制定，有效防范风险；四是从代理银行方面建立支付管理制度，调动银行支付工作人员积极性和工作态度，强化风险保障。 （三）健全监督管理机制体系 财
11、政国库集中支付工作涉及多个环节和部门，支付风险存在于预算单位、财政部门、代理银行等多个层面，因此，要确保风险防范就要进行有效的工作监督和管理。一方面在预算单位、财政部门、银行等相关机构内部应当建立监管制度，对国库集中支付工作进行监督和管理，促使工作职责和管理制度落实到位；另一方面要加强对代理银行的监管，着重注意对代理银行进行财政清算和支付业务的监管；此外，还要加强对预算单位资金申请和审核工作的监管，杜绝弄虚作假的行为。各个方面监督管理机制互相制衡，确保国库集中支付工作公正良好运转。 （四）完善信息管理和应急组织系统 当前国库集中支付依赖先进的信息管理系统得以实现，不但提高了工作效率还提高了准确
12、性，但是也带来了信息系统风险。因此，只有不断完善信息系统的管理，才可以有效保障整个工作过程的顺利运转和安全稳定性。同时，建立应急组织系统可以有效地对突发风险事件和安全问题进行及时处理，确保财政资金安全以减少有可能造成的损失。 （五）加强宣传和培训，提高风险意识和素质 财政国库支付最主要的工作还是由人主导，所以操作层面风险隐患防范较为重要。主要措施是加强工作人员的培训教育，对资金风险进行宣传，提高工作人员的风险管理意识和财政管理工作素质，规范自我职责和工作态度，从源头上降低工作中出现的失误和风险。 四、结语 建立财政国库集中支付制度是我国国情发展的需要和趋势，但是与此同时出现了法律法规、集中支付、信息系统、管理制度和监管等各种风险。对此必须从对这些风险的研究出发，结合我国现状提出各种有效的风险管理措施以降低风险隐患，提高集中支付资金安全和工作效率，进而保障我国市场经济体制的稳定发展。 参考文献： 1李自若.浅谈财政国库集中支付的风险管理J.财政论坛，2011（10）. 2王卫红.我国国库集中支付风险控制分析J.金融财税，2010（5）. 3张燕.浅谈财政国库集中支付J.赤峰学院学报，2009（3）. 4姜琳琳.财政国库集中支付存在的问题分析及对策J.财政金融，2012（8）. （作者单位：陕西省延安市延川县财政局）
