1、煤炭产业的税收优惠政策在当前煤炭行业整体不景气的情况下，用好税收优惠政策就显得非常重要。本文简单的对税收政策及税收优惠政策进行了概述，接着从三个方面阐述了税收优惠政策对煤炭产业的必要性，并从应用税收优惠政策必须严格执行法律法规、提高财务人员素质、增值税减免优惠政策、利用优惠政策进行产业链条延伸的筹划四个方面提出了用足用好税收优惠政策的建议。 税收政策及税收优惠政策概述 税收政策作为经济政策的重要组成部分，是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。 税收优惠政策作为一种特殊的规定，是国家利用税收进行经济调节的具体手段，只对特定的纳税人、征税对象
2、给予照顾或鼓励，例如，对纳税人、应征对象应缴的全部或部分税款进行免除，扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，返回所缴税款的一定比例等，减轻其税收负担，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。 税收优惠政策对煤炭产业的必要性 保护煤炭产业及企业的利润 税收是国家的财经命脉，也是一项重要而政策性很强的工作，为满足社会公共需求，按照法律所规的标准程序，通过税收工具强制地、无偿地征收方式参与取得财政收入和社会产品的分配方式，具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收收入是国家财政收入最主要的来源，因此要依法进行征收，同时也是对纳税人资产、行为、所
3、得等的法律认可。税收虽然会减少企业所得的利润，但是如果可以在法律允许的框架内少纳税或者不纳税，那么企业同样获得相同的法律认可和保护，而且花费的费用少。同时，税收作为企业的经营费用，这样企业的经营费用减少，利润增加。因此，税收优惠政策能够保护煤炭产业及企业的利润。 促进整个煤炭产业及企业经营管理水平的提高 企业为了能够享受使用国家及地方的税收优惠政策，必定要详细研究政策，并从企业内部进行整改工作，如：进行税务筹划，规范财务管理，建立健全财务会计制度等，这样在无形中就促进了技术开发、技术人才培养，从而促进了企业经营管理水平不断跃上了新的台阶，也促进了整个煤炭行业的整体经营管理水平。 维护煤炭行业及
4、企业的形象 追求利润最大化是每一个企业的经营目标，煤炭企业也不例外，而税收属于企业的经营费用，前面提到税收会减少企业的利润。因此，有些企业会利用税收优惠政策上法律漏洞，铤而走险，违背国家法律法规偷逃税款。但是，在目前税收法律法规执法力度日益严密和加大的情况下，整个煤炭行业在偷税漏税上定会受到约束。且一旦某个煤炭企业偷逃税被追究被处罚，在整个煤炭行业中的形象必将受损，严重的还将影响声誉。因此，在一定意义和程度上，对于煤炭行业及企业的的形象能起到维护。 用足用好税收优惠政策的建议 应用税收优惠政策必须严格按法律法规执行 如前面提到的，在应用税收优惠政策时，企业相关人员必须建立合法的纳税观念，企业要
5、以合法的方式合理安排经营活动，从根源上杜绝偷税漏税现象，这样以后，煤炭企业的所有经济活动才能被税务部门认可，才能受法律及税收优惠政策的保护，最大限度的享受税收优惠政策。提高财务人员素质 面对企业竞争激烈、煤炭行业整体不景气的现状，企业想要用税收优惠政策，必定要有熟知政策的财务人员。因此，对于财务人员，要从根本上提升他们的素质，他们除了要必须具备的会计、税务、经济等专业素质外，还要注重对税收政策的研究、理解与熟记，及时搜集煤炭行业的相关政策信息，以便为领导进行决策、判断提供可依靠和信赖的依据和材料。这样才能使企业在使用优惠政策的时候游刃有余、轻车熟路。增值税减免优惠政策 税收作为政府调节经济的重
6、要杠杆，对于企业来说，如果能够最大限度地利用税法中对企业有利的条款，发展项目、扩大经营规模等，无疑可以使企业效益达到最大化。 自 2009 年 1 月 1 日起，国家在全国所有地区和行业推行了增值税转型改革，将生产型增值税转型改革为消费型增值税，即在征收增值税时允许企业将外购固定资产所含的增值税进项税金一次性全部扣除。这将有效降低企业设备投资的税收负担，消除生产型增值税制所产生的重复征税因素。这对于煤炭行业而言，较之前因为没有原材料购进、其辅助材料（主要包括采煤用电费用）的进项税抵扣相对较少造成的煤炭行业税负明显大于其他行业，将在很大程度上减少煤炭企业所承担的税负，增加利润。同时，增值税改革将
7、提升电力企业的盈利能力，使其新增固定资产的折旧数额相应下降，电力企业将有能力购入更多的煤炭，增加煤炭的消费量。 利用优惠政策进行产业链条延伸的筹划 财政部、国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知 （财税2001198 号）规定：对企业利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，实行按增值税应税税额减半征收的政策。后又做出补充， 财政部、国家税务局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策的补充规定 （财税200425 号）规定：利用煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩生产电力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量（重量）占发电燃料的比重必须达到 60%以上（含 60%） ，才能向后财税2001198号文件和本通知第一条规定的增值税政策。 上面这项国家优惠政策，如果煤炭企业能够充分利用，大力推进资源的可循环利用，进行产业链条延伸的筹划，即：打造一条集合了煤炭、电力、建材及煤化工的产业链，对于产业结构的调整与升级将非常有利，并且可以转嫁税收负担，提高资源的利用率、降低污染的排放量，产品附加值也将得到很大的提升，最终达到提高企业竞争力的目的。 （作者单位：焦作煤业（集团）新乡能源有限公司）
