1、现代煤矿企业内部控制的问题和对策探讨摘要：内部控制是现代企业发展的核心，企业只有做好内部控制才能保障其正常运营和后续发展。对于煤矿企业而言，企业内部控制管理已成为促进现代煤矿企业健康发展的永恒课题。本文阐述了现代煤矿企业内部控制方面存在的问题，随后笔者结合自身的工作实践对如何做好煤矿企业内部控制提出了自己的看法。 关键词：煤矿企业；内部控制；对策 一、引言 企业内部控制制度是现代企业经营管理的一个重要组成部分，企业内部控制实施情况也直接关系到企业的管理效率和经济效益。我国大部分煤矿企业都是国有企业或国家控股企业，做好煤矿企业的内部控制对于煤矿企业的发展具有深远的意义，不仅有利于国家对煤矿企业进
2、行有效调控，还可促进煤矿企业整体工作效率的提高，并在一定程度上促进企业的发展，增加企业经营收入和盈利水平。 二、煤矿企业内部控制存在的问题 （一）内部控制环境和控制意识薄弱 优秀的企业内部环境是企业成长和发展的必要条件，如果企业内部环境薄弱，就容易出现诸如组织结构不合理、董事会行使职能效率低下、员工素质滑坡、企业凝聚力缺失、制度不能很好的执行和落实等内部控制环境紊乱的状况，这些都会在很大程度上削弱企业内部控制的基础。当前，我国传统的煤矿企业经营管理意识比较粗放，不能把内部控制真正上升到企业的思维意识上来。企业管理层内控意识不够深入，而操作层内控意识又非常浅薄，导致企业经营管理效率较低，不仅影响
3、了员工工作的积极性也损害了企业的经济效益。 （二）控制过程不足，成本费用控制成效不显著 煤矿企业资金成本高、投入大、资金周转慢的特性决定了煤矿企业具有极大的财务风险，而煤矿企业的效益在很大程度取决于经营成本的控制水平。如果煤矿企业能够积极降低相对成本费用率，提高成本费用的管理效率，那么必定能够大幅提升企业的经济收益和盈利水平。如果煤矿企业对煤炭管理粗放，煤炭出产、入库、出库管理不善，煤炭毁损、资产浪费严重，就会大量占用存货、降低企业资金周转速度，损害经营收益。煤矿企业的间接费用占总成本比例普遍为 10%。这部分间接费用用于差旅费、办公费、劳动保护费等事项开支，如果中层管理者不能很好的控制资金额
4、度，超额开支就会造成严重的中间浪费现象。目前很多煤矿企业实行项目经理式的管理模式，这就对管理者的能力提出非常高的要求，一旦项目经理个人素质较差，就会影响企业成本管理的质量。 （三）缺乏有效的风险管控机制 缺乏有效的风险分析及相关的控制活动是目前大多数煤矿企业的通病，这对企业的发展极为不利。毋庸置疑，企业要想长远发展，就必须从整体上了解并掌握风险。从长远利益来讲，煤矿企业必须树立风险观念，并把风险管控运用到企业的日常经营活动中。纵观国有企业发生的重大财务风险事件，我们会发现企业放贷、投资、担保等经营活动，如果事先能够开展有效风险评估的话，对企业资金安全是非常有保障作用的。另外，当前煤矿企业安全事
5、故也屡见不鲜，造成煤炭企业安全事故的原因是多种多样的，但其主要原因还是管理人员对煤矿的高风险性认识不足，对安全风险的管控力度不够，这就对煤矿行业的风险评价体系提出了更严格的要求，其体系要完整、风险辨识程度要高、控制手段要多样化。 （四）内部监督机制不健全 内部监督可以说是内部控制体系的重点，而内部审计又是企业内部监督的重要环节，只有严谨高效的内部财务审计，才能保证企业资金流动的顺畅健康。控股公司和企业员工要正确认识内部控制和内部审计的重要作用，各部门必须高效沟通、积极配合，保证企业财务的运行及监督体系运行良好，从而促进煤矿企业的健康稳定发展。 二、煤矿企业内部控制改进措施 （一）健全内部控制制
6、度 毋庸置疑，内部控制制度的监理健全是现代企业正常有序运行的重要前提，对于煤矿企业而言尤其如此。内部控制制度的顺利推行不仅是企业管理层的职责，也是每个企业员工的职责。企业必须让员工充分认识到内部控制的重要性，树立起他们对内部控制制度的信心和积极性。企业管理者要高度重视企业内部控制环境的建设，保证全员全过程参与，重点关注高风险、重要的业务，并保证内控措施的落实。企业员工不仅是内部控制制度的参与者与执行者，还要监督企业管理层把内部控制制度贯彻到企业的日常经营中去，共同促进企业的发展。 （二）加强内部控制活动 煤矿企业在建立自身的内部控制制度时，必须根据本企业内部的实际情况具体分析。煤矿企业建立内部
7、控制制度必须符合企业自身的发展规律，要根据最新的企业会计法律法规建立适合本企业的会计控制制度，以此来规范企业内部各部门的经营活动，并使企业的相关信息和资产得到有效保证。在此基础上，根据煤矿企业的具体情况，加强企业应收账款、煤炭销售的定价和计算，以及货币资金等方面的工作。另外，在企业经营管理的过程中，企业每项制度的实施都是非常重要的，必须做好企业内部的实物资产控制制度、担保业务控制制度、货币资金控制制度、对外投资控制等制度。 企业内部控制活动的正常进行，首先是要在业务流程分析的基础上找出活动的关键控制点，并针对这些关键点投入资源，进行良好的内部控制。下面列出煤矿企业的一些关键控制环节：存货的收发
8、、计量等，根据公司的年度工程项目制定的目标计划，降低采矿成本，寻求成本最小、质量最好的方法；资金的收付核算，应收和应付款项应全面的管理、监督，提高资金回笼时间、加快应收款项周转效率；造价核算环节关系整个企业的经营成果，签订承包协议后，要以工程量、劳务量最为核算重点；企业对间接费用要制定费用额度，减少职务消费现象，做到量入为出、勤俭节约；项目成本、费用核算要遵章照制，不得随意变更，一旦出现异常，要及时和管理人员反映，作为特殊关键控制点。 （三）建立良好的财务预警机制 风险的监控和评估应贯穿于每一个项目的始终，认真落实全过程管理，努力降低企业风险，积极采取措施规避可以规避的风险，预防可以发现的风险
9、，尽量降低企业的经济利益损失。所以必须建立财务预警系统来对财务风险进行防范，有效的监测投融资风险以及营运资金风险等。财务预警系统本身是一种成本较低的企业危机诊断方法，该预警系统是由一系列的财务指标构成的，这些指标是通过对企业较长时期的财务目标、经营计划、内外部环境等因素综合统计分析而得来的，财务预警系统的工作机理就是通过对比实际指标和指标库中正常指标的差异，进而判断企业的生产经营过程是否存在超过标准的经营风险存在，同时也能够非常有效的规避财务管理中有可能存在的财务风险。 （四）健全内部监督、加大内部审计力度 企业内部审计是内控制度的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的重要方法。内部审计部门要
10、独立审计本单位的活动是不是在国家经济活动和政治制度允许的范围内，对企业内部的各项制度的落实情况进行检查看是否达到了预期的计划目标。传统煤矿企业的责权利并不明确，内部监督应对此加大力度，将企业内部职责、权利、分工进行合理均衡，以使企业不同岗位件能实现互相的监督和促进。内部审计部门还要监督检查本部门、单位内部的控制情况，对于存在问题要及时发现及时整改，看各责任单位是否很好的完成了所承担的各项经济发展任务的计划目标，杜绝任何不利于国家经济发展和企业长远利益目标的短视行为出现。众所周知，煤矿行业具有高投入、高产出的特点，对资金的来源、流动性、有效性要求较高，企业内部监督任务中一定要做好资金的内部控制，实现资金的集中管理，努力提高资本使用效率，做好内部财务控制。另外，企业必须加强内部审计力度，努力发挥财务监督的积极作用，做好开支检查和控制，对于异常财务流动问题及时发现，及时控制，及时解决。 参考文献： 1向自力.金融危机背景下企业内部控制与风险管理浅析J.中国集体经济， 2010（27）. 2刘世.关于加强国有企业内部控制的思考J.中国乡镇企业会计，2010（10）. 3董美霞.我国企业内部控制评价研究D.东北财经大学，2009. 4李昌振，吕宏.我国企业内部控制变迁的动因分析J.会计之友，2011（20）. （作者单位：山西焦煤集团屯兰煤矿）
