1、纳税筹划对企业财务管理的影响摘要：在当前全球经济一体化的背景下，企业间的竞争日趋加剧，纳税筹划作为企业节约成本、提高其市场竞争力、实现企业价值最大化或股东财富最大化的财务管理目标的一种有效手段，日益受到企业和投资管理者的重视。企业追求自身经济利益的最大化是企业纳税行为产生的根本原因。如何在遵守国家法律法规的前提下，充分利用税收的各种优惠政策，合理筹划企业的各种税金，以达到降低成本，增加经济利益的目的，成为当前企业最为关注的问题之一。 关键词：纳税筹划；财务管理；影响 纳税筹划作为企业财务管理的一个重要方面，贯穿于企业经营活动的始终，在企业经营活动中发挥着重要作用。随着我国经济的快速发展，企业经
2、济贸易金额日益增加，纳税筹划在企业财务管理中的地位也越来越凸显。如何在不违反国家法律法规的前提下，减少企业的税收成本，即合理避税、节税、充分利用国家各种税收优惠政策等，是当前企业能否在激烈的市场竞争中站稳位置、谋求发展的前提。纳税筹划不是单纯的财务管理活动，企业只有将纳税筹划意识扩展到每一位员工，才能从整体上增加企业竞争力。 一、纳税筹划的内涵 纳税筹划是指企业为节约税收成本、维护自己的权益和实现企业目标，而在法律法规允许的范围内，通过筹资、投资、经营、理财、收益分配等活动进行事先筹划或安排，对多种纳税方案进行最优化选择，从而制定一整套完整的纳税操作方案。纳税筹划是企业合理、合法的、国家法律法
3、规允许的行为，更是企业财务管理的一项重要内容。纳税筹划实质就是节约企业的税收成本从而提高企业利润，达到企业利润的最大化。纳税筹划具有合法性、政策导向性、目的性、积极性、专业性、时效性、计划性和整体性等特点。企业纳税筹划的内容包括节税、避税、转嫁筹划、规避“税收陷阱”和涉税零风险五个方面。 二、纳税筹划与企业财务管理的关系 现代企业财务管理的目标是实现企业价值的最大化或股东财富的最大化，而企业要想实现其财务管理目标要考虑内部管理决策和外部经济法律环境的影响。在当前激烈的市场竞争环境下，企业要想实现其财务管理目标，首先，就必须节约税收成本，企业管理者必须做好纳税筹划工作；其次，作为财务管理的子系统
4、，企业经营管理过程中的筹资、投资、生产经营和利益分配等活动都会受到税法的制约，企业合理进行纳税筹划能为企业实现其财务股利目标保驾护航。 三、纳税筹划对企业财务管理的影响 纳税筹划作为企业财务管理的一部分，其对企业财务管理活动有巨大的影响，间接影响企业的经营决策。 （一）纳税筹划在企业财务管理中的理论影响 1.确立和评估现代企业财务管理目标离不开纳税筹划。企业纳税筹划的目标与企业财务管理的目标是一致的，即企业价值最大化或股东财富最大化。随着市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈，企业要想在竞争中获胜，企业税收成本的降低日益提上日程。企业要实现长期盈利，保证其市场地位，就要适应当前的发展趋势，企
5、业的财务管理目标除了要考虑企业的长期利益，还要顺应国家发展的需要。在选择纳税方案时企业要考虑到其当前利益和长远利益，要最大限度的支持企业财务管理目标的实现。 2.企业纳税筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务管理活动包括筹资、生产经营、投资和利润分配四个方面。纳税筹划贯穿于企业财务管理活动的始终，对企业进行财务决策有重要影响。企业进行财务决策基于真实可靠的会计信息，好的纳税筹划能为企业节约成本，增加盈利能力，提供更多资金用于企业经营活动，为企业决策提供更大的筹划空间。 （二）纳税筹划在企业财务管理中的现实影响 1.监管企业财务纳税。当前企业纳税意识增强，有的企业设立专门机构或人员专管企
6、业纳税，这些人员了解国家税收政策，能够通过纳税筹划，规避企业经营风险，为企业节约成本。同时可以督促企业及时足额缴纳税费，避免税收罚款等增加企业税收成本的事项发生。 2.提高企业管理水平。纳税筹划作为企业财务管理的一部分，贯穿于企业经营活动的始终，对于加强企业管理具有重大作用。加强纳税筹划能为企业节约成本，提高资金使用效率，从而提高企业经济效益。纳税筹划的基础是企业的会计核算，它要求企业提供真实精确的会计信息，这也间接为企业管理打造良好的基础。 3.规范企业财务管理财务管理工作是企业经营管理中重要的一环，企业财务管理的好坏直接影响其整体运营，规范化的企业管理能为企业提供高质量的会计信息和精确的会
7、计核算数据，为企业其他管理工作奠定良好的基础。纳税筹划为企业减少税收成本是基于准确真实的会计信息的，企业要实施纳税筹划必须要有规范的财务管理程序。 4.权责明晰。企业财务部门只是记录、核算和监督企业的经济活动，并不会产生纳税义务。真正产生纳税义务的通常是企业生产业务部门。实施纳税核算可以将纳税责任追溯到部门甚至个人，这样可以从源头控制企业纳税成本，使企业财务管理活动更加透明化，提高企业经济效益。5.纳税筹划对财务计划与财务预算提出较高的要求。企业进行纳税筹划一般都会事先制定一个完整的纳税筹划方案，包括税款的大小、分类和时间等内容。这份方案属于企业财务计划和财务预算的一部分，纳税筹划方案制定的好
8、坏会直接影响企业的经营决策。此外纳税筹划规划的是企业的税收成本，而企业的税收成本实质上是企业的一种债务，与普通债务不同的是企业的税收成本必须也只能用现实的现金偿还，具有现金支出刚性，而且一般情况下也不存在延期的可能性。一旦企业拖欠税款，不仅会给企业增加不必要的税收成本和损失也会影响企业的形象和信誉，给企业造成不可估量的损失。 （三）纳税筹划对企业财务管理对象的影响 纳税筹划对企业财务管理对象的影响主要体现在其对企业现金流量的影响上。这可以通过两种方法实现：一是遵照税法的规定，企业可以通过调节固定资产折旧方法或是缩短固定资产折旧年限和减少无形资产的摊销年限等方法减少企业当期利润，推迟企业纳税时间
9、，将利润尽量集中到有优惠政策的年限；二是充分利用国家的免税、退税和低税率等优惠政策，直接降低企业税收成本，减少现金流出。此外，企业还可以通过对存货期末计价方法、房地产、无形资产等的计价方法的选择，间接影响企业现金流量。 （四）纳税筹划对企业财务管理内容的影响 企业财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、日常经营管理等方面。纳税筹划对企业财务管理内容的影响主要体现在其对筹资管理和投资管理的影响上。 1.纳税筹划对企业筹资管理的影响。第一，筹资形式的选择。企业的筹资形式包括向债权人筹资、向所有者筹资和企业自留三种方式，形成企业的债务资本和权益资本。企业的权益资本可以长期使用，资金成本较高，风险较低，
10、企业不需要支付利息，但是需要支付股息，而且企业支付的股息是从企业的税后利润中扣除的，不影响企业所得税。而企业的债务资本一般资金成本较低，但是使用期限有限制，风险较高，而且企业需要支付利息等，但是企业支付的利息可以税前扣除，产生可利用的财务杠杆效应。所以企业在进行资本结构选择时，要在成本效益和风险之间进行权衡。债务成本增加的话，可以增加企业的节税收益，降低企业的资金成本，有时还可以产生正的财务杠杆效应，但是随着负债的增多，企业资产负债率增加，企业面临的风险也会增大；第二，融资租赁的利用。随着经济的发展，融资租赁形式越来越受到企业的重视。作为企业间接融资的重要方式，融资租赁能为企业迅速获得所需的资
11、产，而不影响企业的举债能力，而且融资租赁所取得的固定资产计提的折旧费用和租赁所支付的利息都可以在税前扣除，这样可以节约企业的税收成本。 2.纳税筹划对企业投资活动的影响。第一，企业类型的选择。公司制企业缴纳企业所得税后，将企业税后利润以股息、红利的方式分配给企业的投资者，投资者再缴纳个人所得税。而合伙企业和个人独资企业不需缴纳企业所得税，只需企业所有者缴纳其个人所得税。但是企业也要考虑企业所得税和个人所得税税率的不同；第二，投资方式的选择。企业的投资方式包括直接投资和间接投资两种。直接投资是指企业购买经营资本和兴办企业等。间接投资是指企业投资于股票债券等金融工具以获取股息或利息等。相对于间接投
12、资来说，直接投资要考虑的税收限制因素要多，其筹划空间相对较大。而在间接投资中企业可以选择国家债券等收益能免于缴税的金融工具；第三，投资地区的选择。在现行税制中，有一些税种的征收范围及深度直接与企业所在地域相关，这些税种主要有：城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税。由于我国经济发展的不平衡性，国家在各个地区的税收政策也不相同。随着东西部地区差距的增加，国家为了鼓励企业到西部去，甚至去更偏远的山区，在这些经济落后的地区国家会减免一些税负或实施低税率，甚至会给予一定的补贴。企业在进行投资决策时，除了考虑原材料供应、金融环境、基础设施、技术和劳动等因素外，投资地区的税负也是考虑的重点。
13、四、结束语 在西方发达国家纳税筹划已经是企业经营活动中不可或缺的一部分，随着我国加入 WTO、国际经济一体化及市场竞争国际化趋势的发展，我国企业要想发展壮大并在国际市场上分一杯羹就必须做好自身纳税筹划。纳税筹划对于节约企业税收成本、增加企业竞争力、刺激企业投资积极性以及优化国家税收政策法规具有十分重要的作用。同时企业在进行纳税筹划时，要注意节税、避税与偷税漏税的区别，要在国家法律允许的范围内进行纳税筹划，要考虑国家集体的利益。总之我国对纳税筹划的研究刚刚起步，还存在许多不足之处，企业在进行纳税筹划时，要在充分考虑国家的税收法规的前提下，遵循成本效益原则，合理选择纳税方案。 参考文献： 1.梁金莹.纳税筹划对企业财务管理的影响J.企业研究，2011（24）. 2.李淑贤.现代企业财务管理工作中纳税筹划的应用响J.中国外资，2012（5）. 3.毕笔实.浅析企业财务管理与纳税筹划的关联关系响J.现代商业，2012（11）.
