1、 1 第一章 总 论 一、单选题 1、 D 2、 C 3、 C 4、 A 5、 A 6、 C 7、 A 8、 B 9、 D 10、 D 11、 A 12、 B 13、D 14、 D 15、 B 16、 A 17、 A 18、 C 19、 D 20、 A 二、多选题 1、 ABCD 2、 BCD 3、 ABD 4、 ABCD 5、 AD 6、 BCD 7、 ABD 8、 ABC 9、 ABC 10、ABCD 11、 ACD 12、 ABC 13、 ABCD 14、 AB 15、 CD 16、 ABCD 17、 ABC 18、 ABC 三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9
2、、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 四、案例题 1、 甬江钢铁公司的会计处理违背了会计信息质量的可靠性和相关性的要求。 2、 甬江钢铁公司应将该事项作为重要的前期差错进行更正。 3、 甬江钢铁公司的“单位负责人”即该公司的董事长应对会计信息的可靠性 负责。 第二章 货币资金及应收项目 一、单项选择题 1、 D 2、 C 3、 B 4、 A 5、 A 6、 C 7、 C 8、 D 9、 B 10、 C 11、 A 12、 A 13、 A 14、 D 15、 C 16、 D 17、 C 18、 B 19、 C 20、 D 21、 C 22、
3、B 23、 A 24、 B 25、 A 26、 B 27、 A 28、 C 29、 A 30、 A 31、 A 32、 A 33、 C 34、 B 二、多项选择题 1、 ABCD 2、 ABCD 3、 AD 4、 CD 5、 ABCD 6、 ABC 7、 ACD 8、 ABC 9、 ABC 10、 CD 11、 ABCD 12、 ACD 13、 CD 14、 ABC 15、 AC 16、 ACD 17、 AD 18、 AB 19、 AB 20、 BC 21、 ABD 22、 ABC 23、 ABCD 24、 ABCD 25、 BCD 三、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、
4、9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、 23、 24、 四、计算分析题 （一） 1.借：库存现金 500 贷：银行存款 500 2.借：其他应收款 400 贷：库存现金 400 3.借：库存现金 200 贷：主营业务收入 200 4.借：应付职工薪酬 100 贷：库存现金 100 5.借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 6.借：应付职工薪酬 8 000 贷：库存现金 8 000 2 7.借：管理费用 300 贷：库存现金 300 8.借：管理费用 360 库存现金 40 贷：其他应收款 400 现金日记账 2
5、010 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 4 1 月初余额 300 银付 1 提现金备用 银行存款 500 800 现付 1 预借差旅费 其他应收款 400 400 现收 1 销售产品 主营业务收入 200 600 现付 2 支付 医药费 应付职工薪酬 100 500 现收 2 提现金备发工资 银行存款 8 000 8 500 现付 3 发工资 应付职工薪酬 8 000 500 现付 4 购买办公用品 管理费用 300 200 现付 5 报销差旅费余款交回 其他应收款 40 240 4 30 本月合计 8 740 8 800 240 （二） 1借：银行存款 24 3
6、36 贷：主营业务收入 20 800 应缴税费 应交增值税（销项税额） 3 536 2借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 3借：应付账款 9 000 贷：银行存款 9 000 4借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 5借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 6借：银行存款 4 500 贷：短期借款 4 500 7借：其他货币资金 外埠存款 2 000 贷：银行存款 2 000 8借：其他货币资金 银行汇票 3 000 贷：银行存款 3 000 9借：银行存款 128 材料采购 1 600 应缴税费 应交增值税（进项税额） 272 贷：其他货币资金
7、外埠存款 2 000 10 借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000 11借：银行存款 199 材料采购 2 400 3 应缴税费 应交增值税（进项税额） 401 贷：其他货币资金 银 行汇票 3 000 12借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000 13借：应付账款 6 000 贷：银行存款 6 000 14借：管理费用 700 贷：银行存款 700 15借：银行存款 17 667 贷：主营业务收入 15 100 应缴税费 应交增值税（销项税额） 2 567 银行存款日记账 2010 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 4 1 月初余额 45 0
8、00 略 略 销售产品 主营业务收入 应缴税费 20 800 3 536 69 336 预收货款 预收账款 20 000 89 336 偿还货款 应付账款 9 000 80 336 收到托收款 应收账款 4 000 84 336 支付销售部门房租 销售费用 1 500 82 836 取得短期借款 短期借款 4 500 87 336 开立采购专户 其他货币资金 2 000 85 336 开车银行汇票 其他货币资金 3 000 82 336 交回剩余款 其他货币资金 128 82 464 支付广告费 销售费用 1 000 81464 交回剩余款 其他货币资金 199 81 663 预付购货款 预付
9、账款 8 000 73 63 承付货款 应付账款 6 000 67 663 支付电话费 管理费用 700 66 963 销售产品 主营业务收入 应缴税费 15 100 2 567 84 630 4 40 本月合计 70 830 31 200 84 630 （三） 1借：库存现金 1 800 贷：银行存款 1 800 2借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应缴税费 应交增值税（销项税额） 25 500 3借：管理费用 780 库存现金 220 贷：其他应收款 1 000 4借：应付职工薪酬 38 000 4 贷：库存现金 38 000 5借：其他货币资金 信用卡存款
10、50 000 贷：银行存款 50 000 6借：管理费用 12 500 贷：其他货币资金 信用卡存款 12 500 7借：其他货币资金 银行汇票 120 000 贷： 银行存款 120 000 8借：材料采购 100 000 应缴税费 应交增值税（进项税额） 17 000 贷：其他货币资金 银行汇票 117 000 （四） 1 销售实现时： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30 000 应交税 费 一应交增值税 (销项税额 ) 5 100 2 10 日 日收到货款时： 借：银行存款 34 500 财务费用 600（应收账款的 2%）（少收） 贷：应收账款 35 100 3 20 日
11、 日收到货款时： 借：银行存款 34 800 财务费用 300（应收账款的 2%）（少收） 贷：应收账款 35 100 4 若购货方于 30 日内 付款，则应按全额付款。 借：银行存款 35 100 贷：应收账款 35 100 （五） 1借：预付账款 60 000 贷：银行存款 60 000 2借：材料采购 100 000 应缴税费 应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 57 000 预付账款 60 000 3借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 4借：管理费用 800 贷：库存现金 800 5借：其他应收款 200 贷：库存现金 200 6借：银行存款 2 00
12、0 贷：其他应付款 2 000 7借 ：管理费用 350 贷：其他应收款 200 库存现金 150 （六） 1借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 5 应交税金 增值税 (销项 ) 8 500 2借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 3借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000 4借：应收账款 2100 贷：坏账准备 2100 同时 借：银行存款 2100 贷：应收账款 2100 5借：坏账准备 837.5 贷：资产减值损失 837.5 （七） 1 2010 年 2 月 1 日，销售商品时 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 00
13、0 应交税费 增值税 (销项 ) 34 000 2 2010 年 3 月 1 日， （ 1）质押时：借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （ 2）支付利息： 借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （ 3）到期归还： 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 3 2010 年 11 月 30 日，收回应收账款时，编制 A 公司的会计分录。 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000 （八） 1 贴现净额计算：票据到期值 =100000 (1+9% 360 90)=102250(元 ) 贴现利息 =102250 12% 360
14、60=2045(元 ) 贴现净额 =102250-2045=100205(元 ) 有关会计分录： 收到票据时： 借：应收票据 甲企业 100000 贷：应收账款 甲企业 100000 贴现时： 借：银行存款 100205 贷：应收票据 甲企业 100000 财务费用 205 转作逾期贷款时： 借：应收账款 甲企业 102250 贷：短期借款 102250 （九） 第一年：提取坏账准备 =1000000 3 =3000(元 ) 借： 资产减值损失 计提的坏账准备 3000 6 贷：坏账准备 3000 第二年：冲销坏账 借：坏账准备 8000 贷：应收账款 甲企业 3000 应收账款 乙企业 50
15、00 年末提取坏账准备 =1100000 3 -(3000-8000)=8300(元 ) 借： 资产减值损失 计提的坏账准备 8300 贷：坏账准备 8300 第三年：收回已转销的坏账 借：应收账款 甲企业 3000 贷：坏账准备 3000 同时： 借：银行存款 3000 贷：应收账款 甲企业 3000 年末提取坏账准备 =900000 3 -(3000+3300)=-3600(元 ) 借：坏账准备 3600 贷：管理费用 计提的坏账准备 3600 （十） 1确认坏账损失 借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000 2收到上年已转销的坏账损失 借：应收账款 8000 贷：坏账准备 8
16、000 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 3“坏账准备”科目的余额 =（ 300 万 +500 万 +85 万 -1 万 +0.8 万 -0.8 万 -400 万） 5%=24.2 万元 4应计提的坏账准备数额 =24 2000-（ 150 000-10 000+8 000） =94 000 元 借：资产减值损失 94 000 贷：坏账 准备 94 000 （十一） 1借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费 增值税 (销项税额 ) 17 000 同时 借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 000 2借：银行存款 98 830 其
17、他应收款 1 170 财务费用 5 850 营业外支出 11 150 贷：应收账款 117 000 3销售退回 借：主营业务收入 5 000 应交税费 增值税 (销项税额 ) 850 7 贷：应收账款 5 850 同时： 借：库存商品 3 000 贷：主营业务成本 3 000 （十二） 甲公司与应收债权出售有关的账务处理如下： 1.2012 年 6 月 4 日出售应收债权： 借：银行存款 263 250 营业外支出 64 350 其他应收款 23 400 贷：应收账款 351 000 2.2012 年 8 月 3 日收到退回的商品 ： 借：主营业务收入 20 000 应交税费 应交增值税（销项
18、税额） 3 400 贷：其他应收款 23 400 借：库存商品 13 000 贷：主营业务成本 13 000 五案例题 （一） 星海公司出纳员小王对其在 2002年 6月 8 日和 10 日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现 金溢缺情况，首先应通过 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记 “ 待处理财产损溢 -待处理流
19、动资产损溢 ” 科目，贷记 “ 现金 ” 科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记 “ 现金 ” 科目，贷记 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目，待查明原因后按如下要求进行处理： 一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记 “ 其他应收款 -应收现金短缺款 ”或 “ 现金 ” 等科目，贷记 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记 “ 其 他应收款 -应收保险赔款 ” 科目，贷记 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记 “ 管理费用 -现金短缺
20、” 科目，贷记 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目。 二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目，贷记 “ 其他应付款 -应付现金溢余 ” 科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，惜记 “ 待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 ” 科目，贷记 “ 营业外收人 -现金溢余 ” 科目。 银行存款实有数与企业银行存款日记账 余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。如
21、果企业或银行没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数的。银行存款实有数的确定方法一般有三种，第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整 到银行存款实有数；第二种方法是根据错记金额和未达账项，以银行存款 日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。、另外，小王以对账单为依据8 将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必须取得
22、收款或付款的原始凭证才能记账。这是记账的基本要求。 （二）货币资金及其核算管理漏洞 （ 1） 货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它可立即作为支付手段并被普通接受，因而最具有流动性。货币资金一般包括企业的库存现金、 银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资产，也是惟一能够转换为其他任何类型资产的资产。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大 。 （ 2）货币资金核算管理漏洞的
23、常见形式： 贪污现金 。其主要手法有：少列现金收入总额或多列现金支出总额； 用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污；涂改发票进行报销贪污；利用外单位和 本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污 等等；换用“现金”和“银行存款”科目；头尾不一致；侵吞未入账借款；虚列凭证、虚构内容、贪污现金。 挪用 货币 资金。这主要是指企 事 业 单位 相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。 其主要手法有：利用现金日记账挪用现金；以延迟入账挪用现金；以循环入账挪用现金等等。 截留货币资金收入。这主要表现在企 事业 相关人员，利用工
24、作便利，将各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法有： 涂改发票截留资金 ； 收款不入账，进行贪污；采用编制虚假收款凭证 ， 隐瞒截留收入；收、付银存款时在账户上收付两方均不入账 ； 上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库 等等。 案例分析及启示 上述两个小案例都是由于企业会计工作中不相容职务不分离导致的。分析本案例，归纳其案发的原因，主要有以下几个方面： 1凭证、银行印鉴管理不严。根据会计法规的相关规定，企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管 ， 经过一定的程序和恰当授权 ， 相关人员才能使用。然而在实际工作中 ， 很多单位为贪图便利 ， 片面追求效率 ， 往往把不同印鉴交给
25、一人保管。在上述两个案例 中，企业银行支票的管理和支票印鉴管理未实行职务分离制度。根据企业会计内部控制制度的要求，保管企业支票的人员不能同时担任支票印鉴的管理工作，如果两种职务都由一人承担，就会给企业货币资金舞弊行为的发生留下隐患。 2疏于对支票领用备查簿的检查。按照公司财务管理制度等的相关规定，企业应当定期对支票领用备查簿进行检查，了解企业支票的使用状况。而在上述两个案例中，企业显然是疏于这方面的管理的。从而为出纳截留空白支票创造了条件。 3岗位轮换不勤。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度可以起到对企业资金 管理工作进行监督和检查的作用。可以有效的防范贪污、挪用现金行为的发生
26、。但是在本案例中，企业的出纳职务长期由一人担任，这就给出纳人员的舞弊行为创造了条件。 4内控制度执行不力，财务检查不细致。在案例 1 中，该单位每月会计与出纳进行对账时，只是核对总账，而从来都不核对明细账目。也未按照规定将银行日记账和银行对账单进行核对，这些疏忽使得企业内部监督检查的职能未能有效实施，导致了出纳周某长期贪污而未被发现的后果。 从上述两个案例中不难看出，加强企业内部会计制度的建设，杜绝货币资金舞弊现象迫在眉睫，具体说来，应该从以 下几个方面着手： 1加强与货币资金有关的票据、印章鉴的管理。企业的印鉴和结算单据应由专人负责保管 ，经过一定的程序和恰当授权 ， 相关人员才能使用。 9
27、 2建立不相容职务分离制度，并定期进行岗位轮换。单位内部涉及会计工作的岗位、职务应坚持不相容原则，确保不同岗位、职务间权责分明、相互制约、相互监督。要特别强调的是，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。 3健全监督机制，加强内部监督。要确保内部会计制度的切实执行，就必须施以有效的监督。这就 要求各单位通过建立完整的监督机制来加强内部监督，由内部审计部门会同财务管理部门具体执行内部检查工作。 4加强会计人员的业务素质和职业道德教育。 要提高会计工作质量 和 会计队伍的整体素质，人的道德因素是至关重要的，会计人员 除了要提高
28、自己的业务技能和理论水平之外，还 必须树立良好的职业道德风尚， 做到爱岗敬业、忠于职守、依法办事、不谋私利， 作一个德才兼备的理财者和管理者 。 (三 )1财务经理讲：安信公司广告中的第一个优惠，称为“商业折扣”，就是我们通常讲的“打折 ”,它是企业为了扩大销售、占领市场而采用的“销量越多、价 格越低”的促销策略。商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，对会计核算没有实质性影响，在存在商业折扣的情况下，会计入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。第二个优惠是“现金折扣”，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，它是从企业融资的角度考
29、虑的，在存在现金折扣的情况下，其折扣都要在会计上得到反映。 2第一年末应提坏账准备 =2 000 000 3 =6 000（元） 第二年末应补提坏账准备 =2 400 000 3 +6 000=13 200（元 ） 第三年末应冲回坏账准备 =17 200 2 600 000 3 =9 400（元） 会计分录如下： 第一年末应提坏账准备 借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备 6 000 第二年末冲销坏账准备 借：坏账准备 12 000 贷：应收账款 A 单位 2 000 B 单位 10 000 第二年末应补提坏账准备 借：资产减值损失 13 200 贷：坏账准备 13 200 第三年： 借
30、：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 同时 借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000 第三 年末应冲回坏账准备 借：坏账准备 9 400 贷：资产减值损失 9 400 3（ 1） AD （ 2） A （ 3） B 4（ 1）企业持有的应收票据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期的应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 （ 2）企业的预付账款如有确凿证据表明其 不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已勿忘再受到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按不能受到所购货物的预付账款账面余额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。 10 第三章 存 货 一、单选题 1、 C 2、 B 3、 D 4、 A 5、 B 6、 C 7、 D 8、 A 9、 C 10、 C 11、 D 12、 D 13、 B 14、 B 15、 A 16、 A 17、 A 18、 D 19、 B 20、 A 21、 B 22、 A 23、 C 24、 D 25、 A 26、 D 27、 C 28、 D 29、 B 30、 D 31、 B 32、 A 33、 B 34、 D 二、多选题 1、 ABCD 2、 AC 3、 AD 4、 BC 5、 AB 6、 ABD 7、 ACD
