1、论企业销售结算内控与收款业务的流程设计摘要：在现代企业管理中内部控制制度是一个重要的组成部分， 企业需要生存和发展， 把利润最大化作为目标，就需要建立有效的内部控制制度， 确保企业的各种经济活动正常运行，提高自我调整、自我制约的能力，减少损失，提高企业整体的经济效益。本文就企业建立销售结算内部控制制度的必要性，销售与收款结算业务的流程，建立销售内部控制制度的目标及原则来进行探讨。 关键词：内部控制；销售与收款；业务流程 内部控制是保证企业的各种业务正常有续的运行，保证资金安全，保证企业会计资料的真实性、合法性和完整性而制定和实施的内部监管制度。把内部控制作为企业的生产经营管理的核心，对企业未来
2、的发展具有深远的影响。建立完善合理的企业内部控制制度，对治理企业内部结构、改善企业经营管理理念、提高经营效益等，具有十分重要的意义。一、建立销售结算内部控制制度的必要性 内部控制是现代企业用来维系生存和发展的基本保障，而销售结算内部控制又是企业内部控制中的不可缺少的元素。目前，多数企业在销售结算业务方面面临种种风险。例如销售策略不当，市场地位不准确，就会导致销售不畅、积压库存；结算方式不合理，款项收回不及时，销售过程中存在作弊行为，就会导致企业经济利益严重受损，影响企业发展。因此，为了保证企业销售业绩稳定增长，提高市场份额，加强风险防范意思识，制定合理的销售结算与收款业务的内部控制制度是企业持
3、续经营的必要行为。企业应把内部控制和企业实际情况相结合，制订相关的销售结算制度，选择适当的销售策略，明确各部门职责。完善应收款项管理制度，严格监督。销售部门加强催款力度，财会部门负责办理结算业务并监督款项的回收情况。为企业的可持续发展提供有利保障。 二、销售与收款结算的业务流程 销售与收款结算业务是现代企业的基本业务，销售与收款结算的每一笔业务，都会涉及到企业内部多个部门，并且需要使用很多会计凭证，一般企业的销售与收款结算业务的业务流程，它主要包括：（1）接受订单，是整个销售与收款结算业务的起点，企业会根据客户提供的订单信息，来制订销售计划。 （2）赊销信用调查，收到销售单后，要对客户进行信用
4、调查，考察客户的信用额度，确定客户的赊销额和信誉度。 （3）仓储部门提供货物，仓储部门在接到销售清单后，按销售清单上的需求将订单货物单独摆放并做好记录，然后通知装运部门装车按时发货；（4）装车发货，装车发货前要对货物进行仔细检验，与销售清单核对，确认无误后，按时将货物发送给客户。 （5）财务部门及时开具发票办理挂帐，财务部门开完发票后交给销售部，销售部将发票送给对方企业，办理挂帐并催促对方企业及时付款（6）货款收回，所有的货款都如数、及时的收到后，财务部门做帐务处理（8）注销坏账，如果企业确定某项货款无法收回时，要及时上报经批准后，财务部门作会计调整；（9）提取坏账准备，企业应当定期的对应收款
5、项进行分析，对无法收回的货款，提取坏帐准备。 三、建立销售内部控制制度的目标 1.确保销售业务的真实性、防止内部弄虚作假，在销售过程中各环节要严格按内部控制制度规定进行，防止舞弊形成坏账，影响企业的经济利益。所以，建立一套严密的内部控制制度是杜绝企业内部销售人员舞弊思想的根本。 2.确保货款及时收回，合理利用资金，降低经营风险，企业在考虑自身的营销政策同时，也要考虑市场因素，赊销无法避免。货款及时收回是保证企业正常再生产的重要前提。控制经营风险、提高回款率是企业销售环节内部控制的最重要目标之一。 3.实现企业现金流入量的最大化，尽管企业的销售收入和净利润有多么大，企业可以使用的资源，只有实际的
6、现金流入，形式上的利润不仅会加重企业的税收负担，同时也影响到企业的利润分配政策，对企业的正常生产经营产生不利影响。企业利润额的上升同时，也要保障利润的质量因素。加强对销售结算和收款业务的内部控制，以实现企业经营成果的真实性和可靠性。 四、建立销售内部控制制度的原则 1.重要性的原则 由于企业最急需解决的问题就是怎样提高销售收入与货币回款率，因局限于资金短缺及人力资源方面的原因，企业在现阶段不可能全面地、有效地在各部门实施内部控制管理制度的措施，所以，企业在设计销售与收款结算的内部控制工作流程时应有的放矢，合理分析问题的关键性，找出解决问题的方法，遵循重要性的原则。 2. 适用性的原则 根据企业
7、的具体实际情况，对销售与收款结算工作中的薄弱环节进行严格监督和有效控制，具有合法性、合理性和可操作性。 3.成本效益性原则 依据成本效益原则，采用合理的成本控制方法，达到最佳的控制效果。完整的内部控制制度体系可以帮助企业有效地规避经营风险、防止在管理上产生漏洞。完整的内部控制体系是在潜在的、无形的状态下给企业带来效益，而企业为建立内部控制制度时所付出的成本费用是有形的，所以企业在设计内部控制时，要抓住问题关键的控制点同时也要考虑成本原则，争取以最小的、最合理、最科学的方法，达到企业最佳的控制效果。 目前我国企业建立内部控制制度起步晚，缺少实际经验，需要向国外学习借鉴先进经验，同时结合我国企业自身实际特点，因地制宜的建立起适合我国企业发展战略的内部控制制度体系，防止产生呆账及徇私舞弊，又可及时收回货款。可提高企业总体经济效益，使企业具有顽强的生命力，进入健康和良好的发展轨道。 参考文献： 1郝 毅：当前内部会计制度建设的重要性J.辽宁经济，2005（10）：5-12. 2企业内部控制具体规范 销售与收款财政部， 2007. 3. 3谢中新：浅析销售与收款环节的内部控制J.冶金财会，2004.04.
