1、上市公司会计信息质量问题及对策研究【摘 要】近年来由于各种原因，我国存在严重的会计信息质量问题，严重降低会计信息的可靠性，影响会计信息使用者的正确决策，给国家和各企业事业单位带来了不小的危害。因此，研究如何保证会计信息的真实性，如何尽力防止会计信息失真，具有重要的现实意义。本文就会计信息质量的问题、原因及对策进行了探讨。 【关键词】会计信息质量；上市公司；治理结构 会计信息质量是指会计信息产品满足会计信息使用者的需求的特征的总和。目前会计信息使用者通常通过信息是否真实、是否可靠、是否相关、是否有用等要求来作为评价会计信息质量的标准。 会计信息质量要求指的是会计信息必须具备的性质。IASC 对会
2、计信息质量的要求是真实性、相关性、可靠性和可理解性（1989 年公布的编报财务报表的框架 ） 。FASB 认为，用来区别会计信息质量是“较好”的还是“较次”的，主要依靠可靠性和相关性（第二号财务会计概念公告（SFAC.No2） ） 。2006 年我国颁布的新准则中对会计信息质量的要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 一、上市公司会计信息质量存在的问题分析 （一）会计信息披露不真实 信息披露不真实主要有三个方面：一是利润造假。上市公司出于自身利益考虑，常采用多提多摊手法，把本不应该列入本期的成本费用列入。二是盈利预测弄虚作假。许多公司为了在上市时募集
3、资金，常在盈利预测方面做虚假陈述，发布误导性信息，吸引投资者。三是提供虚假会计信息。部分上市公司在会计信息披露时，常常披露虚假会计信息。 （二）会计信息披露及时性不足 因为上市公司财务信息的及时性会影响其公司的股价，所以如不及时公布，信息的相关性就会降低，投资者就不能根据披露的财务信息作出准确的判断，从而影响投资者的决策。还可能发生内幕人员利用时间差进行内幕交易，牟取暴利。 （三）会计信息披露充分性不够 会计信息充分披露要求信息披露当事人依法充分完整的公开所有法定项目的信息，不得有遗漏和短缺。但是实际上部分上市公司常常通报有利消息，隐瞒不利消息，误导投资者。 二、上市公司会计信息质量问题的原因
4、分析 （一）上市公司内部治理结构的缺陷 1.上市公司股权结构不合理，国有股和法人股比重过高，而且流动性差，造成股份过分安定，不利于股东对经营者的有效约束。 2.董事会与经理层权责不分。董事会的经营决策权和总经理的日常经营管理往往混淆不清，导致董事会决策效率低下。 3.董事会被大股东控制，导致董事会监督机制弱化，而且监事会缺乏独立性，形同虚设，容易出现内部人控制现象。 （二）上市公司内部故意进行违规操作 上市公司出于自身利益的考虑，会歪曲披露会计信息。面对日益激烈的市场竞争，上市公司为了从资本市场捞取更多资金。因此上市公司只提供会计信息披露边际收益大于边际成本的信息或者歪曲披露会计信息的成本会小
5、于预期的收益。通过这样的方式吸引投资者，使公司在竞争中处于有利位置。 （三）会计制度和会计准则不完善 市场经济需要与之相适应的会计管理制度。虽然近年来我国为规范市场运作，相继修订了会计法 、 公司法 、 企业会计制度等法律法规，但是由于执法环境欠佳及执法者本身素质不高，对违规违纪者惩罚力度不够等因素，会计法律法规的执行仍存在一些缺陷和漏洞。就现有会计管理法规、会计管理体系而言，部分法规的出台与实践的发展相脱节，立法缺乏超前性和预见性，一些相应的法律缺乏可操作性等局限。（四）外部监督不力 由于各部门的不协调、执法尺度不一等问题，政府监督未能有效发挥作用。财政部、审计厅、证券交易所等政府监管部门权
6、限分散，管理凌乱，各自为政。监管部门对会计造假的上市公司处罚程度不强，主要依靠行政处罚手段来打击上市公司的造假行为。而上市公司造假所付出的代价远远低于其所获得的利益，又由于监管部门没有有效手段震慑，所以上市公司会计造假屡禁不止。 审计失职造成审计质量差。中介机构与上市公司是一种雇佣与被雇佣关系。有的会计事务所在激烈的行业竞争中，为了维持工作与眼前利益，擅自降低审计要求和标准，甚至提供造假服务。在这样不理想的职业环境下，中介机构缺乏独立性，执业质量存在危机，因此达不到监管会计信息的作用。 三、提高上市公司会计信息质量的对策 （一）完善公司内部治理结构 优化董事会结构，强化其独立性，完善其监督功能
7、。完善独立董事会制度，改变独立董事会的选聘机制，减少大股东在聘任方面的投票权，避免内部人操控会计信息质量。在独立董事激励问题上，应该引进股票期权制度，增加长期激励力度。董事会实行分工负责制，进一步完善其运行机制。设置财务委员会和审计委员会集体讨论财务信息处理、各方利益的协调及财务信息的传递。建立对董事会职能的评价机制，增强董事会的责任感，保证监事会监督职能的有效发挥。完善经理人激励机制。激励机制要确定经营者的需求，进行多手段、多层次的激励，使经营者不受董事会的控制和利诱。建立经理人市场，引入竞争机制，使经理人有危机感，给所有者选择空间。 （二）完善会计准则和会计制度的建设 由于不同的会计准则下
8、产生的会计信息内容也是不同的。所以会计准则的制定和修订都要充分征求各方意见，让不同的利益相关者参与进来，进行反复讨论和论证。使会计准则的颁布实施遵循会计本身的原则，也尽可能地优化了会计准则的经济后果。会计准则的制定要尽可能地避免各种规定上的模糊性和不确定性。我国具体会计准则的内容规范和条例应该更为详细一点，如对一些会计政策的选择要明确更换会计政策的条件与限制。 （三）加强政府监督作用，健全社会监督机制 加强财政、审计等政府部门对会计行业的监管力度与处罚力度，增加企业经营者及会计人员的违规名誉风险和成本。大力发展注册会计师审计事业，全面推行企业财务会计报表审计签证制度，明确注册会计师对会计信息审
9、查签证的法律责任，严厉处罚违规违纪的注册会计师。严厉打击那些违法提供虚假报告的注册会计师和会计师事务所，促使注册会计师努力提高职业道德和职业素质，严格执业标准，做到客观公正，加强对注册会计师的法律责任监督，充分发挥中介机构的监督职能作用。（四）加强会计队伍建设，全面提高会计人员素质 加强会计人员政治素质的培养，促使他们树立高尚的职业道德意识，以理智的心态对待社会，自觉抵制社会上不良的诱惑，以减少会计违法现象的发生，保证会计信息的真实。但提高政治素质并非一日之功，除加强自身学习外，单位应经常组织财会人员学习政策法规、先进事迹以及反面材料，加强政治教育，杜绝各种政治事件、案件发生。培养会计人员，应着眼于在职教育。即：在完成学历教育、取得会计任职资格后，还需进行在职教育，及时进行知识更新。 参考文献： 1熊朝.我国上市公司会计信息质量问题初探J.时代金融.2011（06） 2郝凤春.提高上市公司会计信息质量的思考J.企业研究.2011（14） 3刘涛.公司治理视角下上市公司会计信息质量思考J.财会通讯.2011（11） 4李绍华.我国上市公司会计信息质量问题的成因与治理J.中国集体经济.2011（10） 5侯雪筠，曲淑娟.浅析如何提高上市公司会计信息质量J.商业经济.2010（02） 6韩素芬，论华.我国上市公司会计信息披露问题J.合作经济与科技.2012（01）
