1、中小企业应收账款管理的问题与对策【摘要】本文总结了中小企业应收账款产生的原因，分析企业应收账款的问题和对企业的危害，提出了应收账款管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。 【关键词】应收账款 赊销管理 风险意识 信用政策 一、应收账款管理的理论 （一）应收账款概念 应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被消费，而商品没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的款项。 （二）应
2、收账款的特点 （1）等值性。价值等价原则要求企业对赊销出去的商品，无论是以货币偿还，还是以物来偿还，在账面价值上，两者必须保持相等。 （2）回收性。财产所有权要求企业按等值原则在一定时期收回原来赊销出去的货款。回收的等价物可以是货币资金，或是与赊销货款等价的实物，也可以是赊购方担保的资产，还可以是将担保的资产变卖后所收回的现金。 （3）期限性。应收账款一般有约定的期限。因为交易的双方在交易行为发生之前，都需要签订交易合同，规定账款的归还期限、归还方式及归还额等明细条款。 （4）风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的只是一些有关的单据，因
3、此赊销企业实际上是处于一种被动的地位上，债权能否收回，关键取决于对方的财务状况和信用状况等。 二、我国中小企业应收账款管理的问题 （一）信用管理制度不完善 通常，我国企业采用两种方式设立信用管理部门，分别是在财务总监领导下的信用管理部门和在销售总监领导下的信用管理部门。但是，这两种方式各有优缺点，它们能够适合不同的企业管理体制。 （二）信用管理部门的设置较为混乱 现阶段，大部分企业的应收账款归销售部门或销售人员自己进行管理。这就会产生一些问题，显而易见，让销售人员自己来评价自身业务，这就必然会导致管理失效。 （三）对应收账款的分析不到位 企业没有及时对应收账款的金额以及账龄进行分析，这在不知不
4、觉中增加了企业风险。应收帐款的账龄反映了其持有时间，它一方面是估算应收账款总体回收风险的重要依据，另一方面也是企业记提坏账准备的重要基础。 （四）法制维权意识薄弱 随着社会不断向前发展，法制建设不断完善，人们也逐步深刻的意识到学法、守法、用法、并用法律手段维护自身合法权益的重要性。然而，我们必须认识到，目前仍然有一部分人对法律缺乏学习和认识，缺少相应的法律知识及守法意识，他们不懂得采用法律的武器来收回应收账款保证自己的合法权益，不能用最好的方式来降低企业的损失，这便是由于企业管理者法制维权意识薄弱造成的。 （五）应收账款管理的创新方法太少 大多数企业对应收账款的管理研究很少，还停留在传统的企业
5、财务及日常管理工作方面。有很多企业为了追讨债务，花费了大量费用，然而追讨的结果却并不理想。现实生活中，许多企业仅仅把应收账款作为一项普通的资产进行管理，不去深入分析研究更广阔的方案，企业应当积极借鉴国际先进的应收账款管理办法。 三、我国中小企业应收账款管理问题的解决对策 （一）应收账款的事前控制 （1）建立正确的盈利观念。企业要根据自己开发的产品，现有的市场，潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，不使赊销称为主要的经营方式，将赊销业务稳定在安全水平。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销
6、售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。 （2）建立健全内部控制制度。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够健康的生存和发展的保证。 （3）建立客户评审制度。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。 （4）建立合理的信用政策。确定恰当的信用额度能有
7、效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。 （二）应收账款的事中控制 （1）建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。 （2）强化日常管理，制定必要的激励措施。建立客户信用档案，要求建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制，由信用部门规范合同条款和经营操作程序，同时还要加强企业销售人员、催款人员、申报部门的负责人和业务经办人的业务培训。 （3）注重合同管理。企业除现金收入之外
8、的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表人审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。 （三）应收账款的事后控制 （1）应收账款的跟踪管理。根据应收账款的分类，要针对不同的应收账款类型采取不同的催收控制措施。对于未到期的应收账款，建议企业销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，及时排除可能导致货款拖欠的隐患，提高应收账款回收率。 （2）应收账款的保理业务。保理业务即保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行，获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。 （3）制定合理的收账程序。已经发生的应收账款，要建立多方式多渠道的收账程序，一般有信函通知、催收、依法诉讼等。
