1、企业产品销售的风险导向审计问题探讨摘要：随着市场竞争的逐渐激烈，企业产品销售所面临的风险也逐渐加大，为了能够有效促进企业发展，就必须要对企业产品销售进行风险导向审计，以此降低其产品销售风险，提高企业经济效益。下面本文就在对风险导向审计初步认识的基础上，对企业产品销售的风险导向审计问题进行探讨。 关键词：风险导向审计；产品销售；企业 外界环境日益复杂，企业只有积极的在产品销售过程中应用风险导向审计，才能有效的增强企业的市场竞争力，促进企业的稳定和发展。风险导向审计从战略和系统的角度对企业所处的宏观环境进行了客观全面的衡量，并对行业环境和企业具体的经营环节对会计报表风险所产生的影响进行了分析。从而
2、有效的保障了报表使用者评估企业价值，并进行相关的正确决策。下面本文就对风险导向审计进行了解，并探讨企业产品销售的风险导向审计问题。 一、风险导向审计的初步认识 1.风险导向审计的含义。简单来讲，风险导向审计指的是注册会计师利用各种审计风险模型开展审计工作的过程。在风险导向审计中，注册会计师通过深入了解企业及其经营环境，了解企业的内部控制制度，并把企业经营风险和会计报表重大错报风险的分析评估作为基本导向，在对企业财务报表是否存在重大错报风险进行判断的基础之上，通过实质性测试来对财务报表的公允性得出审计结论。 2.风险导向审计的特点。 （1）风险导向审计的切入点较为特殊，是从企业的战略分析入手。
3、（2）风险导向审计的基本逻辑为：战略风险透视经营环节问题分析会计报表剩余风险分析具体审计目标的分解实质性测试的时间、范围和性质的确定。 （3）风险导向审计将被审计客户会计报表重大错报风险与企业经营风险分析结合在一起，为企业提供了一种既能保证审计效果，又能提高审计效率的方法。 （4）审计风险=重大错报风险检查风险（AR=MMRDR） 。 二、企业产品销售的风险导向审计问题 1.风险评估。注册会计师在执行财务报表审计业务的时候，首先要对被审计单位的具体情况，例如信誉情况等进行详细的了解，并对环境进行分析，然后利用询问和分析程序，以及观察和检查等方法，对重大错报风险进行认真的评估。从而为实施进一步的
4、审计程序做好铺垫工作，并将审计风险降为尽可能低的水平提供重要的判断依据，这也是企业的注册会计师进行财务报表审计极其重要的一道审计程序。 2.制定风险应对措施。在制定详细的风险应对措施的时候，企业要制定出详细的财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施。应对措施要包含多方面的内容，例如向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的重要性，以及分派更有经验或者具有特殊技能的审计人员，也可以利用专家的工作，来开展更多的督导工作等。按照在产品销售风险战略分析中识别出的各种重大战略风险和重大交易类别，企业的审计人员要确定出关键的环节，并认真的逐一分析影响企业目标实现的关键经营环节。在企业产品销售
5、管理的审计过程中，要将经营环节分析侧重于企业销售业务的各个关键环节之中，例如客户订单和销售计划，以及客户信用和销售价格、合同等。以此对企业产品销售实施风险导向审计，降低企业产品销售风险，提高企业经济效益，促进企业长期稳定发展。 3.进一步审计。在完成以上两个步骤之后，企业还要针对认定报表层次重大错报风险开展进一步的审计工作。 （1）实施控制测试。控制测试的目的是为了测试控制运行是否有效。根据准则的相关规定，控制测试并不是一个必须的程序，企业的注册会计师可以利用各种层序，例如询问和观察，以及检查和穿行测试，还有重新执行等来对测试进行控制。在风险导向审计模式下，企业产品销售风险审计控制测试实质上是
6、为了确定内部控制的相关政策和程序的设计和执行的有效性。以此进一步确定风险导向审计的有效性和准确性。 （2）实施实质性程序。实质性程序指的是企业的注册会计师针对评估的重大错报风险而实施的，直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实施实质性分析程序。分析程序指的是企业的注册会计师在对不同财务数据之间，还有财务数据与非财务数据之间的内在关系进行深入的研究之后，评价各种财务信息。分析程序还包括了调查识别出的、与其他相关信息不一致，或者与预期数据严重偏离的波动和关系等。实施细节测试。细节测试指的是企业的注册会计师测试企业各种交易和账户余额以及列报的具体细节等，为的是直接识别财务报表，判断其是否存在错报。
7、并向顾客函证应收账款的余额，还有监盘存货和现金，以及向银行函证客户银行存款的余额等，以此进一步提升产品销售风险的控制管理力度，提高企业发展安全性。 三、结语 复杂多变的经济形势之下，企业在产品销售过程中应用风险导向审计势在必行。通过本文的分析我们知道，通过风险评估和制定风险应对措施等方式，可以实现风险导向审计在企业产品销售中的具体应用。但是，我们也要注意到的是，在实际应用过程中，审计人员的操作难度较大，需要企业努力提高内审人员的综合素质，并积极转变现有审计模式和理念，同时还要注意加强控制审计过程，合理转化审计成果。 参考文献： 1白 华 刘蔓葶 康 林等：论风险导向审计中的“风险”定位兼论风险管理相关内部审计准则的修订J.财贸研究，2012（04）：82-83. 2陈桑：风险导向审计在我国内部审计实务的应用研究J.福建论坛（人文社会科学版） ，2011（11）：175-176.
