1、企业财务内部控制体系建设研究摘要：企业财务内部控制是指企业为实现财务经营管理目标，保护企业资产安全完整的重要工具。财务内部控制作为企业内控的核心，贯穿于企业整个业务流程之中，对企业生存和发展具有重要意义。 关键词：企业；财务；内部控制 企业财务内部控制是指企业为实现财务经营管理目标，保护企业资产安全完整、保证财务信息、非财务信息及其披露的合法性、真实性、完整性，提高企业管理的效率和效果而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。财务内部控制作为企业内控的核心，贯穿于企业整个业务流程之中，企业生存和发展具有重要意义。 一、强化企业财务内部控制体系建设的意义 1.强化企业财务内部控制体系是
2、我国现行法律法规的要求 2008 年财政部等多部门联合下发关于印发企业内部控制基本规范的通知要求上市公司施行企业内部控制基本规范 ，同时鼓励非上市的大中型企业执行。财务内部控制体为企业内部控制的重要组成部分之一，在企业加强财务内部控制体系建设是现行法律法规对企业提出了基本要求。 2.强化企业财务内部控制体系是企业生存发展的需求 企业财务内部控制体系是保证资金安全的重要手段。资金活动是生产经营活动的前提条件和具体体现。资金运动在其任何环节出现舞弊和疏忽都会给企业造成难以挽回的损失，甚至直接危及企业的生存。因此加强财务内部控制体系建设，确保资金安全是维护企业生存的重要手段。企业财务内部控制体系是维
3、护企业资产安全和完整的重要保证。拥有适当的资产是企业发展的前提，保障资产安全、充分发挥资产效益是企业发展的基础。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，提高资产的使用安全性，提高资产使用效益，实现 资产增值。 企业财务内部控制体系是提高会计信息质量的重要保障。企业会计信息是投资者、债权人等企业相关者了解的经营状况、做出相应决策的重要依据。因此，其合法性、正确性、及时性和可靠性至关重要。在完善的财务内部控制制度下，不同会计人员以及相关岗位之间进行科学的职责分工、互相牵制，有效防止错误和舞弊的发生，保证会计信息的合法性、正确性和可靠性，有效提高了会计信息质量。 二、当前企业财
4、务内部控制存在的主要问题 1.公司治理结构不完善 目前国内企业普遍存在公司治理结构不完善，主要表现在：一是企业章程不清晰，企业股东与企业管理层权责界定不明确；二是企业董事会、监事会机构不健全，难以代表股东利益和监督管理层；三是没有制定明确企业内部不同管理级次之间管理权责。由于没有明确管理职责，导致内控目标和对象不明确，企业财务内部控制体系缺乏赖以存在的基础。 2.财务内部控制体系尚需完善 虽然国家已开始以各项目法律法规的项目推行企业内部控制规范和全面风险管理，但是在实际工作中，大部分企业只是在个别环节制定了内部控制文件，没有对企业全面风险点进行系统的梳理，没有建立系统内部控制制度体系，并且缺乏
5、内控体系的自我评价和监督机制，企业内部控制流于形式，未能发挥应有的作用。 三、企业财务内部控制体系的完善和实施 企业财务财务内部控制体系的完善和实施不仅是加强财务管理的需要，更是企业完善内部控制体系的需要。因此，财务内部控制体系的完善和实施，对企业强化内部控制，保证资产及经营的安全具有重要意义。1.加强公司治理，理顺公司架框，树立良好的内控环境 公司治理结构是企业管理的基本架构，是企业完善内部控制制度的基石。通过制定适合公司特点的公司章程及基本管理制度，建立以股东与管理层适当分权的为特征的公司治理架构，完善的企业内部管理组织结构，明确所有者与执行层都要有明确的权责划分，建立合理的奖罚机制和监督
6、机制，才能保证财务内部控制制度能够有良好的实施基础。 2.建立健全企业财务内部控制制度和内部控制制度 建立健全和推行企业财务内部控制制度是强化企业财务内部控制工作的核心。健全的财务控制制度，主要包括企业会计核算、财务信息、资金管理、财务风险及财务人员职责分工等一系列的财务制度。建立完善的企业财务内部控制制度应从以下两个方面入手： （1）全面分析与财务管理相关的内外部风险因素，包括经济形势、产业政策、国有货币政策、金融政策、企业组织结构、销售政策、采购政策、财务工作职责、等各业务环节，排查风险点。确保财务内控制度覆盖所有管理环节，对所有风险点都提出解决或应对方案。 （2）按照不相容职务分离原则设
7、置工作分工。一般情况下，企业的经济活动通常可以分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每个步骤都有相对独立的人员或部门分别执行，就能保证不相容职务的分离，从而使内部控制发挥作用。财务内部控制就是对财务流程进行梳理并按业务类型的归类，使各项业务有相应的业务流程来控制，并把每项业务流程分解成适当的可控制步骤，通过制定管理制度，明确相对独立的人员分别执行，使责任落实到责任人。 3.坚决落实企业财务内部控制制度是提高企业管理的关键 企业加强财务内部控制的目的是提升管理的水平，通过完善内控制度提升管理者的水平应作为内控制度体系建设的重要目标。因此，财务内控制度体系建设必须不但要充分重视财务人员的能力、素质、品质，建立规范、安全、高效内部制度体系，更要通过制度的建设使各项制度得以落实到位，才能达到提高保障企业安全，提高管理水平的目的。
