1、高校内部审计在内部控制中的作用【摘要】建立和健全内部审计，是搞好国家审计的基础。在高校开展内部审计，目的在于促进依法行政，强化学校内部管理，规范财经秩序，保护学校合法权益不受损失，最大限度提高办学资金的使用效益，促进党风廉政建设，为学校正常的教学和行政事务活动保驾护航。 【关键词】高校发展 内部审计 内部控制 审计是国家体制运行中不可缺少的一部分，整个体系由国家审计、社会审计和内部审计三个部分构成。内部完善内部审计，对于国家审计的实施具有良好的促进作用。高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，
2、旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。内部审计工作的开展，有利于实施内部控制，维护高校的财经纪律和合法权益。为了加强高校廉政党风的建设，提高办学资金的使用效率，开展高校内部审计是十分必要的。 一、高校内部审计的机构设置 根据内部审计实务指南第 4 号规定，高校内部应当设置审计机构，教职工人数超过 3000 的大规模高校还应该设立单独的内部审计机构。文件中还规定，高校内必须有足够的人员进行内部审计工作，具体的审计人员数目应当在总教职工人数的千分之二以上。高校的内部审计人员必须具备合格的理论基础和从业资格。 二、高校内部审计的原则 高校内部审计应当对学校的资源多加关
3、注，对高校的资源使用情况、业务开展过程和绩效成果进行严格审计。财务活动和业务活动的审查相结合，实行财务审计和业务审计有效结合的综合管理审计。审计控制需要和审计评价结合，并根据业务的实际情况，在业务的事前、事中和事后都组织审计。高校审计工作应当根据学校内部的具体环境和审计资源，合理的制定审计计划，把握重点。高校内部审计是为了解决问题而设立的，应当对机制建设有促进作用，并与有关部门合作，促进高校的发展。三、内部控制的目标和原则 内部控制是指单位通过制定制度、执行程序以及实施措施等方式实现控制目标，管控和防范经济活动中的风险。内部控制的主要目标有：资产的安全有效使用、提高服务质量、保证经济活动的合法
4、性、防范舞弊腐败、财务信息真实完整。 内部控制的建立和实施，应当遵循以下几个原则：全面性原则。内部控制应贯穿整个经济活动，才能全面控制经济活动中的决策、执行和监督过程。重要性原则。在全面控制的同时，需对重要的经济活动和经济活动中的风险问题重点关注。制衡性原则。在职责分工、部门管理和业务流程等方面，内部控制应当形成单位内部的相互制约和监督。适应性原则。内部控制在国家规定的前提下，根据单位内部的实际情况，应当不断调整和修正。 四、高校内部审计在内部控制中的作用 控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控等五个要素构成了高校内部控制体系，保证高校控制措施有效运行。而高校内部审计作为内部控制体系中不
5、可缺少的重要组成部分，在内部控制的各要素中都发挥着独特而重要的作用。 控制环境。在内部控制的整体框架中，内部审计是管理控制和会计控制之后的再控制。高校内部审计作为内部控制体系中重要的组成部分，与各个部门都有联系，涉及业务流程的所有环节与内部控制的每个层面。通过内部审计对内部控制制度进行科学、客观的评价，可以促使各种制度措施的落实，对建立良好的控制环境有很大的促进作用，由此保证高校控制目标的实现。 风险评估。全面的风险评估能够直接提升高校运作效率，对已实现高校的发展目标十分重要。而内部审计人员熟悉本校的情况，信息资源相对丰富，对于内部控制中存在的薄弱环节和漏洞，有着非常高的敏感度和针对性，在评估
6、组织未来风险方面，有着天然优势和丰富经验。 控制活动。高校内部审计可以根据实际需要，可以适时检查和考核业务流程中的内部控制执行情况，也可以在整个业务范围内自主灵活地选择内控审计的内容和时间，深入审计整个业务环节与管理流程，以便为管理者提供适时的信息，使内部控制执行的有效性的到有效增强。 信息沟通。高校内审人员本身就是内部控制体系中的一部分，能够提供及时的信息报告和解决办法，对于建立高效率的信息沟通系统有督促作用，使得信息追踪和反馈沟通畅通，内部控制水平和管理效率明显提高。 监控。高校运行环境和发展状况是不断变化的，这就需要对内部控制的执行实施跟踪监控。内部审计能够完成对内部控制的日常监督与专项
7、监督。而且，高校内部审计对于业务流程更加熟悉，很容易发现日常管理中的弊端，从而找到解决的入手点，针对性和实用性更强。 保密优势。内部审计是加强高校内部管理和控制的重要手段，是为高校本身服务的，不应该对任何的第三人承担责任，审计结果一般也不对外公开。 五、结束语 高校内部审计作为加强高校内部管理和控制的重要手段，在高校的发展中有着非常重要的作用。通过内部审计，可以提高办学资金的利用效率，维护学校的合法权益不受侵犯，可以有效防止腐败现象，使高校向着健康稳定的方向发展。 参考资料： 1滕晓东，王民.内部审计在内部控制中的作用研究J.财会通讯，2012， （6）. 2邓雪玲.内部审计在内部控制中发挥作用的对策探讨J.现代商业，2009， （12）. 3任正军.内部审计在内部控制功能的理论架构J.长江大学学报（社会科学版） ，2009， （4）. 4蒋玉英.如何发挥内部审计在内部控制中的作用J.现代金融，2008， （8）.
