1、第一章 企业内部控制概述 一、单项选择题 1.相互牵制是以（ ）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。 A. 职责分工 B. 事务分管 C. 作业程序 D. 授权批准 2.( )是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。 A. 控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D. 控制活动 二、多项选择题 2建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（ ）。 A.合法性原则 B.全面性原则 C.重
2、要性原则 D.有效性原则 5不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与( )相分离。 A.会计监督 B.业务经办 C.财产保管 D.预算编制 三、判断题 3内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。 （ ） 四、问答题 内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？ 第二章 货币资金控制 一、单项选择题 1. 按照内控要求，应由（ ）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。 A.记帐人员 B. 非出纳人员 C.会计人员 D.审核人员 2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（ ）审核签章。 A.记帐人员 B.出纳人员 C.会计人员 D
3、.部门负责人 3.（ ）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 4. 在（ ）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。 A.出纳人员 B. .记帐人员 C.会计人员 D.稽核人员 二、多项选择题 1. 货币资金控制主要围绕( )目标。 A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B. 保证货币资金的使用效益 C.保证货币资金业务核算的准确与可靠 D. 保证货币资金的安全完整 2按照货币资金不相容岗位相互分离
4、的要求，出纳人员不得兼任下列（ ）工作。 A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 B.货币资金的稽核工作 C.会计档案保管人员相分离 D.现金的清查盘点人员 三、判断题 1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。 （ ） 2. 企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。 （ ） 五、分析题 A 公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为 2 万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系 2 个月前的销货款，并未入账。 试分析
5、 A 公司在内控方面存在的缺陷。 第三章实物资产控制 一、单项选择题 2. 销售退货增加的的存货，由( )根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。 A. 财务部门 B.销售部门 C.接收部门 D.仓储部门 二、多项选择题 1.存货业务的不相容岗位主要包括( )。 A.请购与审批 B.采购与验收、付款 C 保管与相关会计记录 D.发出的申请与审批 三、判断题 1. 对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 （ ） 2. 对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达
6、到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。 （ ） 3固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。（ ） 五、分析题 A 公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实
7、还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。 根据上述描述，回答以下问题： （1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。 （2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。 第六章采购与付款控制 一、单项选择题 1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（ ） 审批。 A.董事长 B.总经理 C.企业领导集体决策 D.负责采购的副总经理 2.整个采购的关键控制环节是（ ） A.采购预算 B.采购作业 C.采购验收 D.采购付款及记录 3.企业所有采购申请书必须先由（ ）签名批
8、准 A.董事长 B.总经理 C.负责采购的副总经理 D 部门主管 4.（ ）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据 A.采购方式的选择 B.供应商的选择 C.验收程序 D.价格谈判 5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（ ） A.暂不入账 B.付款时入账 C.暂估入账 D.按预付款金额入账 二、多项选择题 1.采购业务控制应围绕（ ）环节进行 A.采购申请 B.合同签订 C.验收入库 D.货款结算 4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（ ）等手段进行 A.询价 B.比价 C.议价 D.招投标 5.以下哪些属于采购与付款业务流程（ ） A.货款结算
9、B.采购作业 C.请购 D.采购决策 三、判断题 1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式（ ） 2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购（ ） 3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作（ ） 4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行（ ） 5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收（ ） 四、思考题 1.简述采购与付款业务流程。 2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？ 3.请购与审批控制的要求有哪些？ 五、分析题 A 公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地
10、，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A 公司采购内部控制存在哪些缺陷？ 第七章销售与收款控制 一、单项选择题 1.企业开具销售发票由（ ）负责 A.信用管理部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.会计部门 2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（ ）编制销售预算 A.销售部门 B.会计部门 C.仓库部门 D.信用管理部门 3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（ ）应当负责应收账款的
11、催收。 A.会计部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.信用管理部门 4.赊销的批准由（ ）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。 A.会计部门 B.仓库部门 C.信用管理部门 D.销售部门 5.（ ）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录 A.会计部门 B.信用管理部门 C.销售部门 D.仓库部门 二、多项选择题 1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（ ） A.批准赊销信用 B.开具销售发票 C.审批销售退回和折让 D.发送货物 2.企业的信用政策包括（ ）方面内容 A.授信方式 B.授信标准 C.销售退回管理 D.收账政策 3.应收账款日常管理控制包括（
12、 ）方面内容 A.应收账款账龄分析 B.应收账款催收制度 C.应收账款追踪分析 D.应收账款坏账准备制度 4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（ ）清点后方可入库。 A.会计部门 B.仓储部门 C.销售部门 D.质检部门 三、判断题 1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人（ ） 2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。（ ） 3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准（ ） 4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记（ ） 5.信用管理岗位与销售业务岗
13、位应当分设（ ） 四、思考题 3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？ 4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？ 五、分析题 已知 B 公司销售与收款内部控制有关业务流程如下： 1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。 2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。 3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一
14、的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。 4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。 要求：指出 B 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。 企业内部控制习题答案 第一章 企业内部控制概述 一、单项选择题 1. B. 2.A. 3.C. 二、多项选择题 1BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 三、判断题 1 2 3 四、问答题（略） 第二章 货币资金控制 一、单项选择题 1. B. 2.D. 3. A.4. D. 二、多项选择题 1.ABCD 2.A
15、BCD 3.ABC 三、判断题 1. 2. 3. 四、问答题（略） 五、分析题 A 公司在内控方面存在的缺陷主要有： （1）货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人兼管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求。 （2）销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。 第三章实物资产控制 一、单项选择题 1A 2. C 3. B. 二、多项选择题 1. ABCD 2.AB 3ACD 4BCD 三、判断题 1. 2. 3. 四、问答题（略） 五、分析题 1存在的弱点和可能导致
16、弊端。 （1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。 （2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。 （3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 （5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象
17、，且不能及时发现，及计价不准确。 2存货循环内部控制的改进建议： （1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。 （2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存明细帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。 （3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。 （4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。 （5）实
18、行存货的定期盘存制。 第六章采购与付款控制 一、单项选择题 1.C 2.B 3.D 4.D 5.C 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 四、思考题（略） 五、分析题 A 公司内部控制存在以下缺陷： 1.采购前未执行请购程序； 2.采购未经授权； 3.请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算； 4.授权核准与采购的执行未经明确划分权责。 第七章销售与收款控制 一、单项选择题 1.D 2.A 3.B 4.C 5.A 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.BD 5.ABD 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 四、思考题（略） 五、分析题 B 公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有：1.没有根据批准的订单编制消瘦通知单；2.销售单不应由仓库编制，也不能代替装运凭证；3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担；4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表；5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理；6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。
