1、一、单项选择题1、2015 年度，某企业财务资料显示，2015 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100（其中 90 万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损 50万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出是（ ）万元。A、90 B、40.8 C、44.4 D、23.4 2、纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理办法错误的是（ ）。A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除 B、可以按照长期待摊费用在不低于
2、 5 年内分期摊销 C、筹办企业不计算亏损年度 D、筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损 3、某城市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，2015 年度购进原材料准予抵扣的进项税 510 万元；销售汽车 1200 辆，其中开具增值税专用发票取得的销售额 5000 万元，开具普通发票取得销售额 1170 万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业税金及附加为（ ）万元。（消费税税率 10%，不考虑地方教育附加）A、600 B、510 C、700 D、711 4、某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2015 年销售产品取得不含税销售额5000 万元，取得政府性基金 2
3、00 万元，发生管理费用 800 万元，其中业务招待费 80 万元，销售费用 1400 万元，该企业 2015 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A、80 B、48 C、25 D、26 5、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（ ）。A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 C、企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补 D、企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 6、某居民企业购入政府发行的年利息率为 6%的三年期国债 3000 万元，持有 270 天以 3200 万元的价格转让。该企业就
4、该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额为（ ）万元。A、68.85 B、66.85 C、133.15 D、133.51 7、某企业购入政府发行的年利率为 4.3%的一年期国债 1000 万元，持有 300 天时以 1050 万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（ ）万元。A、35.34 B、16.44 C、53.34 D、14.66 8、下列单位不属于企业所得税纳税义务人的是（ ）。A、合伙企业 B、外商投资企业 C、股份制企业 D、有生产经营所得的其他组织 9、A 企业持有 B 企业 90的股权，共计 2800 万股，2015 年 9 月将其全部转让给 C 企业。收购日A 企业持有的
5、 B 企业股权每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 10 元。在收购对价中 C 企业以股权形式支付 32200 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，A 企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。A、0 B、120 C、140.75 D、150 10、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（ ）。A、改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础 B、企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用 C、外购商誉不得税前扣除 D、企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，
6、不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额 11、下列各项中，对纳税人销售商品确认收入正确的说法是（ ）。A、销售商品采用预付款方式的，按照收到全部款项的日期确认收入 B、销售商品采用托收承付方式的，按照收到款项的日期确认收入 C、销售商品采用支付手续费方式的，按照收到手续费的日期确认收入 D、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 12、某企业 2015 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，特许权使用费收入 300 万元，接受捐赠收入 100 万元，政府补助收入 50 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元，广告费支出为
7、52 万元。2014 年超标广告费 90 万元，则 2015 年计算广告费和业务宣传费的销售收入合计（ ）万元。A、1500 B、2000 C、2300 D、2450 13、某服装厂（增值税一般纳税人）2015 年 12 月因管理不善导致一批 11 月份从一般纳税人处购进的库存成衣被盗，账面成本 20000 元，成本中外购比例 70%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（ ）万元。A、22590 B、22380 C、23490 D、25590 14、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。A、固定资产修理支出，增加固定资产
8、价值，计提折旧 B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销 C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 15、某居民企业 2015 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元（其中临时工工资 20 万元），拨缴职工工会经费 8 万元，支出职工福利费 40 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2015 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。A、310 B、349.84 C、394.84 D、353.5 16、根据企业所得税法
9、的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（ ）。A、以融资租赁方式租入的固定资产 B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地 17、某商贸企业（一般纳税人）2015 年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 120 万元（其中：业务招待费 30 万元），发生的销售费用 600 万元（其中：广告费 300 万元、业务宣传费 200 万元），发生的财务费用 200 万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（ ）万元。A、850 B、842 C、824
10、D、902 18、某境内居民企业 2015 年度“财务费用”账户中利息金额，含有以年利率 8%向银行借入的 9 个月的生产用 300 万元贷款的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工（与该企业无关联关系）借入与银行借款同期的生产用 100 万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业 2015 年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用为（ ）万元。A、12 B、18 C、20 D、24 19、甲投资公司 2012 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40%的股权。2015 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全
11、部投资，共计从乙公司收回 4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）。A、0 万元 B、400 万元 C、1200 万元 D、1600 万元 20、某企业 2015 年实现商品销售收入 1900 万元，出租房屋租金收入 100 万元；发生现金折扣 100万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费和业务宣传费 320 万元。2015 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。 A、350 B、310 C
12、、325.5 D、330 二、多项选择题1、下列减半征税企业所得税的是（ ）。A、海水养殖 B、蔬菜种植 C、中药材的种植 D、内陆养殖 2、下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（ ）。A、对企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水等专用设备的，该专项设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 B、对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 C、自 2012 年 1 月
13、 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按 10%的税率征收企业所得税 D、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的 50%，从本年度应纳税所得额中扣除 3、居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有（ ）。A、能正确核算（查实）收入总额，但不能准确核算（查实）成本费用总额的 B、能正确核算（查实）成本费用总额，但不能准确核算（查实）收入总额的 C、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的 D、无法正确核算（查实）也不能计算和推定纳税人
14、收入总额和成本费用总额的 4、以下各项支出中，不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。A、支付给母公司的管理费 B、按规定缴纳的财产保险费 C、以现金方式支付给某中介公司的佣金 D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 5、下列关于企业维简费支出企业所得税处理的表述，正确的有（ ）。A、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除 B、对除煤矿企业之外的其他企业按照有关规定预提的维简费，可以在当期税前扣除 C、企业实际发生的维简费支出，属于资本性支出的，应计入有关资产成本 D、对除煤矿企业之外的其他企业，尚未使用的维简费，未作纳税调整的，可以不作纳税调整，应首先
15、抵减 2013 年实际发生的维简费 6、下列收入免征或不征企业所得税的有（ ）。A、对证券投资基金从证券市场中取得的收入 B、对投资者从证券投资基金分配中取得的收入 C、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 D、出口退税款 7、以下属于企业所得税中不征税收入的有（ ）。A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B、符合条件的非营利组织的收入 C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D、国债利息收入 8、下列按 25%计算企业所得税额的企业有（ ）。A、当年未享受免税优惠的国家规划布局内符合条件的软件生产企业 B、
16、在中国境内设立机构、场所的非居民企业所取得的与其机构、场所有实际联系的境内所得 C、在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业 D、实际管理机构在境内的某企业 9、下列各项应税收入中，按照合同约定支付日期确认收入实现的有（ ）。A、利息收入 B、租金收入 C、特许权使用费收入 D、接受捐赠收入 10、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（ ）。A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 C、企业在生产经营活动中发生的借款费用 D、经过 13 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 1
17、1、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（ ）。A、被没收财物的损失 B、延期缴纳税款被税务机关处以的滞纳金 C、未经核定的风险准备金支出 D、法院判处的罚金 12、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的有（ ）。A、税收滞纳金、罚款 B、对外捐赠的自产货物 C、会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 D、企业补交的城建税和教育费附加 三、综合题1、（本小题 15 分。）某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2015 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题
18、：（1）期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元；（2）营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23万元和职工教育经费 6 万元。（4）7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 11.9 万元，预计使用 10 年。（5）在 A 国设有分支机构， A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税
19、率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；从 A 国分回税后利润 230 万元，尚未入账处理。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数：、计算企业当年专用设备对会计利润的影响额；、计算企业当年广告费的调整额；、计算企业当年业务招待费的调整额；、计算企业当年调账后的会计利润总额；、计算企业当年对外捐赠的纳税调整额；、计算企业当年“ 三费” 应调整的所得额；、计算企业当年境内所得应纳税所得额；、A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额；、年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 会计利润200022015502001
20、00370（万元）捐赠扣除限额37012%44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出 90 万元，根据限额扣除。【该题针对“（2016）公益性捐赠的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11228189,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【该题针对“（2016）扣除项目及其标准（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11228721,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 汽车为应税消费品，应纳消费税=500010%11701.1710%=600（万元）；应纳增值税=（500011701.17）17
21、%510=510（万元）；应纳城建税及教育费附加=（600510）（7% 3%）=111（万元）；计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=600111=711（万元）。【该题针对“（2016）扣除项目及其标准（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11228707,点击提问】4、【正确答案】 C【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。业务招待费扣除限额5000525（万元）806048（万元），可以扣除 25 万元。【该题针对“（2016）业务招待费的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11228701,
22、点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。【该题针对“（2016）亏损弥补”知识点进行考核】【答疑编号 11228736,点击提问】6、【正确答案】 B【答案解析】 国债利息收入=国债金额（适用税率365）持有天数=3000 （6%365）270=133.15（万元）；国债利息收入免税。转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=3200-133.15-3000=66.85（万元）【该题针对“（2016）免税收入”知
23、识点进行考核】【答疑编号 11228047,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数=1000 （4.3%/365）300=35.34（万元）国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66（万元）【该题针对“（2016）免税收入”知识点进行考核】【答疑编号 11228043,点击提问】【查看视频讲解】8、【正确答案】 A【答案解析】 根据企业所得税法的规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法规
24、定缴纳企业所得税。另外，要注意：合伙企业的法人合伙人是企业所得税的纳税人，但是合伙企业自身是不缴纳所得税的，只是对其合伙人征企业所得税。【该题针对“（2016）企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】【答疑编号 11228786,点击提问】9、【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的是特殊性税务处理的计算，由于题目已经告知符合特殊性税务处理。所以股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，非股权支付部分要确认相应的资产转让所得或损失。非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）A 企业转让股权的应纳税所得额 =2800（12
25、-10 ）3600（32200+3600）563（万元）A 企业转让股权应缴纳企业所得税 =56325%=140.75（万元）【该题针对“（2016）企业重组特殊性税务处理”知识点进行考核】【答疑编号 11229016,点击提问】【查看视频讲解】10、【正确答案】 A【答案解析】 选项 B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用；选项 C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除；选项 D，企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。【该题针对“（2016）无形资产的税务处理”知识点进行考核】【答
26、疑编号 11229098,点击提问】11、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，销售商品采用预付款方式的在发出商品时确认收入；选项 B，销售商品采用托收承付方式的在办妥托收手续时确认收入；选项 C，销售商品采用支付手续费方式的在收到代销清单时确认收入。【该题针对“（2016）销售商品收入的确认”知识点进行考核】【答疑编号 11229192,点击提问】12、【正确答案】 C【答案解析】 一般收入的确认中，销售货物收入、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入要作为税法上的扣除基数。另外需要注意的还有视同销售收入。销售收入=1500500300=2300（万元）。【该题针对“（2016）一般收入的确
27、认”知识点进行考核】【答疑编号 11229200,点击提问】【查看视频讲解】13、【正确答案】 B【答案解析】 企业因存货盘亏、毁损等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予和存货损失一起在所得税税前按规定扣除。不得抵扣的进项税额=2000070%17%=2380（万元）在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2380=22380（万元）【该题针对“（2016）资产损失税前扣除管理”知识点进行考核】【答疑编号 11229243,点击提问】14、【正确答案】 A【答案解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。【该题针对“（2016）长期待摊费用的税务处理”知识点
28、进行考核】【答疑编号 11228067,点击提问】【查看视频讲解】15、【正确答案】 D【答案解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 3001442（万元），实际发生 40 万元，可以据实扣除工会经费扣除限额30026（万元），实际发生 8 万元，准予扣除 6 万职工教育经费扣除限额3002.57.5（万元），实际发生 15 万元，准予扣除 7.5 万元税前准予扣除的工资和三项经费合计3004067.5353.5（万元）。【该题针对“（2016）工资薪金支出的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11228152,点击提问】【查看视频讲解】16、【正确答案】 A【答案
29、解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。【该题针对“（2016）固定资产的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号 11228205,点击提问】17、【正确答案】 C【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5，销售收入52000936（117% ）514（万元），实际发生数60%3060%18（万
30、元），业务招待费扣除限额为两者较小，即 14 万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入 15的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额2000936（117% ）15420（万元），超标准（300200）42080（万元）；企业所得税前扣除的期间费用（1203014）（60080）200824（万元）。【该题针对“（2016）广告费和业务宣传费的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11228246,点击提问】18、【正确答案】 D【答案解析】 可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=3008%129=18 （万元）；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=1008%12
31、9=6 （万元），该企业支付职工的利息费用只能按同期同类银行贷款利率计算的限额扣除，超过部分不得税前扣除；该企业 2014 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=18+6=24（万元）。【该题针对“（2016）利息费用的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11228763,点击提问】19、【正确答案】 C【答案解析】 自 2011 年 7 月 1 日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所
32、得=4000-2400- （600+400 ）40%=1200（万元）【该题针对“（2016）投资资产的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号 11229085,点击提问】20、【正确答案】 B【答案解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额（1900+100）0.5%10（万元），发生额的 60%3060%18（万元），按 10 万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额（1900+100）15%300（万元），实际发生 320 万元，按 300 万元扣除。扣除金额合计10300310（万元）。【该题针对“（2016）业务招待费的扣除”知识点进
33、行考核】【答疑编号 11229152,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 蔬菜和中药材的种植免企业所得税。【该题针对“（2016）从事农、林、牧、渔业项目所得”知识点进行考核】【答疑编号 11228871,点击提问】【查看视频讲解】2、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项 C，自 2012 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按 15%的税率征收企业所得税。【该题针对“（2016）企业所得税税收优惠（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11228893,点击提问】3、【正确答案】 ABC【答案解析】 具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。【该题针对“（2016）居民企业核定征收应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11228266,点击提问】4、【正确答案】 ACD
