1、基于层次分析法的林业企业社会责任评价实证研究摘要：林业在国民经济发展和生态文明建设中具有重要地位，林业企业社会责任与企业生存发展和社会可持续发展密切相关。文章回顾了以往学者对企业社会责任评价以及林业企业社会责任研究的相关成果，在分析林业企业社会责任特殊性的基础上，运用层次分析法建立林业企业社会责任评价模型，结合实证数据，应用模型对 25 家林业上市公司社会责任履行情况进行了评价，并提出相应政策建议。 关键词：林业企业；社会责任；评价模型；实证研究 一、问题的提出 林业是国民经济基础产业之一，在生态建设中具有首要地位，是经济中与生态文明紧密相关的关键部分。林业企业是以森林资源及其产品为主要经营对
2、象的企业，森林资源除了具有经济效益外，更具有生态和社会效益（张卫民，2012） 。林业企业主要经营对象为森林资源及其产品，是一类较为特殊的企业组织。因此，林业企业社会责任既具有普通企业社会责任的一般性，又由于其经营对象的特殊性而在承担环境责任方面具有其特殊之处。目前，国内外企业社会责任研究领域已有较多研究成果，但在针对林业领域的研究，仍属于起步阶段。本文通过对国内现有林业企业社会责任模型的有效性进行检验，并在此基础上提出优化的评价体系，对促进履行企业社会责任具有理论指导价值与实践意义。 二、文献回顾 我国的企业社会责任研究主要采用了规范研究和实证研究相结合的方法。在实证研究领域，刘晓昕利用描述
3、性统计、相关性分析及多元回归分析对 CSR 信息披露水平以及各维度的相关指标进行了验证；李雄飞采用了基于层次分析法和模糊理论的企业社会责任的模糊综合评价方法；王竹泉等人运用模糊综合评价法，构建社会责任绩效评价模型，对企业的社会责任绩效进行模糊综合评价；陈永清运用灰色模糊理论，建立了企业社会责任的灰色模糊综合评价模型，并通过实例验证了该模型的可行性和实用性。 在国内林业企业社会责任研究体系中，蒋德启认为森林资源特点、产销链、以及生产和销售环节均会对林业企业社会责任产生影响，构建了基于股东、供应商、客户、环境、政府、员工、社区与捐赠七个层面责任的林业企业社会责任框架。张卫民剔除了林业企业对政府的责
4、任，整合提出了林业企业社会责任框架的五维度，分别是股东和债权人，供应商、客户和消费者，员工，环境，社区和慈善。隋爽在张卫民所提出的林业企业社会责任框架的五维度基础上，对其进行了理论性的细化讨论。张胜荣在分析了林业企业社会责任内涵及必要性的基础上，细化了林业企业特有的四大社会责任内容，分别体现在林业企业产销链、采购环节、生产环节和销售环节。 三、构建林业企业社会责任评价模型 层次分析法是由美国运筹学家萨迪于提出的定性分析与定量分析相结合的、系统化、层次化的分析方法，在林业企业社会责任评价模型建立过程中具有较强的适用性。 （一）数据获取及预处理 本文选取 20132014 年间在我国上交所和深交所
5、上市交易的林业企业为研究对象。根据研究目的，剔除了被 STS 和 PTA 的 T 类公司和年报中财务数据不完整的公司。最后共选取了 25 家林业上市公司，经营范围包括森林经营、林产化工、园林绿化、造林营林、人造板加工等。本文数据主要来自 CSMAR 以及巨潮资讯网所公布的年报资料和数据。非财务类数据从样本公司的网站手工收集取得。本文对数据进行同趋化和无量纲化处理。 （二）评价模型的建立 本文采用综合指数法，首先对基础指标数据进行预处理，用层次分析法确定指标权重，分层逐级综合，最后得到样本企业的社会责任评价得分并据此排名。 1. 建立递阶层次结构 林业企业社会责任评价指标体系可分为三层。根据张卫
6、民等（2012）提出的林业企业社会责任框架体系，建立 4 个层级的评价体系表，准则层包括对对股东和债权人的责任、对供应商、客户及消费者的责任、对员工的责任、环境责任、社区和慈善行为共 5 项指标，并确定了包括净资产收益率等在内的 15 项可操作性指标。建立递阶层次结构如表 1 所示。 由于现行财务报告所披露的企业社会责任信息有限，只有三大报表强制披露，部分信息属于自愿披露，例如企业环境保护支出金额等。对林业企业而言，所承担的环境责任很难用指标量化，因此本指标体系中选取了是否通过 FSC-FM/COC 认证来衡量林业企业环境责任履行情况。FSC-FM/COC 认证即森林可持续经营认证或林产品产销
7、监管链的认证，是一种运用市场工具来促进森林可持续经营的工具。 2. 构造两两比较判断矩阵 本文采用专家打分法确定判断矩阵的标准值。选取 7 位企业社会责任研究领域的专家，包括 4 位学者，2 位企业经理， 1 位社会责任评级机构人员，以专家填写的“林业企业社会责任评价权重问卷”中每一比较项目所得分数的平均值可构造准则层对目标层的判断矩阵。 3. 层次单排序和一致性检验 首先，计算判断矩阵的最大特征根。经计算，判断矩阵 A 的最大特征根 max（1）=6.2234，同理算出 B1，B2，.B6 的特征值依次为： max（1）=4.0212，max（2）=3.0539，max（3）=3.0538，
8、max（4）=1，max（5）=2，max（6）=1。然后计算一致性指标，矩阵 A，B1，B2，B6 的一致性指标 C.I.依次为：0.0447，0.0071， 0.0270， 0.0269，0，0，0。最后计算一致性比例C.R.。当 C.R.0.1 时，认为判断矩阵的一致性在可以接受的范围内，经计算，本文权重分配合理。 4. 层次总排序和一致性检验 根据以上计算的 U1，U2，U3，U4，U5，U6 以 U 为准则的权重，以及U11，U12，U13U61，U62 分别以 U1，U2，U3U6 为准则的权重，可进行层次总排序，得到指标层对于目标层的相对权重。采用综合指数法对林业企业社会责任进行
9、层次总排序，模型如下： Vi=mijWij Vi 为目标层的加权综合得分，其中 mij 是指第 i 个公司第 j 项指标的值，Kij 是指第 i 个公司第 j 项指标的权重。 计算层次总排序的一致性比例： C.R.= C.R.0.1 时，认为层次总排序结果是满意的。指标权重如表 2 所示。四、评价结果及建议 （一）评价结果 在初始数据预处理和确定评级指标权重的基础上，应用评价模型对25 家林业上市公司社会责任履行情况进行分层评价，结果如表 3 所示。 从指标权重来看，对股东和债权人的责任是企业最基本的责任，所占权重最大，承担环境责任对林业企业社会责任评价有重要影响。实证结果表明：福建金森、平潭
10、发展、宜华木业、兔宝宝等林业企业在 2013年社会责任履行情况较好。 （二）政策建议 从股东债权人责任与环境责任是林业企业社会责任履行的关键环节，结合现阶段我国林业企业发展的状况，可从以下几个方面进一步加强林业企业社会责任履行。 1. 加大循环经济发展力度，提高研发实力，走节能减排的可持续发展之路。林业企业应当坚持开发研究与开源节流并重的方针，以 3R 原则为标准，提高资源综合利用率，推广清洁生产，完善再生资源回收利用体系。政府要在政策上向能耗少，生产效率高的生产企业倾斜，提倡先进生产线的推广，提高出材率、合格率。 2. 改善林业企业经营环境，规范企业竞争行为，提高林业企业盈利能力。 “持续经
11、营，获取利润”是企业对其投资者最基本的责任。我国林产工业发展迅速，随之而来的问题主要有：竞争秩序有待规范，行业标准有待明确与提高。改善林业企业的经营环境，不仅便于行业管理，更有助于企业通过良性竞争提高产品与服务质量，促进企业实现产业转型与升级，从而为投资者带来更多利润回报。 3. 注重提高员工福利水平，增强员工归属感。提高员工福利水平，不仅提高了员工的受教育程度与技术能力，提高了企业的劳动生产率，而且为企业引进高技术人才提供了竞争条件，有助于增强企业的科研实力。同时，提高员工福利水平还有助于企业树立良好的社会形象，广纳贤才，为企业商誉的提升做出贡献。 参考文献： 1张卫民，隋爽.林业企业社会责
12、任的核心价值J. WTO 经济导刊，2012（12）. 2刘晓昕.上市公司社会责任信息披露影响因素研究D.华北电力大学，2013. 3冯臻.影响企业社会责任行为的路径一基于高层管理者的研究D.复旦大学，2010. 4李雄飞.企业社会责任的多级模糊综合评价J.统计与决策，2009（04）. 5王竹泉，王凤华.利益相关者视角下的企业社会责任绩效模糊综合评价J.公司治理评论，2011（02）. 6蒋德启.试论我国林业企业的社会责任J.林业经济，2011（08）. 7隋爽，张卫民.林业企业社会责任框架研究J.北京林业大学学报，2012（04）. 8张胜荣.论林业企业的社会责任J.西部经济管理论坛，2013（03）. *基金项目：北京林业大学国家级创新训练项目林业企业社会责任框架检验修正及其评价（项目号：G201410022027） 。 （作者单位：北京林业大学经济管理学院）
