1、基于地质单元的油田企业预算管理体系构建与应用探索【摘要】基于地质单元的全面预算是以油田持续、稳定发展为方向，根据油藏经营管理进行设计，按照“储量、产量、投资、成本、效益”一体化的原则，以产量结构为基础，以定额成本与历史成本法相结合为依据，以地质单元为载体，按照成本动因的理论和零基预算的思想进行预算编制，是集经营预算、投资预算、财务预算于一体的预算。本文分析了油田企业预算管理的现状及存在的问题，提出改进要求和方向，构建了油田企业基于地质单元的全面预算管理体系框架，并对其进行了具体设计，最后提出体系的保障措施。 【关键词】地质单元，油田企业，全面预算 一、基于地质单元的全面预算管理体系构建的背景
2、油田企业作为我国经济发展的支柱产业，其面临来自市场经济条件下的竞争越来越激烈。我国的油田企业已经从过去得天独厚的优势企业时代进入了一个全方位、多层次、开放式的发展时期。例如，胜利油田是中石化集团公司下属国有大型石油企业，经过五十多年的高速高效开发，剩余可采储量日益减少，未动用储量品位变差，特别是可开采新建产能中优质储量比重下降，资源接替紧张。老油田进入到开发后期，含水不断上升，地下矛盾越来越突出，产量递减越来越快，稳产难度逐年增大，维持产量稳定的工作随之增加。另外，面对国际油价下滑，石油石化行业面临前所未有的挑战，利润下降、投资风险增加、成本压力增大。面对诸多挑战，以及企业生产需求扩大、投资成
3、本不足、降本增效任务加重等矛盾，油田企业必须打破旧的思维模式和管理定式，把成本控制放到企业全方位发展的战略高度，对企业的全面预算管理予以高度重视，创新全面预算管理手段，增强成本控制能力，增强油田生产经营管理的预见性和可控性，从而增强企业的外部竞争能力。 二、油田企业预算管理现状与改进要求 1、油田企业预算管理现状。 在实践中，胜利油田、中原油田、西北油田先后组织了零基预算思想和成本动因理论、目标责任成本等的管理研究和实践。2005 年后，中石化相继推行全面预算经济活动分析模板、全面预算编制模板和油田事业部全面预算管理办法，正式确定全面预算在油田开发板块的应用方案。2010 年中石油与中石化相继
4、完成 ERP 经营管理平台建设，全面预算管理运用到油田企业生产运营的各个方面中。目前油田企业采取“以全面预算管理委员会为核心，以专项业务预算部门为基础，以月度预算、经济活动分析为保障，以延伸到最基层为目标”的全面预算管理体系。在预算管理模式方面，采取“33”的预算管理模式：纵向上分三个层次，即分公司，采油厂（二级） ，采油矿、区块（三级）三级预算管理层级；横向上分三种类型，即油气生产、科学研究、辅助生产三类不同业务性质的单位，从而形成了覆盖全油田的全面预算管理体系。在组织层级方面，建立完善了从分公司到采油矿（区块）的三级全面预算管理委员会组织架构，落实从油田到班组（岗位、个人）的五级责任控制层
5、级，层层传递成本压力，把能分解的费用全部下沉到责任单位，明确各岗位、各环节的预算指标和管理责任。在预算编制方面，突出生产运行与经营管理的结合，体现统筹理念。 2、存在问题。油田企业全面预算管理体系经过几年的深入推进，二、三级单位的预算编制已经普遍精细化，现行预算管理模式强化了部门经济责任，提高了基层单位控制成本的积极性和参与性。但是随着油田生产经营形势的变化，原有预算管理模式暴露出越来越多的问题，已经不能适应油田企业可持续发展的需要。主要表现在，专业部门人员没有全面参与预算编制，经营人员多数沿用水平法直接套算，零基预算应用的深度和力度都不够；在三级层面以下的预算分解上，直接根据历史水平和产量、
6、工作量的变化情况，选择电、材料、修理费、维护作业费以及内部劳务简单下切，从单井到层系，从单元到区块，在产量、工作量、成本相匹配方面的基础工作做得相对薄弱，不能真实地反映油藏开发的实际投入状况，不符合油藏经营的总括性要求，没有完全贯彻全面预算的管理宗旨。 3、改进方向。油田企业成本预算应按照“注重投入效果、体现效益优先”原则，加强战略研究，关注长效发展。一方面，以产量预算为前导、效益预算为结果，建立相应的全面预算管理模式，遵循“效益论证在先，预算编制在后”的编制原则，持续进行业务方案优化调整和整体预算决策平衡。加大对产量预算、效益预算的编制力度，将储量、产量、成本、效益有机的加以结合，逐步摆脱增
7、量预算的痕迹，落实零基预算。另一方面，探索创新预算管理思路，依据油藏管理理念要求，建立基于地质单元预算为基础的、上下结合的预算管理体制。通过合理划分油藏经营管理单元，制定和实施油藏经营策略，寻求最佳经营方案，把油藏开发和经营管理紧密结合，实现油气田开发的技术优化和经济效益最大化。 三、基于地质单元的全面预算管理体系构建 1、构建思路。 油藏经营是以油藏为对象，而地质单元因其在地层划分或地质构造上具有同质性，更适于成为联结单井、区块、油田的关键节点和纽带，具有承上启下、统领衔接的重要地位。因此，建立以地质单元为基本对象的预算体系，是贯彻落实油藏经营管理理念的关键手段和突破点。以地质单元为载体的全
8、面预算管理体系，是对传统全面预算的延伸和创新，其基本思路是：运用零基预算和业务预算的基本原理和方法，将管理重心下沉聚焦到具体开发单元，集合实施从储量、产量、工作量、投资、成本等全面预算管理，构建运行以地质单元（以下简称单元）为主体的全面预算管理体系。 2、体系设计。 基于单元的油田企业全面预算管理体系，以单元预算管理信息系统的设计运行为基础，外延开展全目标业务预算测算、单元单井效益评价、生产运行监控等一系列活动，协同推进全面预算管理目标的实现。 其中单元预算管理信息系统是以油田地质单元为主体对象的业务预算系统，以前期单元实际发生的业务量数据为参考依据，根据实际发生数据的递变规律及各采油厂业务部
9、门的经验，整理出来一套预算编制的办法及公式，并据此自动完成未来既定期间的预算编制。单元预算管理信息系统的基础架构包括基础数据、设施管理和单元预算，如图 1 所示。基础数据，设置单元预算的预算框架、与其他系统的数据对应关系等。 设施管理，将单位下的单元、井、站、管线等都作为设施来统一管理，每种设施又有自己不同的静态属性和动态属性内容，如图 2 所示。 不同类型的设施都设计有不同的静态和动态指标，比如井的静态指标有：区块、井型、井深等；动态指标有：产液量、产油量等等。静态指标是相对固定的，只需维护一次。动态指标是随着时间变化的，设定动态指标的维护按期间维护。设施指标数据有两个来源，一部分来源于油田
10、生产源头数据库（由接口定时抓取数据） ，另一部分无法自动取数的数据可以采取人工录入。 单元预算：根据计算公式定义的内容，取得单元或井的指标数据推算单元预算，预算编制人员可根据推算出来的数据进行系统调整，如图3 所示。 单元预算项目的计算公式：系统可以定义单元预算项目的计算公式，不同的预算项目分别设置不同的公式来计算。公式由函数或公式因子再加上计算符号组成，函数或公式因子可以取设施上的静态属性或动态属性。 3、体系特点 以单元为主体的全面预算管理体系的特点主要体现在三个方面：一是突出战略性特征。它选择油藏单元作为预算管理起始点和立足点，将预算同步于油藏勘探、开发、开采和废弃全周期，将年度预算、滚
11、动预算与油藏周期开发规律结合到一起，克服财务预算与开发生产“各弹各调” “急功近利”等短视行为。二是以生命周期效益（价值）最大化为导向，突出体现油田企业生产经营从“产量价值量”关系导向，向“储量产量价值量”关系导向的经营增长方式转变，突出储量的主导作用与效益的基本地位。三是突出多学科、多专业协同。从系统建设数据录入、逻辑勾稽、集成共享等机制运行上突出生产运行与经营管理的结合，强化勘探、开发、生产、工艺、计划、财务、经营等部门协同，达到充分调动资源、利用资源、解放资源、提升效益的目标。 四、基于地质单元的全面预算管理体系的具体设计 1、强化两个结合，体现统筹管理和效益提升理念 一是开发生产与经营
12、管理相结合。实施“业务预算在先，财务预算在后”的编制流程。在油田层面，由生产部门充分结合各单位开发实际统筹优化，财务部门根据优化后的业务预算，结合油气成本定额、单耗、单价，进一步细化财务预算项，确立下达各单位总体预算目标。在二级单位层面，根据上级下达的产量和成本指标，结合油藏管理单位对各单元进行现状和潜力分析，以单元效益最大化为目标，对各单元进行产量和工作量的优化配置，由相关职能部门的技术专家和管理专家进行论证，分单元编制预算。在三级层面，侧重落实单元预算的分解，结合既定基础预算条件，分指标类型实施预算分解，如图 4 所示。 二是投资与成本相结合。以油藏区块作为效益预算的主体，在预算编制中，分
13、为存量资产效益预算和增量资产效益预算两部分进行测算。如在 2014 年预算编制中，以 2012 年末已形成资产为存量资产，在 2012年末区块现状的基础上进行效益测算，作为 2014 年存量资产效益；2013年、2014 年新增投入形成资产为增量资产，包括新增成本和新增投资，以投入项目效益评价为基础，对 2013 年、2014 年老区块新投入产生的效益和 2013 年、2014 年新投入区块产生的效益按项目评价报告进行预算，作为 2014 年增量资产效益。存量资产效益和增量资产效益之和为 2014年公司效益。 2、实现单元预算指标的标准化 以地质单元为基础的油田企业全面预算管理体系，主要以地质
14、单元来凸显地上地下管理资源差异，维护建立油藏开发单元与行政单位的对应关系，将预算管理视角由地上向“地上与地下相统一”延伸，实现预算责任主体由单一的“行政单位”向“行政单位与油藏单位相综合”转变；同时，凸显开发方案个性差异，对于各单元预算的定额测算不再是依据产量“一条鞭”简单处理，而是参照单元产液量、注水量、注汽量、作业工作量等个体开发方案数据指标，执行“个体”匹配，充分尊重单元油藏开发特性和规律，利用差异管理保障公平预算。 实行单元预算指标标准化设计，落实指标细分全覆盖。通过单元预算管理体系的搭建运行，实施全业务指标预算管理，集合落实产量、投资、成本、开发、技术等责任目标，实现预算管理全覆盖。
15、 3、实施“五位一体”单元预算管理 （1）预算编制到单元。以即定油田地质单元划分为基础，分油藏类型、开发阶段、开发方式梳理增加剩余经济可采储量的勘探开发行为，按增量和存量分别开展预算编制。合并构建以产量、吨油成本指标为核心，以开发指标、工作量指标、技术指标为辅的分系统、分板块、分业务类型的预算管理指标体系，将目标管理指标落实到每一个单元和重点岗位。 （2）决策优化到单元。研究存量资产和增量资产效益相结合的决策机制，按照存量资产效益和增量资产效益分别预算。一是盘活存量资产，对低效闲置资产使用调剂、拍卖、报废等手段，提高存量资产效益。二是做实增量资产，建立注重回报的投资管理机制和追溯考核机制，按照
16、投资项目建立项目储备库和效益评价台账，按效益高低进行排队比选，有效益的项目才能投资，效益高的项目优先投资。三是经营好储量资产，完善建立油气储量从发现、升级、动用到复算、核算、结算为主线的储量动态管理体系，不仅从资源和技术的角度找到更多的油气储量，更要从经济和效益的角度经营好已经找到的油气储量。 （3）成本核算到单元。在整合 ERP 核算、单井材料写实、单井作业核算等系统资源的基础上，开展单元成本核算，具体制定单元核算及分配分摊规则，规范行政单位费用单元交叉、联合泵站费用交叉、辅助生产劳务交叉、后勤辅助单位人员交叉等具体问题，保障单元生产经营状况的全面、真实、客观反映。 （4）分析管控到单元。依
17、托单元预算执行分析结果，按照“问题倒逼管理”的思路，对效益较差的单元实施重点对比分析，按照找问题所在、找解决部门、找解决方法的路径，组织综合治理方案的协同统筹和管理，实施成本费用的科学调配和有序投入，实现整体效益最大化的目标。 （5）评价考核到单元。一是细化单元效益评价，以单元预算管理系统为基础，统一标准、统一方法、统一配套体系，完善运行集成单元效益评价、单井效益评价、措施效益评价、低效井综合治理等内容为主体的效益评价平台。二是细化单元效益考核，实施预算目标导向由“短期效益”向“长效发展”的转变，实行投资项目全周期效益跟踪考评机制，按照“谁受益、谁负责”的原则，公示项目负责人、建设周期、主要工
18、艺、投资回收期、内部收益率、净现值等内容，将考核结果纳入决策者的考评档案。 五、基于地质单元的全面预算管理体系的保障措施 油田企业通过创新开展以地质单元为主体的全面预算管理体系，取得了直接经济效益，完善了生产预算与经营预算的“物理接口” ，改变了单纯由财务部门编制、运行预算的局面，使得经营管理与开发生产的结合更加紧密，提升了油田企业的经营管理水平。为了保障以地质单元为基础的全面预算管理体系在油田企业顺利实施，本文提出以下几项建议和措施。 1、贯彻油藏经营管理理念。油田企业上下加强认识，强化油藏经营管理的理念和油田企业可持续发展的战略要求，最大限度提升储量效益，夯实油田可持续发展基础。 2、推进
19、全员目标管理。油田企业内各部门、各单位提高参与预算编制过程的积极性，加强预算约束力度，逐步建立以“先算盈、抓质量、提效益”为指导的工作基础规范和执行准则。 3、落实全生命周期管理。建立并完善依托投资项目的全生命周期效益评价考核机制、资产全周期管理机制等，进一步前置和延伸效益管理模式，逐步深入到以油藏地质单元为对象的全过程资源管理，进一步扩大效益提升的空间。 4、提升精细管理水平。推进实施以地质单元为主体的全面预算管理体系建设，在强化开发生产与经营管理结合的同时，需要进一步推行“重产量、重质量、重效益、重基础、重管理、重细节”的精细化管理理念。 六、结论与展望 面临国内外油价的波动以及老油田稳产
20、的压力，我国油田企业在油藏经营管理理念的指导下，积极探索创新全面预算管理手段，本文在分析油田企业预算管理现状的基础上，提出油田企业原有预算管理模式存在预算参与度不够，预算编制不反映油田生产实际情况等问题，因此提出构建基于地质单元的全面预算管理体系，采用成本动因理论改进预算编制方法，加强预算过程控制，建立了分专业系统考核和分层级考核相结合的成本预算考核机制，并对其进行了具体设计。基于地质单元的全面预算管理体系兼顾了油田企业短期目标与长期目标相结合，统筹了开发生产与经营管理的结合，投资与成本的结合，提高了企业战略、计划、预算的契合性。 进一步完善基于地质单元的全面预算管理体系，我们还可以借鉴国外先进的预算编制方法，如概率预算，平衡积分卡等。如何在现有条件下将其与油田企业生产经营管理的实际进行更加有效的融合，以充分发挥预算在油田企业中应有的导向和控制作用，还需要进一步深入的研究。
