1、基于房地产企业税务筹划的探究【摘 要】随着我国商品经济的飞速发展，房地产行业已逐步成为推动我国国民经济持续发展的基础产业与支柱产业，其对我国财政收入的增加、带动企业产业发展、提高 GDP 做出了重要贡献。但房地产开发企业营业规模大、项目周期长，而且在项目的每一个环节中都涉及到税负，所以房地产企业进行税务筹划有着重要的意义。 【关键词】房地产；企业；税收筹划 近十年来，房地产行业已奠定了国民经济基础行业的地位，对拉动我国 GDP 做出了突出贡献。随着市场竞争的日益激烈、物价的持续上涨带来的费用成本的扩增、相关税负的逐渐增加，税务筹划成为房地产企业新的理财手段与管理活动。从企业层面上来看，税务筹划
2、的有效实施能够更好地利用国家的税收优惠政策，为企业获取更高的利益，占领更多的市场份额。从国家层面上讲，企业税务筹划的有效实现，可以促使企业的资源配置以及投资更为科学、合理，产业结构升级速度更快，最终实现国家总体财政收入的大幅度增加。 一、房地产企业税务筹划的意义 1.税务筹划有助于提高房地产企业的纳税意识。由于税务筹划需要全面掌握并综合运用税法知识，企业为实施税务筹划，必须加强学习税收法律法规，这将有助于房地产企业提高依法纳税意识，降低涉税风险。2.税务筹划有助于提高企业的经营管理水平，提升企业的核心竞争力。 3.税务筹划有助于实现企业价值最大化。税务筹划属于财务管理的一部分，与财务管理一样都
3、是以实现企业价值最大化为目标的。税务筹划使企业进行决策、计划、控制等经济活动时，充分考虑各种活动引起的税收成本，并根据成本收益原则做出最优选择，这将有利于企业提高企业的净收益。 4.税务筹划还有助于优化产业结构和投资方向，引导房地产行业的健康和谐发展，抑制房地产市场投机行为。从长远角度上看，税务筹划还可能使国家的税收收入增加。 二、当前房地产企业税务筹划的现状 1.房地产企业的税务筹划风险意识不强 许多房地产企业在开展税务筹划工作的时候没有树立风险意识，对税务筹划工作中的风险没有足够的重视，导致风险出现时不能很好地规避风险。由于这些风险未被识别出来，意味着企业缺乏对这些风险的控制。这些风险可能
4、随时会出现，但企业因控制措施不健全而未能成功应对风险，这就很可能导致税务筹划失败。有些企业虽然能够识别出风险，也能建立合理的控制措施，但没有就风险对企业的影响进行持续地监察，致使随着市场、政策等的变动而随时都可能出现的新风险未被识别出来。2.筹划方案缺乏灵活性 由于筹划是属于事前控制，而事前制定的计划只是在对未来合理预测的基础上进行的估计。外界环境的变化，大到宏观政策，小到企业自身的生产经营条件，都会对税务筹划方案产生一定的影响，导致原有方案的效果减小甚至失去作用。一个具有灵活性的税务筹划方案可以应对一定范围的变化，增强方案抵御风险的能力。因此我们可以这样说，税务筹划方案的灵活与否决定了企业税
5、务筹划风险的大小。 3.税务筹划工作的专业性不够 税务筹划是一项专业性很强的工作，要求筹划人员不仅要有扎实的财务会计知识、熟识并掌握税法的相关规定，而且还要有一定的财务管理经验。很多房地产开发公司都没有专门的进行税务筹划的专业工作者，甚至有些房地产开发公司的财务人员对税务的相关理论也都是迷迷糊糊，没有深入学习过，只会写一些简单的会计报表以及申报表等，而涉及到具体的分析时往往手足无措，这就无疑会增加风险和损失。 三、房地产企业做好税务筹划工作的措施 1.树立房地产企业的风险意识 税务筹划是房地产企业中的一种预测的行为，这种预测的行为本身具有一定的风险性，在市场经济的大环境中，每时每刻都瞬息万变，
6、经济形势的发展，法律政策的完善，都会对房地产企业的税务筹划管理工作带来一定的风险。这要求房地产企业树立风险意识，做好风险预警工作，建立风险监督机制，对房地产企业的税务筹划风险管理进行评估，才能应对不断变化的市场环境。不仅是税务筹划的员工要有风险管理意识，房地产企业的领导者也要树立风险的意识，才能更好地作出企业决策，妥善地规避风险。 2.关注税法政策的变化，保持筹划方案的灵活性 税务筹划方案的制定应当坚持合法性原则，以宏观的税收政策为导向，严格遵循税法的精神，并且随着相关法律规范的变化而做出相应的调整。筹划人员在进行筹划之前必须全面理解相关税收政策，分清税务筹划与逃税、偷税等违法行为的区别，只有
7、在法律规范允许的情况下对纳税主体的涉税事项进行事先安排的一系列谋划活动才可称为税务筹划。另外，纳税人制定的税务筹划方案应当富有弹性和灵活性，以减少税务筹划的风险。这就要求筹划人员在日常的生产经营活动中对可能影响筹划方案可行性的内外部因素保持警惕，如果有会影响筹划方案效用的因素发生变化，就该调整或更新筹划方案以使其适应新的情况。这种全方位监控和动态管理有助于降低企业的筹划风险，并获得更多的筹划收益。3.提高房地产开发公司税务人员的专业水准 房地产开发公司在进行税务筹划时，一定要由专业的筹划人员来执行，它要求从事筹划工作的人员必须是具有财务会计、税法、金融、财务管理以及其他法律知识的复合型人才。除了专业素质要过硬外，筹划人员还应当具有项目统筹策划能力、经济前景预测能力和与各个部门协调的能力，否则就难担此大任。同样，企业的高级管理人员以及领导人员应对税务筹划风险的管理给予高度重视，只有管理层重视税务筹划并且给与支持，才能调动工作人员的积极性，才能更高效地防范风险。所以，所有的房地产开发公司都应当极力改善和提高税务筹划人员的专业素养。 参考文献： 1孟琦.新形势下房地产企业税务筹划的思考J.中国集体经济，2012 2尹传勇.房地产税务筹划现状及对策分析J.现代物业，2013
