1、基于加强行政事业单位往来资金管理的探讨摘要随着我国经济快速发展，财政虽然运行平稳，但也产生行政事业单位暂付款、暂存款等往来款项金额过大、增长过快等问题。加强往来账款的管理，有利于单位避免资金长期挤占，加速资金周转，提高会计信息质量。本文首先阐述了加强行政事业单位往来款项管理的必要性，其次提出了清理、处理行政事业单位往来款项的对策建议，并提出了加强行政事业单位往来款项管理的相关措施。 关键词行政事业单位；往来资金；管理 DOI1013939/jcnkizgsc201519180 往来核算和管理是行政事业会计财务管理的重点和难点，涉及单位日常经济业务及管理活动的各个方面，一定程度上反映了单位会计核
2、算和财务管理的水平，同时也反映了单位内部控制是否完善有效。加强往来账款的管理，有利于单位避免资金长期挤占，加速资金周转、提高资金使用效益，防止国有资产流失，加强预算管理，提高会计信息质量。 1 加强行政事业单位往来款项管理的必要性 11 提高会计信息质量的真实性 减少往来款项，将有利于加快预算的执行，提高财政资金的使用效率，降低财政结余，提高会计信息质量的真实性。 12 减少腐败的滋生 减少往来款项，将有利于减少国有资产流失、打击“小金库”的私设、降低贪污腐败等其他违法行为的发生。 13 解决“新官不理旧账”问题 由于往来款项管理脱离了人大的预算监管，再加上领导在任内需要做出成绩，故使用了大量
3、的暂付款项等往来款项，但是新的领导对于老的领导任内形成的往来款项不承认也不予以解决。因此，减少往来款项，有利于所有财政资金在人大的监管下，彻底解决“新官不理旧账”问题。2 当前行政事业单位往来明细核算和管理的现状 21 财务管理不规范，往来科目设置混乱 财务工作人员业务不精通或不负责任，往来明细科目设置不科学、不规范，加之长期不对账清理，导致重复开设明细，多头挂账，串户核算现象比较普遍。一是明细户重复开设、串户核算。一些往来明细户以简称和全称同时开设，或以同一单位名称在应收应付往来同时开设，造成重复设置明细户或两个明细户名称相似，但核算内容不同，发生串户核算。二是多头挂账。一些往来在应收应付同
4、时开设明细，明细户名称不同，但核算内容相同（即为同一笔经济业务） 。特别是工程款项，支付期限又长，不仅暂存暂付同时挂账，单位名称与法人代表也同时挂账，实为同一工程项目，形成了多头挂账。三是部分单位往来明细比较抽象、笼统，没有清晰、特定的经济意义，核算内容过于复杂、混乱。 22 执行制度不严格，违规使用往来科目 一是违背“收支两条线”的相关管理规定。部分单位没有严格界定预算外收入与往来资金的范畴，将上级主管部门的拨款或其他专项资金、奖励资金、行政事业单位收费等通过往来账户列收列支。二是利用往来调节部门预算和转移资金。部分单位把应缴财政款项长期挂往来账，隐瞒当年的财政收入；利用单位内部的上下级关系
5、，转移资金，报销不合理费用，使单位往来账形成了滋生腐败的温床。三是执行会计制度不严格，往来款长期挂账，不清理结转。部分单位对往来管理不到位，只挂账不清理，特别是财务人员调动时，没有经过必要的内部审计，并办理好有关交接手续，如在移交时没有将有关往来及时进行清理，或在移交资料中作出有关说明。另外单位领导人调动时，没有及时按照有关离任审计报告中所反映的往来问题在会计核算上作出正确的会计调整处理。 23 账户处理不当，造成往来长期挂账 部分单位会计由于不负责任，操作失误，一味地见票列支，属于对应往来收入（支出）的冲减列作正常支出，应冲往来的不冲，造成错账，加之不及时进行对账，过后随着会计人员的调动，错
6、账就会越来越多、越来越乱。部分单位利用往来长期挂账及形成的呆账、死账、坏账或跨年度不还款，变相增加单位备用金。 3 产生往来明细核算和管理问题的原因 31 内部控制不完善 一是单位对财务管理、内部控制重视不够，没有严格加强往来款管理。行政事业单位的领导，很多都不是搞管理或者财务出身，仅具有有限的财务知识，不能把往来款和单位的资产负债相联系，没有把往来款的管理当成一项重要的工作来抓。二是有不少单位经常更换财务人员，新旧财务人员在变更过程中，由于交接不清楚，新任会计不知账面上往来款项的性质和形成原因，又缺少和上一任财务人员的联系和沟通，有的还抱着“事不关己，高高挂起”的态度，没有及时提醒单位领导清
7、理往来款项，使业务处理上衔接不畅，导致往来款挂账余额越滚越大，甚至引起单位应收、应付款部分明细科目出现红字（负数）的不合理现象。32 管理职责不清晰 机制问题导致结算中心与单位职责不明，一是由于中心是为单位代理记账，对单位往来核算的实际意义没有深刻认识；二是认为单位账不是中心的账，管理的责任心不强。从单位角度讲，单位账进中心了，对单位账管理的责任心也有所松懈。如果说往来明细开设是第一关，那么往来明细日常管理则贯穿往来核算的全过程，如对明细账户、余额、发生额对应支付等，若疏于往来明细的日常管理，一些小问题，几年下来，就积重难返，所以往来核算是“年年清理，年年理不清” 。 33 会计核算不规范 基
8、于各种原因，而非专业技术因素，单位会计主观上为了单位的需求而进行的一系列不规范的往来核算。一是多头列支。一些收入性的暂收暂存往来款项与代管款项或非税收入混淆一起，而支出时则在往来、代收代管户、事业支出之间串户。二是记账、调账、转账等会计差错导致重复开设、串户核算。三是虚构往来科目。如上下级单位之间发生的应收应付往来缺少基本的对应关系，对账不平。四是执行部门预算的意识不强。长期以来，单位领导和会计将结余或其他收入藏于往来核算、自行调节预决算的陋习一直未能得到根本性改变。 4 行政事业单位往来资金管理几点建议 41 建立单位领导和财务会计离任交接制度，往来清查合法化 坚持“谁经手、谁负责”和“谁审
9、批、谁负责”的原则，以保证单位领导干部及财务人员在任期内的往来事项能及时清理了结，不留于后任。审计机关在对单位“一把手”经济责任审计过程中，要把往来款项列入必查范围，对其任期内增减变化实行量化反映，将其合理合法性纳入量化考核评价范畴，强化其对往来款项的经济责任；单位财务人员的离任由单位会同主管局及财政监督部门对其经手的往来做一清理检查，账务处理是否合法合规，对有违规行为作相应处罚，增强其财务和经济责任意识。 42 建立健全单位各项内部规章制度，往来清理定期化 一是对已经发生特别是挂账时间较长的往来款项，查明原因，确保可清尽清，确属呆账坏账的，按有关程序报主管局或财政部门审批，同时，分析年初结余
10、的消化能力，调整有关收入与支出。二是定期核对新增往来的缘由及是否应核销，及时清查。每年年底对本年新增往来及年初往来进行逐一核对与核销，对本年新增未销的往来说明理由及核销时间附于报表后。三是单位负责人、财务人员调动时，要对挂账往来及时查明原因，进行有关会计处理。 43 严控单位往来发生的范围及处理权限，往来发生制度化 一是财政监管部门要大力宣传往来款项管理的重要性和必要性，组织各单位有关领导和相关人员加强财经法规的学习，重视往来款项的规范管理，促使各单位将往来款项的管理纳入制度化建设之中。二是财务人员应严格把住往来款项的规模及清理时间，领导在往来票据上要签批具体可行的意见，对于还款日期、如何还款
11、、还款条件等一一签批明了，这样既划清经济责任，又便于操作执行。三是支付中心对新发生的每一笔借款要严格审核其是否符合规定的审批手续，不注明还款日期和具体用途的坚决退回，增强报账单位领导的责任意识和借款人还款意识。 44 提高会计执业人员素质 要选用原则性强、素质高的会计人员上岗，要明确工作责任，要增强责任感和法制观念，加深对会计核算一般原则的认识，严格遵循会计核算原则，切实按照有关会计准则、财务制度以及会计制度的要求规范会计核算，客观真实地记录和反映各项财务收支情况和结果，克服随意性，确保会计信息的真实性、完整性。 参考文献： 1宋伟红试论高校往来款项管理J.现代经济信息，2011（23）. 2胡春香浅谈气象部门企业往来款项管理存在的问题及对策建议J.财政监督，2013（8）.
