1、基于金融危机背景的财政税收改革探讨【摘 要】金融危机的产生多数是由经济泡沫引起的，国际金融危机的爆发和蔓延，对我国经济造成了巨大的影响，同时也为我国的企业发展带来了新的挑战，并且对我国新时期税制改革提出了新的要求。本文通过介绍金融危机与税收改革的相关概念和特征，研究分析在金融危机背景下政府税收制度改革面临的问题和需要改进的方面，为我国财政税收改革有效地良性发展提出了一些有针对性的策略和建议。 【关键词】金融危机；税收改革；管理理念 一、引言 自 2008 年下半年国际金融危机爆发以来，我国政府为保持财政平衡、促进经济结构调整、防范经济危险，在税收制度上实施了一些具有长远意义的措施。同时金融风暴
2、也使得政府性税收调整萌发出了新的机遇，重新认识和思考财政税收改革，积极探索财政税收的新模式，改变现有的税收管理制度，以适应外部经济环境的复杂多变。本文将对上述内容进行分析研究，从而提出一些具有针对性的策略，促进我国经济发展和社会和谐。 二、相关概念概述 1.金融危机的定义 金融危机主要定义为金融资产、机构、市场的危机，主要表现包括金融资产价格大幅下跌、金融机构倒闭或濒临倒闭等。金融危机可以分为货币危机、债务危机、银行危机等类型。近年来金融危机呈现多种形式混合的趋势。 2.税制改革的定义与形式 税制改革指的是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。 税制改革出现的形式有很多种，包括
3、有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。 三、我国财政税收改革的发展现状 1.发展现状 近几年来，为实现确保增长、扩大内需这一目标，为应对金融危机对经济的影响，我国推行了较为积极的财政政策，实行了一些以减税为主要目的税制改革措施，例如全面取消农民的农业税、提高员工的工资薪金个人所得税免征额等。大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，需要进一步改革与完善。 2.改革存在的问题 （1）个人所得税制仍有不合理
4、，不利于调节收入差距 税率模式较为复杂繁琐，边际税率也在一定程度上过高。我国现行个人所得税税率制度一定程度上增加了税制的复杂性，同时也损害了我国的经济效率。个人所得税中的税率某些级也是形同虚设，没有太大实际意义，也不利于调整收入差距。 （2）传统的税收管理理念占主导，阻碍税收改革的正常运行 计划、组织、指挥、协调和控制是税收管理的重点，为了方便对纳税人的管理，制订较为严格的规章制度；指挥与服从管理是管理者与被管理者之间的关系，即传统的上级对下级的管理关系。这种陈旧的传统税收管理理念，导致的直接后果就是纳税人与税收管理者形成一种对立关系，严重影响了税收征纳关系和纳税人的纳税遵从度，从而造成了大量
5、的逃漏税和税收流失。给我国的税收征管工作带来巨大的困难。 四、我国财政税收改革的探讨 根据我国经济在金融危机大背景下的发展现状，结合我国的实际发展情况，要促进收入公平与社会和谐，笔者认为既要改革税制，即提高个税费用扣除额并实行综合税制，也要加强制度建设，遏制权力寻租活动。这两个渠道相互补充、相互促进。当前，加强制度建设比改革税制可能更为重要、更为迫切。针对上一章节介绍的问题，具体针对性策略探讨如下介绍。 1.改革税收体制 推进 PPP 模式 2014 年 9 月 23 日财政部发出关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知 （76 号文） ，进一步明确了新一届政府对公共经济领域中公私合作
6、方向的重视与肯定，鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，大力推广项目融资的 PPP（Public-Private-Partnership）模式。 从短期来看需要税收优惠政策与长期税制改革相配合，对于积极参与 PPP 项目的企业出台税收优惠政策，对于 PPP 项目下成立的公司出台诸如所得税“三免三减半”的税收优惠政策。运用 PPP 项目模式结合我国具体的政策措施，把公共基础设施和市政节能环保的税收政策结合统一起来。进而推动了社会资本投入诸如码头、航站楼、公路等基础设施的建设。 2.运用现代管理理念，优化税收征管组织形式 现代管理理论认为，一定的管理理念总是基于一定人性假设之上的，
7、管理者总是根据这些人性假设来确定他们的管理理念、管理模式和管理手段的。税收管理是管理的一部分，关于管理理念的理论同样适用于税收管理。一定的税收管理理念同样是基于对被管理者的人性和行为模式的假设基础上的。 创新税收管理理念，就是要在扬弃传统税收管理理念的基础上。树立适应现代税收管理实践的现代化的税收管理理念。树立系统综合管理理念。在信息化支持下的专业化税收征管模式，是个不可分的整体，所有税务人员都应该树立系统综合管理的观念。要树立系统综合管理观念、自觉地把税收管理系统与整个国民经济管理系统有机地结合在一起，提高税收管理系统的运行质量。 五、结束语 综上所述，在金融危机的背景下对财政税收改革进行探讨是十分必要的，这不仅能够促进我国经济的稳定发展，更能提高我国在世界中的地位。财政税收政策是我国政府调控经济的重要手段，只有充分合理的对传统的税收制度进行改革才能取得良好的效果。希望通过此文能够为我国金融危机背景下财政税收的改革提供参考。 参考文献： 1刘恒宇.金融危机产生的原因及影响 J.知识经济，2013 年. 2李芳.我国现行税制结构的失衡现象及改革问题研究 J.现代商业，2014 年. 3林艳华.我国现行税制存在的主要问题及改革建议 J.商业时代，2011 年.
