1、企业所得税，个人所得税法律制度 一、 单项选择题 1、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税的纳税义务人的是（ ）。【 】 A、国有独资公司 B、个人独资企业投资者 C、港澳台同胞 D、股份有限公司总经理 正确答案： A 解析： 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。 国有独资企业是企业所得税的纳税义务人。 2、下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（ ）。【 】 A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方 B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据；对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人 C
2、、个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税 D、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元 的，减除费用为 800 元，超过 4000 元的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额 正确答案： D 解析： 选项 A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方；选项 B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定；选项 C，个人取得的财产转租收入，属于 “ 财产租赁所得 ” 的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 3、某著名画家出版个人画册取得稿酬收入 50000 元，该画家请教育局代其向希望工程基金会捐款 8000 元
3、（属于公益性捐赠），则其应纳个人所得税为（ ）元。【 】 A、 800 B、 4480 C、 4704 D、 4424 正确答案： B 解析： 应纳税所得额 50000 （ 1-20） 40000（元），公益救济性捐赠可以税前扣除的限额 4000030 12000（元）。向希望工程基金会捐款 8000 元可全额扣除。应纳税额（ 40000 8000） 20 （ 1-30%） 4480（元）。 4、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为（ ）。
4、【 】 A、 15 B、 20 C、 25 D、 30 正确答案： B 解析： 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为 20。 5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得从应纳税所得额中扣除的是（ ）。【 】 A、生产性生物资产折旧费 B、转让财产损失 C、非银行企业内营业机构之间支付的利息 D、企业支付的违约金 正确答案： C 解析： 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，企业支付的违约金，转让财产损失，均可以从应纳税所 得额中扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息
5、，不得扣除。 6、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，按规定可以计提折旧税前扣除的是（ ）。【 】 A、自行建造投入使用的固定资产 B、单独估价作为固定资产入账的土地 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、未投入使用的机器设备 正确答案： A 解析： 下列固定资产不得计算折旧扣除：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（ 2）以经营租赁方式租入的固定资产；（ 3）以融资租赁方式租出的固定资产；（ 4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 ；（ 5）与经营活动无关的固定资产；（ 6）单独估价作为固定资产入账的土地；（ 7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 7、企业以非
6、货币形式取得的收入，应当按照（ ）确定收入额。【 】 A、账面价值 B、公允价值 C、账面原值 D、历史成本 正确答案： B 解析： 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 8、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（ ）。【 】 A、工会会费 B、社会保险费 C、职工福利费 D、职工教育经费 正确答案： D 解析： 税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教
7、育经费支出，不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 依据： 2016 年教材第五章第 241 页。 9、郑某 2014 年 3 月购买福利彩票获得奖金 9000 元，领奖时发生交通费 50元、食宿费 20元（均由郑某承担）。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）。【 】 A、 0 元 B、 9000 20%=1800 元 C、（ 9000-50） 20%=1790 元 D、（ 9000-50-20） 20%=1786 元 正确答案： A 解析： 个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的暂免征
8、收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。 10、根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。【 】 A、按月征收 B、按季计征，分月预缴 C、按季征收 D、按年计征，分月或分季预缴 正确答案： D 解析： 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。 11、某居民企业， 2013 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费5 万元，支出职工福利费 45 万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费 15 万元，该企业 2013 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。【 】 A、
9、 310 B、 349.84 C、 394.84 D、 354.5 正确答案： D 解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 福利费扣除限额为 30014 42（万元），实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元； 工会经费扣除限额 3002 6（万元），实际发生 5 万元，可以据实扣除； 职工教育经费扣除限额 3002.5 7.5（万元），实际发生 15 万元，准予扣除 7.5 万元； 税前准予扣除的工资和三项经费合计 300+42+5+7.5 354.5（万元）。 12、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的是（ ）。【
10、 】 A、劳务报酬所得 B、工资薪金所得 C、企事业单位的承包、承租经营所得 D、财产转让所得 正确答案： A 解析： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。 13、中国公民刘某同时在两个单位任职 (属于派遣关系 )， 2013 年 8 月从甲单位每月取得工薪收入 2500 元，从乙单位每月取得工薪收入 4000 元。则刘某 8 月应缴纳的个人所得税为（ ）元。【 】 A、 115 B、 195 C、 265 D、 355 正确答案： B 解析： 刘某应就其从两单位的工薪收入合并计算个人所得税。刘某实际应纳个人所得税（ 2500 4000 3
11、500） 10 105 195(元 )。 14、下列选项中 ，属于企业不征税收入的是（ ）。【 】 A、接受捐赠的收入 B、财政拨款 C、符合条件的非营利组织的收入 D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 正确答案： B 解析： 下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项 A 属于应征税收入；选项 CD 属于免税收入。 15、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。【 】 A、在中国境内无住所 B、在中国境内无住所且不居住的个人 C、在中国境内无
12、住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人 D、在中国境内有住所的个人 正确答案： D 解析： 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项 A 没有考虑居住时间标准，无法判定；选项 B 属于非居民纳税人；选项 C 属于非居民纳税人。 16、下列选项中，属于企业不征税收入的是（ ）。【 】 A、接受捐赠的收入 B、财政拨款 C、符合条件的非营利组织的收入 D、在中 国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 正确答案： B 解析： 下列
13、收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项 A 属于应征税收入；选项 CD 属于免税收入。 17、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。【 】 A、财产转让收入 B、接受捐赠收入 C、依法收取并纳入财政管理的政府性基金 D、国债利息收入 正确答案： C 解析： 选项 AB属于征税收入；选项 D属于免税收入。 18、某个体工商户 2013 年的营业收入为 600 万元，销售成本 200 万；实际支出广告费和业务宣传费为 100 万元，根据个人所得税法律的规定，在计算 2013 年的应纳税所得额时允
14、许扣除的广告费和业务宣传费是（ ）万元。【 】 A、 40 B、 60 C、 90 D、 100 正确答案： C 解析： 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户 2013年广告费和业务宣传费用的扣除限额 =60015%=90 （万元）；实际支出 100 万元；则在计算 2013 年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为 90 万元。 19、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。【 】 A、适用 3 45的超额累进税率 B、适用 5 35的超额累进税率 C
15、、 20的比例税率 D、适用 5 45的超率累进税率 正确答案： A 解析： 工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用 3 45的超额累进税率。 20、企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（ ）。【 】 A、免税 B、减按 90%计入收入总额 C、减半征收 D、按照投资额的 10抵免所得税 正确答案： B 解析： 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 21、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中
16、，需要缴纳个人所得税的是（ ）。【 】 A、国债利息 B、国家发行的金融债券利息 C、个人举报违法犯罪行为获得的奖金 D、外籍个人以现金形式取得的住房补贴 正确答案： D 解析： 外籍个人以非现金形式取得的住房补贴免征个人所得税，以现金形式取得的住房补贴需要征收个人所得税。 22、李某 2013年 12 月取得 工资收入 3600 元，当月还取得全年一次性奖金 12000 元。李某2013 年 12 月应缴纳个人所得税（ ）元。【 】 A、 2405 B、 1300 C、 363 D、 2325 正确答案： C 解析： 工资 3600应缴纳的个税 =（ 3600-3500） 3 =3 元。 对
17、于取得的全年一次性奖金： 1200012 1000（元），适用税率为 3，速算扣除数为 0，全年一次性奖金应缴纳个人所得税 120003 360（元）。李某 2013年 12 月应缴纳个人所得税 3+360 363（元）。 23、根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按 “ 劳务报酬所得 ” 税目缴纳个人所得税的是（ ）。【 】 A、退休人员再任职取得的收入 B、从非任职公司取得的董事费收入 C、从任职公司取得的监事费收入 D、从任职公司关联企业取得的监事费收入 正确答案： B 解析： 根据规定，个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按 “ 劳务报酬所得 ” 项目征税。个
18、人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按 “ 工资、薪金所得 ” 项目缴纳个人所得税。 24、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。【 】 A、财政拨款 B、租金收入 C、产品销售收入 D、国债利息收入 正确答案： A 解析： 企业所得税法律制定规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项 B、 C、 D 均不属于此范围。 25、闫某 2013 年年底，将其持有的有价证券以 80000 元的价格转让，该有价证券购入时的买价为 50000 元，另外买入时缴纳
19、的有关费用 5000 元。则闫某转让有价证券应缴纳的个人所得税为（ ）元。【 】 A、 0 B、 5000 C、 6000 D、 16000 正确答案： B 解析： 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产原值是指：有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。则闫某让有价证券应缴纳的个人所得税 =（ 80000-50000-5000） 20%=5000 （元）。 26、下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元的有（ ）。【 】 A、承租、承包所得 50000 元 B、外企中方雇员的工资、薪金所得 12000 元 C、提供
20、安装劳务一次取得收入 80000 元 D、汽车租赁收入 3000 元 正确答案： D 解析： 选项 A 对企业事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500 元后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得不足 4000 元的，扣除费用 800； 4000 元以上，应按 20%比例扣除；财产租赁收入 4000 元以上，费用按 20%比例扣除。 27、根据个人所得税法律制度的规定，下列项目计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 800 元的是（ ）。【 】 A、承租、承包所得 50000 元 B、个体
21、工商户生产经营所得 80000 元 C、提供咨询服务一次取得收入 2000 元 D、出租房屋收入 5000 元 正确答案： C 解析： 出租房屋租金收入、咨询服务每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元； 4000 元以上，费用应按 20比例扣除。 28、下列各项中，不属于不企业所得税纳税人的是（ ）。【 】 A、社会团体 B、个人独资企业 C、事业单位 D、民办非企业单位 正确答案： B 解析： 企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。 29、某设备生产企业 2
22、014 年营业收入为 1500 万元，广告费支出为 52 万元。 2013 年超标广告费 90 万元，则 2014 年税前准允扣除的广告费为（ ）万元。【 】 A、 52 B、 142 C、 135 D、 225 正确答案： B 解析： 2014 年广告费税前扣除限额 150015% 225（万元），实际支出 52 万元，尚结余税前扣除指标 173 万元， 2013 年超标的广告费 90 万元小于 173 万元，超标的广告费 90 万元可以在本年全部扣除。则 2014 年税前准许扣除的广告费 52 90 142（万元）。 30、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的
23、是（ ）。【 】 A、劳动分红 B、托儿补助费 C、独生子女补贴 D、误餐补助 正确答案： A 解析： 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。 31、根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。【 】 A、企业发生的费用一律不得重复扣除 B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C、企业依法缴纳的增值税税金可以税前扣除 D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 正确答案： D 解析： 除另有规定外
24、，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业缴纳的增值税属于价外税，不得税前扣除。 32、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入确认，表述不正确的是（ ）。【 】 A、销售回购业务企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债 B、以买一赠一方式销售商品的，应将总的销售额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入 C、以旧换新业务按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进货物处理 D、企业给予购货方商业折扣，按扣除商
25、业折扣后的金额确定销售商品收入金额 正确答案： A 解析： 销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如果以销售商品进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 33、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。【 】 A、赞助支出 B、固定资产修理支出 C、企业所得税税款 D、联营企业的亏损 正确答案： B 解析： 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。赞助支出在计算应纳税所得额时不得扣除，所以选项 A 不正确。企业所得税税款在计算应纳税所
26、得额时不得扣除，所以选项 C 不正确。联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补 ,投资方不得弥补，所以选项D 不正确。 34、钱某在一次演出中取得收入 10000 元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的，减除费用 800 元， 4000 元以上的，减除 20%的费用，适用税率为 20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。【 】 A、 1840 B、 1600 C、 2000 D、 4800 正确答案： B 解析： 应缴纳个人所得税 10000 （ 1 20） 20 1600（元）。 35、某外商投资企业 2013 年度境内所得应纳税所得额为 150 万元，在全年已预缴税款
27、35万元，来源于境外某国税前所得 50 万元，境外实纳税款 15 万元，该企业当年汇算清缴应补 (退 )的税款为（ ）万元。【 】 A、 15 B、 2.5 C、 12.5 D、 18 正确答案： B 解析： 该企业汇总纳税应纳税额 =(150+50)25%=50( 万元 )，境外已纳税款扣除限额=5050(150+50)=12.5( 万元 )，境外实纳税额 15 万元，可扣除 12.5 万元。境内已预缴35 万元，则汇总纳税应纳所得税额 =50-12.5-35=2.5(万元 ) 36、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是（ ）。【 】 A、房屋 B、飞
28、机 C、与生产经营活动有关的器具 D、电子设备 正确答案： C 解析： 房屋的最低折旧年限为 20 年；飞机的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。 7、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（ ）。【 】 A、工资薪金所得 B、特许权使用费所得 C、个体工商户的生产经营所得 D、利息股息红利所得 正确答案： A 解析： 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按 “ 工资、薪金所得 ” 项目计征个人所得税。 38、根据个人所得税法律制度的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是（ ）。【 】 A、超额累进税率 B、全额累进税率 C、超率累进税率 D
29、、超倍累进税率 正确答案： A 解析： 个人所得税的工资薪金所得适用超额累进税率；土地增值税适用超率累进税率。 39、下列不属于个人所得税免税项目的是（ ）。【 】 A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B、军人的转业费、复员费 C、被拆迁人取得的拆迁补偿款 D、获得县级体育比赛一等奖奖金 正确答案： D 解析： 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 40、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（ ）。【 】 A、股权转让收入 B、因债权
30、人缘故确实无法支付的应付款项 C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D、接受捐赠收入 正确答案： C 解析： 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等， 属于税法规定的不征税收入。 41、境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2014 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 1000 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元，该项财产净值 60 万元。 2014年度该境外公司在我国的应纳税所得额为（ ）万元。【 】 A、 1020 B、 1080 C、 1060 D、 80 正确答案： A 解析： 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所
31、得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；则应纳税所得额 =1000（ 80 60） 1020（万元）。 42、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（ ）。【 】 A、个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金 B、彩票中奖所得 C、保险赔 款 D、福利费、抚恤金、救济金 正确答案： B 解析： 个人购买福利彩票中奖收入，在 1 万元以下 (含 1 万元 )的暂免征收个人所得税，超过1 万
32、元的，全额征收个人所得税， 彩票中奖所得本身不属于免税项目。 43、某演员一次获得表演收入 30000 元，支出交通费 5000 元。则该演员应纳个人所得税税额是（ ）。【 】 A、 5200 元 B、 6000 元 C、 4800 元 D、 3800 元 正确答案： A 解析： 劳务报酬所得每次收入 4000元以上的，减除 20%的费用，支出的交通费不得扣除；根据个人所得税法规定每次收入的应纳 税所得额超过 20000 元的，适用加成征收的规定。应纳税额 =应纳税所得额 适用税率 -速算扣除数，即应纳税额 =30000 （ 1-20%）30% -2000=5200（元）。 44、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是（ ）。【 】 A、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B、利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C、接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D、作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 正确答案： A 解析： 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 45、依据企业所得税法的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（ ）。【 】 A、事业单位 B、从事经营活动的其他组织 C、社会团体 D、个人独资企业
