1、关于房地产企业内部控制制度的思考【文章摘要】 在国际金融危机和国内宏观调控的威胁和挑战面前，大多数的房地产企业都出现了很多的问题，尤其是内部控制方面的问题尤为严重。不断的强化内部控制，可以有效的提升企业的管理水平，从而提升企业的竞争力，推动房地产事业的长效发展。所以，针对房地产企业来讲，强化内部控制有着至关重要的意义。下面我们就根据房地产企业进行内部控制的实际意义进行分析，针对其中出现的问题和不足，找到相应的解决措施。 【关键词】 房地产企业：内部控制管理；问题；解决措施 随着经济的快速发展，我国的房地产企业也迅速发展起来，迄今为止已经有二十多年的历史了，也渐渐的成为国民经济中的一大亮点。但是
2、随着国际金融危机和国内宏观调控的种种影响，使得我国现在的房地产事业面临着巨大的挑战。 1 房地产内部控制的实际内涵 随着房地产事业的不断发展和进步，企业的内部控制在房地产事业发展的过程占有重要的地位。但是现在的房地产经营活动受到多方面因素的影响，不但包括国家使用经济手段进行整体的宏观调控使得市场经济随时发生变化的影响，还要受到经济结构变化所产生的限制影响，使得房地产事业的发展面临着巨大的威胁。而且企业的内部管理还要受到企业的战略发展。内部监管和内部控制等多方面的限制。 不断的强化房地产企业的内部控制，有利于提升企业的管理水平和对风险的预防能力，从而为企业获得更多的经济利益。在企业发展的内部，必
3、须明确相应的职责，履行各自的责任，而且还需要企业内部有关的权力机关、决策机关、管理机关以及相应的监督机关之间的员工进行紧密的配合，互相之间进行协调、考评和监管，从而不断的提升现在房地产企业的发展模式，为企业获得更多的经济利益，还需要不断的进行房地产企业内部的控制和管理，建立信息披露制度，从而使得房地产事业能够朝着更加稳定和健康的方向发展，以便实现企业经济利益的最大化。 2 我国房地产企业内部控制的实际情况 2.1 内部控制的风险观念不强，对于内部控制认识不充分 因为内部监控是不能直接看到经济利益的，需要一定的发展时间才可以看出其中的经济效益。而且还需要建立很多的人员岗位，建立相应的规章管理制度
4、，增加相应的办事步骤和程序。从而使得很多房地产企业把大部分精力都投入到了房地产产品的研发和销售方面，不太重视企业的内部管理。很多的房地产企业针对市场上的竞争风险考虑的比较全面，但是对于企业本身的内部控制却没有风险防范的意识，再加上一味的进行拓展，使得企业内部管理和控制方面存在很大的问题和缺陷。 2.2 内部制度建立不全面，执行内部控制人员专业素质不强 有很多的房地产企业没有进行有效的内部控制，也没有建立相应的监管机制。很多的房地产企业根本都没有进行内部控制机构的设置，企业内部的很多管理制度都是要各个部门进行统一的管理，也因为这样产生了很多的问题。有的房地产企业虽然在企业内部建立了有关的内部管理
5、机制，但是因为执行人员的专业素质高低不平，工作责任力度不强，从而使得企业出现内部控制失控的情况。 2.3 内部控制的监管力度不强 有的房地产企业即使实行了内部控制的管理体系，但是却没有进行有效的监管，企业内部的财务部、审计部门的监管以及领导人员对下级人员进行全面的检查和监管力度不强。有的房地产企业的审计和财务部门并没有完全的隔离开来，有的内部审计人员就是直接担任财务部门的领导人员，从而使得审计工作受到多方面的影响，最后只是停留在表面的形式。 3 房地产企业背部控制设立的主要目的和准则 3.1 房地产企业内部控制设立的主要目的 建立相应的企业内部控制管理制度，第一就要确定其中的目标。房地产企业内
6、部控制设立的主要目的就是：保证企业的经营变得更具法律化，使得生产经营更加合法化，保证资产和财务报告中信息的准确性，从而提升企业的经济利益，从而促进企业的长效和可持续发展。 3.2 房地产企业内部控制制度设立的准则 3.2.1 全方位性的原则。企业内部控制制度的设立过程是比较复杂的，主要牵涉到企业管理和生产经营的各个方面。所以，全方位的准则就是要房地产企业在进行内部控制的时候，对于业务的设计过程要包含企业的经营管理的各个层面，从而能够确保业务流程中的各个项目的实施都能够落到实处，进行有效的监管，从而尽量的减少其中的失误和纰漏。 3.2.2 重要性准则。现在，我国很多的房地产企业对于企业内部控制的
7、风险观念不充分，对于内部控制没有很好的认识。这就需要房地产在进行内部控制的时候建立相应的重要性准则，从而不断的提升企业人员对于内部控制的关注度，从而提升员工的风险防范意识。所以，需要把内部控制制度作为企业管理过程中的重要环节，从人员的变动到工作的执行和监管都需要有严格的制度进行限制。内部控制制度的观念要深入到企业人员的脑海深处，不能使得这些制度赋予表面化。 3.2.3 相互制约的原则。房地产企业的内部控制的设立需要在相关的方面形成制约，尤其是治理构造、机构设置和权利的安排、实施过程等方面相互限制和监管，从而达到各个部门进行相互的制约，当然还要考虑到其中的运营效率，通过这样的方式，使得内部活动变
8、得切实可行。 3.2.4 适应性准则。房地产企业的内部控制制度在设立的时候需要一定的前沿性和适应性，需要和企业的发展目标、经营理念。业务范围、竞争情况和风险水平等方面相协调，还需要根据企业的实际经营状况进行随时的变化和调整。 3.2.5 经济利益准则。成本利益的准则要求房地产企业在进行内部控制的时候，需要对内部控制的成本和因为这个原因产生的经济效益进行平衡，从而达到以最少的控制成本达到最好的经济效果。在实施内部控制的时候不但需要强化对于企业的经营管理，还需要适当的降低成本，从而达到经济的最大化。 4 建立房地产企业内部控制制度的解决措施 4.1 建立适合房地产企业内部控制的环境 企业内部控制环
9、境的优劣对于内部控制是否能够有效的执行和贯彻有着至关重要的作用，还对企业的经营目标的顺利实现也有很大的关系。内部控制环境对于内部控制有着很重要的限制作用，对其作用的发挥也有重要的影响。所以，房地产企业建立内部控制制度的第一个环节就是不断的完善内部控制环境。 4.1.1 加强领导人员的内部控制观念。领导人员作为企业经营管理的重要成员，只有企业的领导人员对于内部控制有一个充分的认识，才可以使得企业建立相应的内部控制环境，才能够有效的推进企业内部控制制度的建立及执行。所以需要进行充分的宣扬，还需要对领导人员进行专业的内部控制训练，从而使得企业人员能够树立正确的思想意识。 4.1.2 建立科学合理的组
10、织机构，设立和完善业务授权制度。房地产企业的整治机构需要根据公司法中的相关规定进行执行，其中规定有股东大会、董事会、监事会和经理层构成。建立合理和科学的公司整理机构能够使之间形成相互制约和牵制的作用。建立有效和完善的业务授权制度，主要包含三个方面：第一就是明确授权的对象；第二就是业务的类别和权利的类别；第三个层面就是需要根据具体的规定审批和程序进行执行。 4.1.3 强化房地产企业文化构建。企业文化也可以叫做组织文化，主要包含的价值观念、信念、仪式、符号以及处事的方法等建立具有特色的文化形象。因为内部控制主要包含了领导人员在内的所有员工共同去执行的，所以企业文化的建设对于加强企业内部控制有着十
11、分重要的作用。房地产企业在建立企业文化的时候需要根据企业的自身状况和发展特点，建立有效和科学的行为准则和标准体系。 4.2 建立有效的监管活动 对于控制活动进行有效的监管是为了更好的把风险控制保持在可以防控的范围内，从而采取有效的措施。建立有效的控制制度主要包含不相融合的职务分离、加强会计控制、强化预算等方面。需要房地产企业在平时的经营活动中能够加强控制活动的管理。 4.3 完善风险评价机构 风险评价是进行识别、研究和评价的过程，也是进行企业内部控制的重要内容。房地产企业因为自身的独特性，前期的投资高，具有很大的风险投资，所要面对的风险不能只是依靠经验。所以，房地产企业需要加强风险意识，不断提
12、升工作人员的专业素质，建立专业的团队，按照规定的程序，进行认真的分析和研究，从而找到合理的解决办法，把风险带来的损失降低到最小范围内，从而减少经济损失。 4.4 建立有效的信息沟通系统 进行信息的交流和沟通是进行内部控制的重要环节，需要企业进行及时和准确的信息交流，能够保证企业内部和外部之间建立良好的交流平台。所以，房地产企业第一就是要建立信息和沟通的机构，需要收集有关内部控制的信息，并且进行及时和准确的传达，还需要对企业的各个方面进行及时的交流和反馈，从而不断推进企业内部管理机制的运行。4.5 加强和完善内部管理制度 内部管理主要是通过内部的审计来进行的。所以，房地产商需要强化对于内部审计的监管。第一，要确保审计人员和审计机构的相互独立；第二就是要对内部审计机构和审计人员的工作权限和职能进行限制；第三就是对于上市的房地产企业要加强外部的监管力度。 【参考文献】 1杜汝芳；试论房地产企业内部控制制度的建立J商业经济；2011（11） 2姜东亮；关于房地产企业内部控制制度的思考J现代经济信息；2010（05） 3徐叶叶； 房地产企业内部控制制度建设策略探讨J现代商业；2012（10） 4林建宗； 关于房地产企业内部控制制度的研究J财经界（学术版） ；2012（09）
