1、农村信用社内控体系建设探究【摘 要】在现代经济管理中，要想对企业的经营安全进行保障、达到企业的经营目标，就要对企业的内部进行控制，因为内部控制是企业约束与自我管理中的一种自律行为，也是一种非常重要的管理形式，对于农村信用社而言，其具有高风险、高负债等特殊金融特性，因此在操作的过程中，最重要的工作就是要始终对风险进行防范与控制，而且在内部控制中，对风险进行防范与控制是非常关键的一步。本文对农村信用社内控体系建设进行了研究与探讨，旨在提升农村信用社抗风险的能力。 【关键词】农村信用社；内部控制体系；抗风险能力 随着社会经济的不断发展，农村金融体制也得到了进一步的深化与改革。在这一发展过程中，农村信
2、用社得到了前所未有的历史发展契机，但是伴随着机遇而来的挑战也有不少。农村信用社的经营管理中的某些深层次问题以及农村信用社的管理体制长期都没有得到根本性的解决，尤其是在内控管理方面还有较多的问题，严重阻碍了农村信用社健康稳定地发展。因此，在当前金融体制改革不断得向纵深方向发展的新形势下，对农村信用社内控体系建设进行研究与探讨具有非常重大的意义。 一、农村信用社内部控制概述 内部控制指的是某个企业为了达到其经营目标，对企业资产的安全完整性进行保障，对会计信息资料的正确可靠性进行保障，从而保证企业的经营方针可以有效地贯彻执行，使得企业经营活动的效率性、经济型以及效果性可以得到有效地保障。从某种程度上
3、来说，内部控制是管理学中的一个分支，是企业内部采取的一种自我约束、调整、评价、规划以及控制的手续、方法和措施的总称。农村信用社的主要经营方式就是负债，具有较强的扩散性，在农村金融阵地中，农村信用社发挥出来的作用越来越重要，并且承担着非常重大的社会责任。 因此，在完善农村信用内部控制的过程中，应该对以下三方面内容进行涵盖并一同完善。首先，农村信用社的内部控制目标应该包含防范经营风险、保会计记录的完整性、保资产的安全性、保经营环节的规范性、实现企业的经营效益与经营目标等多层次的内容；其次，农村信用社的全部经营管理活动是农村信用社内部控制的客体，所以对农村信用社的所有业务活动，包括制定目标的方法、程
4、序、组织、制度等都要统一进行规范与控制；最后，农村信用社内部控制牵涉到农村信用社的内审部门、业务部门、外部审计机构以及监管当局四个部门，因此对农信社内部控制进行完善的时候，要注意对着四个部门进行统一完善。此外，农信社内部控制中，还有非常重要的六大要素，分别是组织机构、岗位责任、业务程序、人员配置、检查标准以及内部稽核。所以对农村信用社的内部控制进行完善的时候，要根据这六大要素，构建出一个较为理想的内控环境、建立一个有效地风险控制机制、对有效地控制程序进行统一、对可靠与高效的信息及传递进行控制、对反馈控制制度进行完善等 二、我国农村信用社内部控制的现状与存在的问题 1、受“三权”制约因素影响 现
5、阶段，就农村信用的形式而言，很多农信社都建立了理事会、社员代表大会、监事会以及经营班子等一系列的治理机构。在这治理机构中，信用社的最高权力机构为社员代表大会的所有者；拥有绝对决策权的是理事会，理事会中的成员从社员代表大会中产生；拥有绝对经营权的则是信用社的主任，信用社主任是从理事会中聘任的；拥有监督权的是监事会。虽然这种治理体制与现代企业制度的要求完全相符，但是在实际的操作过程中，相互制衡着的“三会”制度，并不能产生出“三权”制约的实际效果。 社员代表大会的会员是信用社的委托人，理事会则是信用社的代理人，但是由于存在一定的道德风险与信息不对称，所以社员代表大会与理事会之间的行为目标不能始终都保
6、持一致性。从本质上来说，理事会也在控制着代表大会；理事会可以提名并聘任信用社主任，而且理事长还可以兼任信用社主任，这样，相互制衡着的理事会与信用社主任便处在同一主体的控制中；虽然监事会拥有监督权，但是没有弹劾权，而且连一个常设的机构的都没有。在这种状况下，信用社主任一人便可以掌控住所有的权利，非常容易出现“内部人控制”的现象，导致信用社的经营与决策失去了有效地制约与监督。当必要的约束权利丧失，道德风险、逆向选择以及腐败等现象则必然会出现。 2、没有足够的内控意识 很多人对信用社内部控制的概念还处在非常陌生的阶段，常常将内控制度简单地理解成为建章立制，忽视了内部控制体系在信用社内部发展中的重要性
7、。还有不少领导把内控体系看成是制约业务发展、捆绑自己手脚的绳索，因此对内控体系表现出了极力淡化的态度，使得信用社的内部管理与业务发展的需求完全不相符，制约了信用社的进一步发展。3、没有完善的内部管理机制 信用社在处理业务的过程中，常常会出现方向运转的情况，有些个人与企业在贷款的时候，没有按规定事先提交一份申请给信贷部门，然后交由代办员与信贷员展开调查与分析，最后一级级的上报审查与批准，而是通过搞人情、托关系等方式，直接找到主管的领导，再由领导对下级进行指派，最后再具体交由经办人员进行具体处理。这种操作方式，使得经办人员不能很好地履行自己的职责，势必诱发较大的金融资产风险。 三、构建适合我国国情
8、的农村信用社内部控制体系 1、根据一定的原则建设农村信用社内控体系 正所谓无规矩不成方圆，要建设好农村信用社内控体系，就有必要遵循一定的必要性原则。首先，要遵循有效性原则，使得信用社内部控制可以充分发挥出其应有的控制作用，确保各部门与各岗位都可以得到贯彻与实施；其次，要遵循审慎性原则，这是建设信用社内控体系的出发点，只有审慎经营，才能让信用社中存在的各种隐性与显性的风险都可以在许可的范围内得到有效地控制，特别是在建立新机构或者开办新业务时，要充分遵从“内控优先”的要求；再次，要遵循全面性原则，使得内控体系可以全面、完整地渗透到所有业务的操作过程与环节中，包括所有的岗位、部门及人员；最后，要遵循
9、相对独立性原则，内控体系渗透到所有业务的操作过程与环节中后，便对整个经营过程都进行着控制，其与业务过程便有着密不可分的关系，所以在建立业务的过程中，建设内控体系时，要让各个环节都具有一定的相对独立性。 2、满足我国农村信用社内部控制机制的基本要求 现阶段，就我国银行业内部控制体系来说，要想满足我国农村信用社内部控制机制的基本要求，就应该做好一系列的内容。首先，要建立健全内部控制管理制度，为内部控制创造良好的生存环境；其次，对发展目标的方向进行进一步的制定，建立“自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束”的经营机制，从而保障资金营运的流动性、安全性与效益性的统一；再次，采取一定的措施，对岗位责任制
10、度进行完善，对岗位管理制度进行规范，这是农村信用社在微观运行中非常重要的基础；最后，要采取一定的措施，对部门的职责进行适当的分离，这是内部控制独立性的基本要求，只有对各部门的责任进行分离、职能进行分工，各部门以及各岗位的工作人员才会做到各尽其职。构建适合我国国情的农村信用社内部控制体系，除了要做好以上两点，还要对会计工作加强控制与管理、重塑内部稽核体系、建立适当的奖惩激励体系、强化保障协调体系等。只有这样，我国农村信用社内控体系的建设才能得到推进与完善，从而有效地规避了各种风险。 综上所述，随着社会经济的不断发展，农村金融体制也得到了进一步的深化与改革。在这一发展过程中，农村信用社得到了前所未有的历史发展契机，但是伴随着机遇而来的挑战也有不少。因此，在当前金融体制改革不断得向纵深方向发展的新形势下，对农村信用社内控体系建设进行研究与探讨具有非常重大的意义，有利于农村信用社的长远、长效、健康发展。 参考文献： 1郭献武.对农村信用社内控机制建设的思考J.浙江金融，2009（02）：53-54. 2冯宗连.加强农村信用社内控制度建设的探讨J.达州新论，2006（03）：32-33. 3李辉.农村信用社内部控制研究J.山东农业大学学报，2008（05）：132-133.
