1、制造业内控存在的问题以及相应措施探讨【摘 要】随着制造业企业的崛起，制造业内部控制对于促进企业持续发展的作用日益显著，但是，制造业内部控制存在的问题也较为突出，这些问题制约着企业的发展与企业内部控制的成效。本文主要围绕制造业企业的内部控制，分析了企业内部控制存在的问题，结合我国制造业企业的整体发展情况，针对内部控制的问题，为加强企业内部控制提出了相应的解决措施。 【关键词】制造业；内部控制；问题；措施 内部控制主要是指一个企业为实现其经营目标、提高其管理效率、保证其资产完整性、贯彻其经营方针、维护其经营活动稳定高效开展而在企业内采取的自我控制的一系列管理方法及措施。内部控制在现代制造业企业中发
2、挥着积极且重要的作用，是制造业企业为有效管理企业所采取的主要方式之一。制造业企业采取内部控制有利于维护企业高效运转，有利于为企业节约制造成本，能有效提高企业的经营效益。但是内部控制存在的问题也不应该被忽视。 一、制造业内部控制存在的问题 为更好的分析制造业内部控制存在的问题，笔者结合反面案例进行分析。巨人集团曾是我国民营企业中的先进典型，一度在市场上取得令其他企业望其项背的成绩，但是该企业在迅速崛起之后又迅速萎缩，这样一家曾经取得骄人成绩却又快速沉落的企业在令人唏嘘的同时不免引人思考，究竟是什么原因导致其破产的呢？下面，笔者将进行分析。 （一）内部控制体制不完善 很多制造业企业只热衷于对产品的
3、生产与售卖，而忽视了内部控制的作用，缺乏一套卓有成效的内部控制体系，或者说内部控制体制形同虚设，将内部控制简单地看成一叠上级下达的文件或制订的制度，在企业内部完全没有真正得到践行。巨人曾在国家对进口电脑解禁时依旧热衷于对自己原有产品的售卖，没有抓住机遇拓展新兴市场，导致在后来跟不上市场发展步伐。 （二）企业领导缺乏对内部控制的认识薄弱 制造业企业内部控制能发挥何种程度的作用与企业领导对内部控制的重视程度有直接的关系。很多企业领导没有以身作则，只看中企业制造所创造的利润，对内部控制漠不关心，致使员工对内部控制的认识不足，对内部控制没有认同感，久而久之也就弱化了内部控制的作用。 （三）企业内部控制
4、执行不力，权力过于集中 制造业企业的管理层权力较大，且权力过于集中，董事长、总经理等职位通常是由一人兼任的，内部控制执行起来存在上松下严的缺陷，对企业领导却缺乏有效的约束机制，内部控制执行起来常常脱节。巨人集团总裁史玉柱在检讨失败是曾说：巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。对于以生产制造为导向的制造企业来说，如果没有严格的约束机制，很难发挥内部控制对企业发展的确切作用。 （四）内部控制部门的权威不高 制造业企业是以生产制造为主要经营方式的企业组织，因此，制造业企业的内部控制部门往往隶属于其他生产制造部门，或者直接由其他部门的主管负责管理内部控制部门，这使得内部控制在制造业企业中缺乏独立性与
5、权威性，始终“低人一等”的地位使得内部控制在得不到良好执行的同时弱化了其功能与作用。 （五）缺乏对内部控制的有效监督 在企业得到一定程度的发展后，巨人企业出现了吃大锅饭的现象，这为企业后面的一系列问题埋下了隐患。尽管制造业企业多少会设置各种各样的规章制度或管理办法对企业人员进行一定程度上的约束，但是对内部控制一直缺乏有效的监督，致使员工对内部控制究竟起到了何种作用完全一无所知。另外，对犯错员工的处罚措施侧重于事后进行，久而久之也就不了了之。同时，缺乏对内部控制的监督也使得企业管理较为滞后，不能将发现的问题及时解决。 二、解决制造业内控存在的问题措施 （一）加强制造业企业内部控制的环境建设 1、
6、树立正确的内部控制观念，增强对内部控制的认识与认同感 企业内部控制的环境对内部控制的效果十分重要，环境的好坏直接影响着员参与其他的生产经营活动的积极性。员工是制造业企业的主体，也是内部控制的主要实施者，因此，要想发挥内部控制的有效作用，必须让企业的所有员工（包括企业管理层）树立正确的内部控制观念，以正确的内部控制观念指导企业领导的管理方式和员工的生产经营活动，增强他们对内部控制的认同感，强化认识，切实发挥内部控制对企业发展的积极作用。 2、优化企业内部控制的组织结构 制造业企业以管理权限为依据划分内部控制的层次，因此，需要通过优化制造业企业内部控制的组织结构，将内部控制的管理职责划分清楚，避免
7、出现职责不清的问题，确保内部控制的管理主体能各司其职又相互制衡。同时，建立并完善企业内部控制的奖惩制度，制造业企业实施内部控制时将员工的工作绩效考核与工资待遇和晋升挂钩，以此调动员工的工作热情，充分发挥内部控制的促进企业发展的作用。 （二）规范制造业企业业务控制的程序 规范制造业企业控制程序包含下面几个方面的业务程序： 1、生产程序 制造业企业最基本的工作形式就是进行生产，这也决定了规范企业的内部控制离不开对生产程序的控制。生产程序的控制内容包含交付生产、生产成本与销售成本核算、费用分摊以及材料领用等环节。这为内部控制发挥作用提供了生产基础上的保证。 2、销售与营收程序 制造业企业生产制造产品
8、的最终目的还是实现产品的价值，即将之销售出去以实现为企业盈利的目标。这部分的控制内容包含产品销售时的发票开具、产品售卖的资金收入账目、除去成本之外的净利润、应收账款等环节。这是利用内部控制实现企业获取效益的主要方式。 3、筹备资金与投入资金的程序 这一部分的程序是制造业企业为企业的持续发展而进行的投资手段。筹备资金与投入资金的程序控制内容主要包括企业的融资、资金核算、长期或短期的投资、租赁（包括工厂、设备等方面）以及企业的银行贷款、负债或应收账款等。这是内部控制发挥资金完整性与可支配性作用的体现。 4 采购与付款程序 制造业企业的生产、加工等环境都需要基本的原材料，这就需要采购与付款程序的支持
9、。该部分控制内容主要包含对生产材料的购买支付、对支付款项的记录与核算、对采购材料的检查与报告、采购的成本支出、应付的销售债务记录等环节。 （三）完善内部控制制度并强化执行效果 制造业企业正常高效运转的基础是健全的内部控制制度，建立并完善企业内部控制制度有利于提高企业的财务审核工作，能有效帮助制造业企业节约日常生产与采购的成本，很大程度上帮助企业规避日常经营中的风险，提高制造业企业的经营管控水平。同时，强化内部控制执行的成效也非常重要，一方面，制造业企业应该积极支持全体员工参与内部控制的内部监督，在所有员工的监督下，更容易发现内部控制存在的问题以及产生的不利后果，方便后续的企业的改进与持续发展，
10、还能促使员工积极采取措施修正问题，而不是个人只管自己的“一亩三分地” 。另一方面，制造业企业可根据岗位职责的不同设置相应的考核，提高全体员工的工作积极性，将内部控制的问题最小化，最大化地发挥制造业企业内部控制的作用。这方面以海尔集团尤为典型，在海尔集团出现亏损问题时，管理层不断变革思想，引进市场竞争机制，学习国外开放创新、吃苦耐劳、团队精神，并结合中国创痛文化精神，逐步建立起来富有特色的管理体系。 （四）建立有效的内部监督 监督可分为两种：一种是对企业日常内部控制执行进行的实时监督，另一种是通过设置专门的监督部门进行的监督。制造业企业要强化员工对内控的认识，纠正对内部控制思想认识上的偏差，通过
11、培训学习，使员工按照规章制度工作，按照业务流程办事，并要求在实际执行中贯彻落实。另外，制造业企业对内部控制的监督也要考虑监督的成本投入，把握监督的方向与重点，加强针对性监督，尤其是要增强内部控制监督部门的独立性与权威性。 三、结束语 综上所述，制造业企业实行内部控制过程中会遇到各种各样的问题，但是只要采取针对性的措施就能很好地解决问题，在制造业企业采用内部控制推进企业发展时，要注意其中的问题。 参考文献： 1李亚锋.制造业内控存在的问题及对策探究J.中国外资，2012（11）. 2叶永付.浅谈制造业企业内部控制J.Chinas Foreign Trade，2010（22）. 3张庆.事业单位内部会计控制存在的问题及对策J.行政事业资产与财务，2011（2）. 4李国定.建立和完善企业内部控制浅析J.会计之友（下旬刊） ，2010（7）. 5梁荣.对完善内部控制环境的一些思考J.中国外资，2012（22）. 6李得法.试论中小企业内部控制问题及对策J.中国市场，2010（14）.
