1、商业银行会计内部控制体系建设问题探究随着金融改革步伐的加快，各商业银行的业务也在快速的发展，银行的业务范围越来越广泛，在产品不断创新，业务快速发展的同时，银行内部的风险也在逐渐加大。会计内部控制是商业银行管理非常重要的环节，我国商业银行金融风险的产生多是由于内部控制不健全造成的，因此对商业银行内部控制问题研究有助于银行规避风险，促进自身发展。一、商业银行在会计内部控制仍有很多不足需要改进 1.商业银行内部缺乏科学、系统的会计内部控制制度。近几年来，由于商业银行的会计内部控制制度不够完善，银行内部出现了很多违法违规的现象，因此，加强商业银行会计风险的防范、提高商业银行会计内部控制水平也就成为我国
2、商业银行会计工作的重中之重。然而目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制度建设没跟上业务发展需要，商业银行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿于决策、执行、监督全过程的环环相扣、平衡制约的动态机制，而常常反映为一成不变、机械僵化的形式，有些明显陈旧的规章制度或操作程序不能被新的、更科学的制度所代替。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是缺乏系统性、有效性等问题。 2.商业银行的会计风险意识淡漠。随着中国经济的快速发展，建立一个真正的、具有国际化水平、规范的商业银行势在必行。随着中国经济的快速发展，商业银行的业务内容复杂
3、化，尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制。而会计管理人员却表现出了对风险发生的预见性不足，对风险控制的能力不强，风险意识淡薄等问题，风险因素逐渐增加。但目前很多银行工作人员，特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到会计内控和风险管理的重要性。 3.银行会计内部控制不严格，会计监督职能弱化。内部控制是指商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方
4、法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。会计内部监控具有监督日常性与全过程控制性的特点。由于其强调对经济活动的事前监督和过程控制，因而能将某些违规违法不法行为消除在萌芽状态。一些基层的商业银行受到利益的驱使，有章不循，违规操作的现象严重，导致了银行内部秩序的混乱，一线会计人员缺少，重要岗位会计人员不能严格按照岗位轮换制度实行，重要岗位兼岗现象严重，造成一岗多职等现象的出现。但是在实际工作中由于种种原因，会计部门的监督作用并没有做到及时到位，检查力度远远不够，会计的监督职责得不到发挥，加大了产生风险的可能性。 二、充分建立商业银行会计内部控制的新机制 1.加强商业银行内
5、部制度科学系统性建设力度。首先，规范会计内控制度建设，科学完善会计内控制度体系。在严格执行国家会计法规和会计制度的基础上，对现有的各项会计内控制度进行认真梳理、清理归类，并根据业务和环境的发展变化进行必要的修订和补充，制定完善内控制度和实施细则，形成全面性、连续性、操作性强的会计内控制度，从而使基层行能够有章可循，有规可依。其次，设置科学的操作规程。目前各行的内控制度已基本建立，但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密，业务环节不连续，谈风险防范必须从业务操作规程入手。根据规范、实用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。 2.加强商业银行
6、内部控制的风险管理意识。首先，各级领导必须增强内控优先意识。目前银行间的竞争日益激烈，存款成为评价基层工作业绩的重要指标之一，所以必须将其列为领导干部的业绩考核项目，或实行内控管理达标制，促使各级领导重视强化内控制度，有效防范案件的发生。其次，要加强商业银行的文化建设。它是一种潜在的力量，对银行业现在和未来都将产生巨大的影响。商业银行内部会计控制是由人来实现的，内部控制的目标及控制机制也是由人来制定的，它牵涉到商业银行各部门中每一环节的管理层和员工，提高员工内部控制意识，是建立商业银行内部控制文化的基础。第三，加强职工再教育，加强遵纪守法观念。增强我国商业银行依法经营观念，增强员工知法、懂法、
7、守法的意识和行为，才能发挥法律法规应有的作用，强化经营风险防范。 3.加强会计内部控制执行和监督力度。首先，建立高效的商业银行会计监督检查机制。商业银行内部会计控制作为一个完整的系统，不论是制度的制定、执行，还是最终的评判，都需要恰当且必不可少的监督，以使内部会计控制系统更加完善，更加有效。商业银行应加强会计内控队伍的建设，培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计内控队伍，加强检查人员的业务培训，提高检查人员的业务水平，改革检查人员管理体制，提高检查人员的独立性和权威性。其次，强化内部检查系统。监督检查是落实各项规章制度的重要手段，是强化会计内部控制，防范经济犯罪的有效措施。必须建立财会、稽核、纪检、监察等紧密型一体化监督管理组织体系，相互协调、紧密配合，形成监督的整体合力，加大检查力度，彻底扭转有章不循、违规操作现象。 三、结束语 总之，商业银行内部会计控制是商业银行内部控制的核心内容，是商业银行为了实现其经营目标，是为了维护客户和银行的资金、资产安全，是商业银行在内部形成一种自我协调、自我约束的控制系统。因此，会计内控制度也是银行长期经营实践的结晶，是进行现代化管理的客观要求和可靠保证，强化会计内部控制，是防范金融风险最有效的途径，是商业银行安全、有序运作的前提和基础。
