1、如何学习新事业单位会计制度中的收入、支出、净资产为了帮助事业单位会计人员尽快理解、掌握和运用新事业单位会计制度的收入、支出、净资产，做好 2013 年 1 月 1 日的顺利衔接，笔者结合教学和工作经验，归纳总结了经典习题，权作抛砖引玉。 1.某事业单位 1 月从事业务活动收到银行存款 100 万，1 月事业支出70 万购买固定资产，年底按照结余的 10%比例计提职工福利基金，请做出日常核算及年底的结转，并填列 1 月、12 月份以及年报报表。1 月份分录：借“银行存款 100 万”贷“事业收入 100 万”借“事业支出 70 万”贷“银行存款 70 万”借“固定资产 70 万”贷“非流动资产基
2、金固定资产 70 万” 1 月的资产负债表：货币资金 30 万元，固定资产 70 万元，事业结余30 万元，非流动资产基金固定资产 70 万。1 月收入支出表：事业收入100 万元，事业支出 70 万元，本期事业结转结余 30 万元。12 月 30 日的资产负债表：货币资金 30 万元，固定资产 70 万元 ， 事业结余 30 万元，非流动资产基金固定资产 70 万。12 月收入支出表：事业收入 100 万元，事业支出 70 万元，本期事业结转结余 30 万元。12 月 31 日结转 借“事业收入 100 万”贷“事业结余 100 万”借“事业结余 70 万”贷“事业支出 70 万”借“事业结
3、余 30 万”贷“非财政补助结余分配 30万”提取职工福利：借“非财政补助结余分配 3 万”贷“专用基金职工福利 3 万”借“非财政补助结余分配 27 万”贷“事业基金 27 万” 年报填列的资产负债表：货币资金 30 万元 ，固定资产 70 万元 ， 事业基金 27 万元，专用基金 3 万元，非流动资产基金固定资产 70 万。年报的收入支出表：事业收入 100 万元，事业支出 70 万元，本期事业结转结余 30 万元。本年的非财政补助结转结余 30 万元，本年的非财政补助结余 30 万元，提取专用基金 3 万元，转入事业基金 27 万元。 2.财政局 1 月给某事业单位 2013 年拨入公用
4、经费 100 万，全年支出90 万，请做出日常业务核算及年底结转，并填列 1 月、12 月份以及年报报表。该单位已经实行国库集中支付（授权支付） 。 1 月份账务处理： 借“零余额账户用款额度 100 万”贷“财政补助收入基本支出（日常公用经费）100 万”借“事业支出 财政基本支出（日常公用经费）90 万”贷“零余额账户用款额度 90 万” 1 月的资产负债表：货币资金 10 万元 ，财政补助结转 10 万元。1月收入支出表：财政补助收入 100 万元，事业支出（财政补助支出）90万元，本期财政补助结转结余 10 万元。12 月 30 日的资产负债表：货币资金 10 万元 ，财政补助结转 1
5、0 万元。 12 月收入支出表：财政补助收入 100 万元，事业支出（财政补助支出）90 万元，本期财政补助结转结余 10 万元。12 月 31 日结转 借“财政补助收入基本支出 100 万”贷“财政补助结转基本支出结转 100 万”借“财政补助结转基本支出结转 90 万”贷“事业支出财政基本支出 90 万”借“财政应返还额度 10 万”贷“零余额账户用款额度 10 万”年报的资产负债表：财政应返还额度 10 万元 ，财政补助结转 10 万元。年报的收入支出表：财政补助收入 100 万元，事业支出（财政补助支出）90 万元，本期财政补助结转结余 10 万元。年报的财政补助收入支出表：本年财政补
6、助收入-基本支出-日常公用经费100 万元，本年财政补助支出-基本支出-日常公用经费 90 万元，年末财政补助结转结余-基本支出结转-日常公用经费 10 万元。第二年1 月份支出 9 万，请做分录 借“零余额账户用款额度 10 万”贷“财政应返还额度 10 万”借“事业支出 9 万”贷“余额账户用款额度 9 万”1 月的资产负债表：货币资金 1 万元 ，财政补助结转 1 万元。1 月收入支出表：财政补助收入 0万元，事业支出（财政补助支出）9 万元，本期财政补助结转结余-9 万元。第二年 12 月份 12 月 30 日的资产负债表：货币资金 1 万元 ，财政补助结转 1 万元。12 月收入支出
7、表：财政补助收入 0 万元，事业支出（财政补助支出）9万元，本期财政补助结转结余-9 万元。年底 12 月 31 日时借“财政补助结转基本支出结转（日常公用经费）9 万”贷“事业支出财政基本支出（日常公用经费）9 万”借“财政应返还额度 1 万”贷“零余额账户用款额度 1 万” 年报的资产负债表：财政应返还额度 1 万元，财政补助结转 1 万元。年报的收入支出表：财政补助收入 0 万元，事业支出（财政补助支出）9万元，本期财政补助结转结余-9 万元。年报的财政补助收入支出表：年初财政补助结转结余-基本支出-日常公用经费 10 万元，本年财政补助支出-基本支出-日常公用经费 9 万元，年末财政补助结转结余-基本支出结转-日常公用经费 1 万元。 财政的资金分为两种：基本支出即养人的钱，年底剩余一定是结转，永远不是结余。项目资金即做事的钱，未完工时一定是财政项目结转，完工时符合三个条件：财政的项目资金、项目完工、剩余资金归单位自由支配，这样就形成财政补助结余。 参考文献： 12012 年会计专业技术资格考试辅导教材中级会计实务.
