1、我国房地产企业内部控制问题与对策提要 随着我国市场经济体制改革的逐步深化和完善以及加入世界贸易组织之后行业竞争越来越激烈的情况下，我国房地产企业除了保持自己的资金链以及融资渠道时刻畅通以外，还应从自身内部下手来提高自己的控制水平和管理水平。对于我国房地产企业而言，内部控制的建立和完善并不仅仅是一项提高自身综合实力的手段，更是一个能够使自己安然度过地产行业“寒冬”的重要保证。 关键词：房地产企业；内部控制；对策 中图分类号：F27 文献标识码：A 原标题：论我国房地产企业内部控制存在的问题和对策 收录日期：2014 年 1 月 5 日 我国房地产行业经过几十年的发展，现在已经变成了我国经济的一个
2、支柱产业。但是随着市场化进程的不断发展以及国家宏观调控的不断加强，不少房地产企业在发展的过程中都面临着内部控制、风险管理等一系列问题。 一、内部控制的目标及作用 据财会20087 号企业内部控制基本规范 ，内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息度的真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。这五大目标能够确保企业经营活动的高效性、企业资产的安全性和企业会计信息资料的可靠性，是内部控制的基本目标。实现这些目标，能够使企业的整体经营目标更快更有效地实现，使得企业在竞争中立于不败之地。 随着具有中国特色的社会主义市场经济制度的建立以及不断的完善，内部
3、控制的作用在我国各行业中都得到了不断的扩展，其效果也越来越突出。目前，内部控制的作用主要体现在以下五点： 1、保证企业的业务经营信息和会计信息资料的正确性和真实性。 2、保证企业的生产和经营管理等各项活动能够顺利有效地进行。 3、保护企业的各项资产的安全和完整，防止资产流失的现象发生。 4、保证管理层的经营方针和目标能够顺利实现。 5、为相关的审计工作打下良好的基础。 二、我国房地产企业内部控制存在的问题 （一）房地产企业对内部控制的认识度不够。当前，我国大多数房地产企业都认为内部控制不能直接有效地产生经济价值，就算能够间接产生经济效益也是需要一个较长的周期才能看出的，且需要制定大量的规章制度
4、，需要多增加人员工作岗位，这就不可避免地增加了企业的经营成本。因此，目前我国大多数房地产企业仍然是把主要精力放在房地产的开发和销售上面，对于企业本身的内部控制的认识仅仅是局限于几个层面： 1、认为内部控制就是成本控制、会计控制等。 2、片面的强调了企业组织结构的重要性，而忽视了控制方式的跟进和强化。 3、习惯并且满足于传统的经营管理方式，而忽略了控制方面所产生的作用对企业自身所造成的影响。 4、更有甚者认为如果加强企业内部控制，就会束缚自己的手脚，从而影响自己的办事效率。同时觉得如果企业搞内部控制是对企业内部工作人员的不信任，容易造成内部矛盾。 （二）房地产企业内部控制不健全、不合理。由于我国
5、房地产行业起步较晚，因此大量房地产企业的内部控制仍然存在着不健全、不合理的现象。主要体现在以下三方面： 1、企业对员工的激励与约束机制不健全，奖励与惩罚标准不明确。 2、企业没有建立起一套行之有效的自我防范机制。 3、企业在制定内部控制制度的过程中不遵循一切从实际出发，实事求是的原则。 （三）我国房地产企业经营方式尚不成熟。我国房地产行业起步较晚，各个方面都没有形成一套成熟的体系，企业本身的内部控制能力较差，并且仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业内部普遍都存在机构臃肿繁冗、管理层次多、工作效率低下等问题，有时候甚至需要国家进行相对应的宏观调控来解决这些问题。正是由于存在着这样的情况，从而
6、使得制约我国房地产行业内部控制能得到顺利实施的因素越来越多，主要表现在以下方面： 1、房地产企业开发周期较长，资金周转期较长，所需金额较大，同时在经营过程中涉及到较多的部门及个人。首先，我国的房地产企业在开发房地产的过程中往往费时较长，费力较大，开发一块地产往往需要35 年的时间，更有甚者在 810 年之后都不能竣工，相比较国外的房地产开发仅仅需要两年的时间；其次，在开发经营的过程中，往往涉及到很多的部门及个人，比如投资方、债权方、债务方、勘察设计单位、材料供应单位、承包单位、被迁的单位和居民、房屋购买者、土地转让单位等等，有时候还要牵扯到工商局、税务局甚至司法局等政府部门。由于所涉及的范围太
7、广，因此往往导致企业内部控制的信息与沟通渠道不畅。但是企业对这一点往往都不会过多的重视，从而使得企业内部各个部门之间的协调性变得越来越差，给内部控制带来了相当大的难度。 2、房地产企业普遍缺乏内部稽核和审计能力，并且内部监督机制不全、力量薄弱。具体表现为以下几个方面： （1）企业未按规定要求设置相应的稽核岗位或者是虽然设置了稽核岗位但是稽核工作做的不到位。 （2）企业的内部审计部门并未站在独立的立场上对企业的经济活动进行客观公正的审计，往往是隶属于企业的其他部门，尤其是财务部门，审计部门的领导往往由财务部门的领导或者企业其他主要领导兼任，内部审计工作在形式上就已经缺乏了应有的独立性。内部审计力
8、量变得薄弱，在进行内部审计工作的过程中有时候还会遇到较大的阻力，这就很有可能导致内部审计作用的失效，最终使得审计人员的工作质量大打折扣。 （3）很多企业的内部监督机制不全、力量薄弱，在内部控制的建立与实施的过程中都没有进行切实有效的监督检查，对所建立的内部控制系统都没有进行认真的评价，更没有建立内部控制缺陷纠正与改进机制，这就使得企业经营活动的各个方面都不能得到有效的监督，内部监督效力得不到充分的发挥。 3、公司管理层的结构不合理。目前，我国的房地产大股东拥有绝对的控制权，小股东的权益得不到合法的保护。而此时大股东往往会凭借自己的股权优势来控制股东大会，然后推选能够代表其自身利益的董事进入董事
9、会，从而控制董事会，进而控制监事会。而经理层也往往是由控股股东委派，甚至很多房产企业都出现董事长兼任总经理的情况。这就使得公司的绝大部分权力都掌握在内部人士手中，责、权、利的划分就形同虚设。 三、完善我国房地产企业内部控制的措施 我国房地产企业如果想在激烈的竞争中立于不败之地，那么就需要克服当前内部控制的现状，内部控制的理论就必须严格遵循及时性的原则不断发展，不断创新，与时俱进，各项内部控制制度也必须要明确自己控制的目的，并有效地发挥其自身作用，这样才能够使我国的房地产企业更好地适应我国特有的社会主义市场经济环境，从而创造更大的经济效益。 （一）完善房地产企业内部控制环境。控制环境主要反映了一
10、家企业的管理层和其他相关人员对企业运行的态度、认识和行动。完善自身的内部控制环境要从以下三点入手： 1、完善企业自身的内部治理结构。当前，我国很多房地产企业尤其是中小型房地产企业的自身治理结构都相当混乱，因此这些企业迫切需要完善自身的内部治理结构，要完善自身的内部治理结构，就要实行科学的内部管理制度，调节企业员工和经理层之间的关系。对于企业的员工，一定要制定一套行之有效的激励机制，根据企业各个层面工作人员的工作态度和工作效率来进行相应的奖惩。而对于企业的经理层，一定要根据产品市场和经理人员市场来制定相配套的经理约束机制。只有建立起合理的员工奖惩机制和经理约束机制，才能调节好企业经理层和员工之间
11、的矛盾，才能使企业经济利益最大化。 2、做到以人为本。企业的发展命运更多的是由企业员工的素质和能力决定的。企业内控环境主要也是由企业员工铸造起来的，因此企业管理者要充分重视每一个员工的价值，转变陈旧的观念，树立以人为本的新观念。这样才能使企业每个员工都觉得自己是企业的主人翁，从而调动他们的积极性和创造性，激发自身的潜力，最终为企业发展做出自己的贡献。 3、加大对内部控制的宣传力度，同时加强企业文化建设。只有这样才能使企业的每一位员工认识到自己企业如果想在当前激烈的房地产市场中占有一席之地，就必须注重内部控制的设计与实施，确保企业每一位员工把内部控制制度作为一项长期而又艰巨的任务来完成。另外，还
12、要加强企业的文化建设，这样才能够提高企业员工的思想道德素质，因为员工的思想道德素质是内部控制的重要环境之一，因此对员工进行思想道德方面的建设是十分必要的。因此，企业一定要加强自身的文化建设，建立统一的价值观和道德观。 （二）加强房地产企业的信息沟通。作为占我国房地产企业绝大多数的中小型企业来说，还没有认识到信息流通的重要性，很多企业的信息系统都没有得到完善，这样就会导致很多会计信息的失真，从而就会使得一些企业人员利用这一漏洞，贪污挪用公款、收受贿赂，从而使企业资产大量流失。因此，我国的房地产企业应该从以下几点来优化或者建立自己的信息沟通系统： 1、在重视纵向间的信息沟通的同时不要忽略横向间的信
13、息沟通。当前，我国很多房地产企业虽然都建立自己的信息管理部门，但是都比较重视纵向间的权力与义务关系，下级往往都只对上层领导负责，而对横向间的各项关系都缺乏足够的重视，企业内部各平级部门之间缺乏必要的交流与沟通，使得各部门之间互相了解不深，协调性差。 2、在收集信息的过程中兼顾内部信息和外部信息，不能顾此失彼。企业一定要保证内外信息的收集、储存、分析、加工和使用同时进行，这样才能满足企业的信息需求，从而为企业的生存发展开辟出正确的道路。 3、保证企业网络的安全性。如今计算机和网路技术的发展日趋成熟，可以说所有的房地产企业都有自己的网络系统。但是网络是很开放的，从理论上来说企业所有的信息资料都能从
14、网络上查到，因此网络环境下的企业信息系统是很有可能被黑客或者病毒入侵的，这种攻击可能来自于系统的内部，但是也有可能是来自于系统的外部，一旦发生，企业将面临无法估计的损失。而房地产企业往往都是牵一发而动全身的，如果有一个地方出错，那整个企业都将崩溃。因此，房地产企业尤其是中小型房地产企业一定要保证自身网络系统的安全可靠。 （三）完善房地产企业组织结构。我国的房地产企业一定要制定科学合理的企业内部组织结构，明确各阶层的职责范围。根据我国公司法的规定，公司的组织结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中，股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公
15、司的经营机构；监事会是公司的监督机构。使得单位经济活动的五个步骤，既授权、签发、核准、执行和记录能够相对独立地进行，这样就根据一个权责相互分离、相互制衡的原则，形成一个明确、有效适合于公司发展要求的内部组织结构，从而便于内部控制作用的发挥。 四、结论 内部控制是一项持续、全面的系统过程，不是一朝一夕一个人或者几个人就能完成的，尤其是在我国的房地产企业之中，一定要稳扎稳打地去完善内部控制。因为我国的房地产行业是我国的经济命脉之一，虽然并不是决定性因素，但是也处于对中国经济牵一发而动全身的地位。因此，我国的房地产企业在完善内部控制的过程中一定要结合相应的准则，以完善内部控制的环境、完善企业内部的信息沟通和完善企业的组织结构为出发点，一步一个脚印的去完善自身的内部控制，从而在壮大自身的同时也能够为我国的经济做出更大的贡献。 主要参考文献： 1田依鑫.关于我国房地产企业内部控制的探讨.北京企业管理出版社，2009. 2余虹.浅析我国现代企业内部控制存在的问题和对策.财会月刊，2011. 3曹乐颜.当前我国房地产企业内部控制存在的问题与对策.财会月刊，2012. 4郭炳利.论我国企业内部控制.2009. 5王敏华.现行企业内部控制存在的问题及对策.2008. 6王真.房地产企业内部控制的现状与必要性分析.时代金融出版社，2011.
