1、1恭审发201610 号恭城瑶族自治县审计局关于印发政府投资建设项目审计操作规程的通知县政府投资审计中心：为更好地贯彻落实自治区审计厅关于规范全区政府投资审计工作的指导意见（桂审法2016 108 号），规范本局政府投资建设项目审计行为，加强投资审计监督，经研究，特制定政府投资建设项目审计操作规程，请政府投资审计中心在政府投资建设项目审计时遵照执行。恭 城 瑶 族 自 治 县审 计 局 文 件22016 年 11 月 22 日3恭城瑶族自治县审计局政府投资建设项目审计操作规程为规范我局政府投资建设项目审计行为，提高审计质量和效率，根据审计法、审计法实施条例、国家审计准则、自治区政府投资建设项目
2、审计办法和自治区审计厅关于规范全区政府投资审计工作的指导意见等有关规定，制定本操作规程。第一条 政府投资建设项目审计是指审计机关依法对政府投资建设项目的真实性、合法性、效益性进行审计监督。第二条 审计机关根据法律法规规章的规定、本级人民政府的要求和上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资项目审计任务计划。第三条 对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等政府投资项目，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。对其他项目，可以在项目建设竣工后实施竣工决算审计。根据需要，也可以适时分段审计。第四条 在实施政府
3、投资审计时，因审计力量不足、相关专业知识受限等，可以依法聘用社会中介机构、专业人员参与政府投资项目审计工作。4第五条 在实施政府投资审计时，派出的审计组应当由两名以上审计人员组成。审计实施应当由两名以上审计人员共同进行，一人不得执法。第六条 聘用社会中介机构、专业人员所需经费，由审计机关纳入财政预算，报县人民政府批准实施。 第七条 审计人员和聘请的外部人员实施现场审计违反法律法规和审计准则的，审计机关应当按照相关规定追究其责任，或移送有关部门追究责任。第八条 基本建设程序审计的内容和要求：1审计项目的各项审批核准文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、项目立项批复等文件是否齐全
4、。2审计项目建议书，查明是否存在不具备相应建设条件强行建设和项目估算不实问题。3审计可行性研究报告编制和具体内容，查明可行性研究报告编制单位的资质是否符合要求，内容是否完整。4检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。5检查建设用地、建设规划批准及施工许可、环保、消防、项目设计等文件是否齐全。6关注项目决策程序是否合规，查明是否存在违反基本建设程序进行投资决策的问题，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费问题。5第九条 招标投标审计的内容和要求： 1根据发包工程合同与财务部门付款明细，对发包工程情况进行全面清理，审查项目是否有应招标
5、未招标擅自发包及违反县财政投资评审及审计业务管理办法的现象。 2检查与项目建设相关的勘察、设计、监理、材料供应等单位的确定是否履行招投标或政府采购程序。3审计项目招标方式和组织形式的审批文件，查明招标人主体资格是否合规，有无未经批准擅自招标问题。 4审计招标文件编制是否规范，重点查明有无排斥潜在投标人等问题。 5审计投标人的资质是否满足建设项目招标文件要求。 6审计全部投标人提交的投标文件，查明中标人是否对招标文件进行了实质性响应，是否存在围标或串标等问题。 7审计评标报告内容的真实性，对照评标办法和标准，查明开标、评标、定标过程中是否存在违规操作问题。 8审计中标合同内容和承包价格，查明是否
6、存在不按中标价款签订合同，合同格式、条款是否符合国家法规要求。 第十条 工程合同审计的内容和要求： 1查阅合同签订程序文件和订立合同的依据，以及合同双方的法人资格文件，结合合同文本，判断合同的合法性。2审查合同条款是否按招标文件与投标文件的实质性内容、有关承诺签订，重点审计专用条款的相关约定，审查政府投资审6计条款有无体现，工程造价结算原则是否明确。3审查主要合同履行情况，合同各方是否认真履行合同条款，判断是否存在转包和违法分包问题，如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。 第十一条 工程质量管理情况审计的内容及要求：1检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按
7、规定执行。如：设计变更、现场签证、隐蔽工程验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度等。2检查各参建单位工商登记证书、行业资质证书、取费许可及有关技术人员证书等资料是否真实、合规，所计取的费用是否合规。3检查甲方代表、项目经理、监理人员等到位及履职情况，是否与投标书承诺一致，是否尽职尽责。4审计施工单位是否有相应的规章制度，质量、安全、文明施工责任制是否落实，是否按照质量管理体系的要求实施施工建设，有无偷工减料、违规施工等问题。5检查监理单位是否实施现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理，是否按照监理规划检查承包单位的质量管理体系，检查分包单位和实验室的资质，主要建筑材料、商品砼、构配件、设备
8、报验签认材料是否齐全，是否符合设计要求、施工技术标准和合同约定的要求；是否对隐蔽工程、分项分部工程进行验收。6是否办理质量监督手续，质监部门是否定期对工程实体7质量进行了抽查、检查。第十二条 甲供设备物资和材料情况审计的内容及要求：1审查项目设备和材料采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或政府采购，价格是否符合市场情况。2审查设备材料采购计划与合同要求是否一致，查明是否存在决策失误，盲目采购造成物资积压、资金浪费行为。3审查设备材料的库存情况，是否制定执行相关制度，是否健全验收、领用等手续，供应数量是否与进度相符。4审查采购设备材料的财务处理情况，会计核算是否真实、合规。5审计节余物资
9、情况。将节余物资实际数量与财务账目和消耗登记账目进行核对，查明是否存在私分、挪用、转移侵占和隐匿节余物资问题。第十三条 征地拆迁情况审计的内容及要求：1审查项目征地、房屋拆迁的批准许可文件是否齐全、有效。2审查征地、拆迁补偿费的委托评估机构是否具备相应资质，评估人员是否具有执业资格，出具评估结果是否合法有效。3检查征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准。有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准，损害拆迁人和被拆迁人的利益。4审查拆迁实施单位及相关单位的账目，走访、抽查被拆迁8户，是否存在弄虚作假，截留、侵占、挪用拆迁资金问题。5审查实际补偿高出评估价格的情况。重点审查对疑难问题和特
10、例事项的处理是否合理，手续是否完备，是否履行了必要的程序，有无书面记录。第十四条 工程价款结算情况审计的内容及要求： 1审计工程招投标文件和承包合同的承诺兑现和结算原则执行情况，查明有无不按合同约定办理工程价款结算，造成建设资金流失问题。 2审计工程管理相关会议纪要、隐蔽记录、质量验收单和工程设计变更文件，核实文件的真实性。3审核、复算送审工程量，确定工程量的真实性，以及建筑安装定额套用与取费或者应用投标单价的准确性，查明有无高估冒算，多计多结工程价款问题。 4审计工程合同价格调整及工期、质量等奖罚条款的执行情况，查明有无擅自调价或违规给予工程价款补偿问题。5重点关注设计变更、现场签证和隐蔽工
11、程，实施必要的现场勘察核实程序，查明施工图或竣工图纸及相关资料的真实可靠性，竣工资料与实际是否一致。 6审计甲供设备材料的计量统计表，审查材料结算数量准确性，查明是否足额扣回甲供材料款，有无多计多结材料用量。第十五条 资金管理使用和投资控制情况审计的内容：1检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合基本建设9财务管理规定等要求，是否有利于项目的管理及竣工决算的需要。2检查项目资金的来源及落实情况，资金来源是否合理，资金到位情况是否与筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。3检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用或者
12、外借使用等问题。4对使用国债资金的建设项目，尤其关注地方配套或自筹资金的到位情况，严格审查其是否按照规定管理和使用。5对“建安工程 ”科目 进行全面清理，结 合应付工程款、预付工程款等科目核算情况，查明在“建安工程” 科目中是否存在挤占建安投资，不按合同支付预付工程款、备料款，超付工程款现象，是否按规定留足质保金、足额收取履约保证金等问题。6重点审计待摊投资中的建设单位管理费、借款利息、土地征用及迁移补偿费、建设单位报废工程损失等。7审计其他投资支出明细账和相关支出，查明投资内容是否真实，核算是否符合规定，有无超标准超范围列支其他投资。 8检查各种税金和行政性收费是否按规定及时缴纳，减、免、缓
13、缴是否符合有关规定，手续是否完善。9检查基建收入、结余资金。重点检查建设期间收入的形成和工程投资结余资金分配比例的真实性、合法性。10检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工10程资金的真实性和合法性。11审计“竣工工程概况表 ”、“竣工财务决算表”、 “交付使用资产总表”、 “交付使用 资产明细表”，查明决算报表是否准确、真实、合法。12审计决算报表中的建设单位管理费、车辆购置费、工器具办公生活家具购置费，查明有无超标准超范围开支管理费、超概算使用管理费问题，并对超概算的原因进行分析。13审计预留资金动用情况，查明是否动用预留资金，其审批程序和内容是否合规。14审计建设项目投资控制情况。审计确定项目资金实际到位情况及实际投资额完成情况，查明有无资金不落实不到位和项目投资超概算问题，并分析原因及对工程的影响。查明有无擅自扩大规模、提高标准和批准设计外投资情况。第十六条 项目效益审计的内容及要求： 1采用跟踪审计为主的审计组织方式，将建设项目的经济性、效率性、效果性审计安排在相对应的项目建设前期、中间结算期和竣工决算期的各个建设阶段适时进行。2以基础账项审计结论为基础开展项目投资效益审计。3开展项目财务效益审计时，应审计财务数据的真实性、准确性和科学性，审计财务报表编制的正确性，审计建设项目静态和动态经济评价指标和参数计算的正确性，从项目角度审计判断建设项目的财务效益状况。
