1、大型集团企业纳税筹划研究摘要：为了切实减轻集团企业的税收负担，纳税筹划工作已经成为了集团企业进行经营管理活动过程中的一项重要环节。通过合理的纳税筹划，集团企业能够获得更多的税后利润，有助于集团企业进行价值的再创造，可以说是一项具有战略高度的筹划活动。随着我国资本市场的不断发展与健全，集团企业的纳税筹划将受到更多的关注，集团企业应该充分认识到纳税筹划工作的重要意义，寻找到进行纳税筹划的最佳途径。 关键词：集团企业；纳税筹划；策略 一、引言 税收不仅是国家财政收入的最主要来源，同时也是国家进行宏观调控的有力手段。对于企业来说，纳税行为既是义务也是负担，纳税金额的多少对企业的成本利润产生直接影响，改
2、变企业的资金支付能力。集团企业的纳税筹划工作是一项具有深远意义的战略性决策，需要在税法允许的前提下，通过最为科学、合理的筹划方式，对集团企业的筹资、投资、并购、重组等经营行为进行事前筹划，以达到最大限度节约税金的目标，为集团企业进行资源优化配置创造良好的条件。随着我国集团企业的不断发展与整合，专业的纳税筹划工作已近成为了集团企业财务管理工作中的重中之重，对企业的协调管理有着极大的促进作用。集团企业的纳税筹划工作主要涉及筹资、投资、利润分配等环节。鉴于此，集团企业应该在充分了解自身经营特点的情况下，努力发挥实际优势，对我国的税收政策进行全面的研究，力争通过合理的纳税筹划成功降低集团企业的实际税负
3、，从而为企业争取到更大的利润空间。 二、集团企业进行纳税筹划的重要性 （一）有助于控制集团企业的纳税风险 集团企业的纳税成本具有两大显著特点，一是收益变现程度并不对称，二是完全的现金性。对于集团企业来说，现金的调度有着明显的约束性，各项现金流量的变动都可能影响集团企业顺利实现协调经营，因此在纳税支出方面缺乏弹性。对于一些规模较大的集团企业来说，各个子公司或分支机构共同构成了一个庞大的有机整体，如果涉及针对纳税筹划的现金流量，将比单个的企业拥有更大的弹性空间，不仅能够帮助集团企业降低总体的纳税成本，同时还能够最大限度地帮助集团企业规避纳税风险。 （二）有助于提高集团企业的财务管理水平 集团企业在
4、进行纳税筹划的过程中能够在很大程度上对财务管理工作进行优化。在实际操作中，集团企业将力争充分发挥其资源整合的优势，以便确保所拥有的各项资源都能够得到最有效率的配置，促进集团企业财务管理目标的实现。集团企业纳税筹划工作的推行将体现出集团企业在经营管理上的协同作用，放大其市场竞争优势，产生显著的协同效果，促进企业价值最大化的实现。另外，由于集团企业的组织结构相比一般企业更为复杂，集团下辖的每个企业的经营管理活动和纳税活动都会对集团企业实现最终的财务管理目标产生影响。鉴于此，集团企业的纳税筹划工作必须具有完善的统筹性和全局观，从集团企业的战略发展角度出发，切实达到降低纳税成本的效果。 （三）有助于集
5、团企业综合考虑各类因素对财务管理目标的影响 集团企业在制订自身的财务管理目标时，不应该仅仅将某一因素的影响放大，而是应该综合考虑各类因素的影响，唯有如此，才能保证所指定的财务管理目标具有较高的针对性和可行性。首先，集团企业在对财务管理目标进行考虑的时候要重点关注成本与收益问题，以及与集团企业利益相关者的需求。因此，集团企业在财务管理目标势必要建立在社会资本、人力资本、投资收益成本的利润最大化基础上。随着现代企业管理制度在我国的逐步普及，集团企业往往会通过对国家税收政策中优惠政策的利用，凭借其中的税率差异来具体实施纳税筹划工作，从而提高集团企业的市场竞争力和经营管理水平。其次，对于集团企业来说，
6、依法纳税的法制观念也在很大程度上对其制订的财务目标产生影响。总的来说，新形势下的集团企业的纳税筹划目标就是力争实现经济纳税，为企业降低税负，获得更为可观的税后利润。 三、集团企业进行纳税筹划的策略 （一）通过前瞻性的战略调整，完善组织结构 客观来看，集团企业内部的众多分公司、子公司的经济性质、经营策略、盈亏情况、行业特点等内容都不完全相同，因此必须通过前瞻性的战略调整，优化组织结构、推动产业结构的升级，以便达到平衡税负、合理避税的纳税筹划目标。在具体的纳税筹划过程中，主要涉及的操作方法有以下三种。第一，在集团企业内部建立起独立的财务核算中心，以便搭建起对外融资的统一平台。通过设立财务核算中心，
7、凭借集团公司的名义对外进行融资活动，在此过程中出现的财务费用便可以由集团内部盈利较高的企业来承担，出现亏损的企业便可以少分摊或不分摊，由此可以将财务费用在税前完全扣除，从而降低集团企业的整体税负。第二，集团企业可以在内部设置技术中心，以便向盈利较多的企业收取一定的服务费，通过合法的利润转移，降低应纳税所得额，同样可以达到降低集团企业所得税费用的目的。第三，集团企业可以深入研究经济法和税法，如果当月的增值税销项税额很大，那么可以考虑通过向贸易公司购进材料等方式来增加增值税进项税额，通过抵扣达到节税的目的。（二）合理利用资源，提前筹划，加强对并购业务的税收筹划研究 近年来，我国的集团企业中有不少企
8、业通过对同行业或上下游企业的并购，壮大了自身的规模，同时也完整了产业链条。在新的经济形势下，集团企业要尽快加强对并购重组相关业务的税收筹划研究，提前筹划，对于亏损资源要合理、科学地利用，研究出最为节税的并购方案。各个集团企业进行并购的动机并不相同，但是合理的纳税筹划工作不仅能够帮助集团企业显著降低并购成本，同时还能够实现最大的并购效益，对集团企业的长远健康发展有着十分积极的影响。目前，一些集团企业对于亏损资源并没有进行完全的利用，我国税法允许集团企业可以将对外投资中取得的收益用于抵补现有的亏损资源，因此集团企业应该重视对亏损资源的运作，促进对外并购活动的顺利开展。集团企业在今后的战略扩张中，大
9、多数的并购活动会发生在整条产业链上，在具体研究并购方案的过程中，应当将纳税筹划工作充分地考虑在内。 （三）重视对纳税筹划人员的培养和锻炼，加强纳税筹划与财务管理的合作 纳税筹划工作是一项专业性强的系统工程，这就要求从事纳税筹划工作的人员要具备相当的纳税筹划经验和职业素养，需要对我国涉及纳税筹划工作的相关法律法规有着深刻而全面的理解。因此，一方面集团企业要定期组织税收筹划人员的继续教育，以便及时掌握我国税收法律的动向，规避纳税筹划过程中所面临的风险和不确定性。另一方面，集团企业还应该大力促进纳税筹划与财务管理工作之间的合作与交流。对于集团企业来说，纳税筹划工作并不仅仅只是筹划专员的分内工作，也需
10、要其他部门尤其是财务部门的积极配合与合理建议。唯有调动相关部门的共同智慧，才能对集团企业所发生的涉税事务有着更为全面的思考。四、结语 综上所述，在目前市场竞争越来越激烈的经济背景之下，集团企业所肩负的纳税义务已经成为了全社会的关注焦点，必须受到集团企业管理层的重点关注。集团企业的纳税筹划工作是一项具有很高的专业性与前瞻性，可以说是一项含金量很高的财务管理活动。要实现对集团企业各项经济业务的提前谋划和实现安排，纳税筹划人员除了具有扎实过硬的专业知识之外，还需要加深对税收、法律、经济等领域的理解和学习，以便准确把握国家税收法律法规的变化趋势和发展方向，帮助集团企业做到未雨绸缪。鉴于此，集团企业应该加大对纳税筹划专业队伍的建设力度，吸引相关人才，不断提高集团企业的税务工作管理水平。 参考文献： 1严仿棕.我国增值税和营业税并征探析J.商业会计，2011（08）. 2何杰.企业税收筹划浅析J.金融经济，2010（32） 3财政部，CPA 考试委员会.税法M.北京：经济科学出版社，2013. （作者单位：中国第一重型机械股份公司）
