1、高校预算管理的应用与优化【摘要】本文以 S 大学为例，分析高校预算编制、预算执行与预算评价现状，指出高校预算管理目标、预算编制和预算监督控制方面的弊端，建议优化高校预算管理模式，完善预算编制管理，建立预算绩效考核制度。 【关键词】高校，预算管理，案例分析 一、引言 随着经济的发展和社会的进步，我国高校办学规模越来越大，政府对高校教育经费拨款和科研经费投入也越来越多。但是，高校急剧增加的财政拨款依然满足不了学校规模的迅猛发展。各高校广开财源，多渠道筹集资金，从单纯的依赖财政支持转变为财政、教学、科研、产业等多元化的筹资格局。资金来源复杂化和经济规模扩大化，使得高校预算工作矛盾层出不穷，严重阻碍了
2、高校的健康发展，影响了高校内部治理效用的发挥。如何用好筹资渠道，优化资金配置，适应内部治理要求，已经成为我国高校必须面对和解决的问题。 二、S 大学预算案例 （一）预算现状 S 大学 1 是市属综合性大学，下设十余个学院，拥有教职工数千人。 1、预算编制。S 大学按照“统一领导，集中管理”的原则，由校长（或主管副校长）主持本校的预算编制工作，财务处是学校预算管理的工作机构。学校预算内容由收入预算和支出预算两部分组成。收入预算包括财政补助收入、事业收入、其他收入；支出预算包括人员经费、公用经费和专项经费。学校实行“二上二下”的预算编报程序。 2、预算执行。S 大学预算方案审批后，进入预算执行程序
3、。学校划拨下一年度各院系、部门的经费，相关单位按照下达的预算指标执行并控制支出。各院系、部门发生的经费支出通过财务处统一处理。财务处用凭证记录日常发生的每一笔业务，通过计算机按照科目、部门或者项目归集和汇总，储存在财务数据文件中。 S 大学预算结构决定了预算作业的内容和流程，二者之间存在着对应关系，如图 1。在预算结构层面，总预算将层层分解，即可分解成岗位预算、领导项目预算、部门项目预算，亦可直接下达给部门项目。对应预算结构，预算作业分为拨付和执行两大层级。 3、预算评价。S 大学对预算评价的方式是按照学校各项支出占总支出的比例，与学院的相应比例进行比较和评价。各项支出种类包括：师资队伍、本科
4、教育、研究生教育、科学研究、实验教学设备及材料、学生活动、管理工作、国际交流等。学校预算管理者根据对比差异进行定性分析，以此为依据为下一年度预算调整做指导。 （二）问题分析 1、预算管理目标不明确。高校预算的首要任务是编制预算，而预算编制的重要依据是预算目标。预算目标的确定是预算工作的起点和预算机制发挥作用的关键。高校预算管理目标应该体现该校的战略目标，并且有助于预算管理后续工作的推进和日常管理的进行。高校预算目标的确定是多方博弈的结果。S 大学没有明确的预算目标，各层级预算管理意识较为模糊，没有细化学校发展战略和运行计划，并进行有效地监控。这对于稀缺资源的分配、风险控制和绩效考核等都将产生影
5、响。 2、预算编制欠科学。S 大学采用“增量预算法”进行预算编制。该方法依赖上一年度的收支情况，通过上一年度实际发生数额加上预计的增减数确定本年度的预算。此种方法导致收入、支出预算没有反映学校当年的发展规划。各预算单位重视如何增加预算，忽视如何增加资金使用效益，到年底存在突击花钱完成预算执行的现象。此方法使不合理的支出长期存在，导致预算数与实际执行数的差距越拉越大。 3、预算控制与监督乏力。S 大学具有预算考核的意识，但做法并不完善和有效。通过预算支出占比的比较，粗略的反映二级学院以及行政部门的预算执行情况。这种方法的弊端之一是无法比较不同部门学院的差异。例如，文科类学院实验室设备费用较低，与
6、理工类学院没有可比性；再如，学生活动办公室的学生活动费用较多，外事办的国际交流费用相对于其他部处较多。 三、启示和建议 1、优化预算管理模式。第一要建立预算管理目标体系。该体系应体现高校整体发展目标以及各部门目标，并保持二者目标一致，避免预算拨付者与预算执行者无为地冲突。第二要健全预算管理机构。类似于 S大学，大多数高校的预算由财务部门负责编制，很难实质性地体现各部门预算的特性和差异。应成立专门的预算管理机构，该机构的职责是制定高校预算管理目标，审核与批复下属预算单位的预算，考核与评价预算执行情况，为下一年度预算调整做指导。第三要营造全员参与预算的氛围，使预算管理透明化。全员参与预算，一方面可
7、以将预算目标层层分解，每个参与者都建立成本效益意识，并承担预算责任；另一方面，全员参与可以使预算管理透明化，利于预算的监督与控制。 2、优化与完善预算编制。高校预算编制具有一定的科学性，但仍未达到精细化、科学化的预算编制要求。高校应采用零基预算编制方法，以实际出发，结合高校发展目标和战略，细化编制预算并严格审核。零基预算法可以重新审核和编制本年度预算，避免或减轻上一年度的不良影响。 3、建立预算绩效考核制度。强化高校预算监督和评价，建立预算绩效考核制度，落实责任，奖罚分明。高校预算管理专职机构可承担预算绩效考核任务，客观公正地评价与考核预算执行情况。预算绩效考核亦可与高校其他考核制度有机结合，设定奖惩规则，做到赏罚分明。高校应结合实际设计预算绩效考核指标体系，量化考核结果。 参考文献： 1王娜.回顾高校预算管理改革，引入绩效预算管理模型J.经济师，2011（2）：102-103. 2许江波，李春龙.中国高校预算管理现状调查与思考J.经济与管理研究，2012（5）：118-122. 3赵莹.预算管理在 D 大学的应用与优化D.上海：复旦大学，2009. 注：1、因保密原因，不公布学校名称，文中涉及的财务数据已按照相同比例进行调整。
