1、高油价下短流程炼厂的财务风险控制摘要：2012 年，国际原油价格持续高位震荡，再创历史新高。高油价给中海沥青（泰州）有限责任公司（以下简称“泰州沥青” ）带来了严峻的经营压力，财务风险加大。如何在高油价下控制财务风险，为公司平稳健康发展保驾护航，泰州沥青通过不断总结和梳理，摸索出一套适合自身且行之有效的措施，并期望能为短流程炼厂提供借鉴。 关键词：高油价；短流程炼厂；财务风险 泰州沥青成立于 2001 年，是华东地区主要的重交道路沥青生产商，生产的 SZ36-1 重交道路沥青在业内有广泛的信誉度，一直以来是当地纳税及盈利大户。泰州沥青从多角度深入探索，总结提炼一系列措施，使财务风险始终处在可控
2、范围内，并为公司持续健康发展提供有力支撑。 一、严控库存风险，抓住主要矛盾不放松 “打蛇打七寸” ，经历 2008 年的沉痛教训和经验总结后，泰州沥青收获了短流程炼厂必须坚持低库存运作的宝贵经验财富。控制好库存，避免公司风险敞口太大而无法承受，确保公司生存能力不受威胁。如何控制库存，泰州沥青公司集思广益，从下列几方面入手，确保财务风险中最大的库存波动风险得以控制。 1.制定库存限额 财务部联合营销、生产等部门，结合资金状况、原油运输距离、加工能力，量化低库存警戒线，真正使“低库存”由概念化、抽象化变成了定量化、标准化，能真正贯彻坚持“短流程炼厂低库存运行”的原则，加大力度持续推进库存控制工作，
3、对低库存警戒线进行常态化跟踪、管理。2012 年全年基本未出现超高库存现象，有效降低了公司的经营风险，使公司再次经受住高油价的考验，在中石油、中石化两大石油公司炼油板块亏损的情况下，仍实现盈利，确保经营任务完成。 2.每周进行盈亏平衡点测算 短流程炼厂经营受原油价格波动影响较大，近年以来国际油价出现的非理性的暴涨暴跌，对公司产品销售、经营效益产生较大的影响，公司财务部门每周发布盈亏平衡测算，对于时掌握各所属公司的盈利状况、指导产品定价、各项经营管理决策的制定和运行提供了有效支持。 以 2012 年 12 月 28 日发布的盈亏平衡测算为例，原油每上升 1 美元，单位成本增加约 39 元/吨；以
4、泰州沥青公司每月预算销售 12 万吨计算，原油成本将增加 468 万元。可见、每周测算盈亏平衡点，能有效的辅助经营决策，强化库存波动风险意识，事前控制财务风险。 二、强化资金风险管理，确保货款及时回笼 1.坚持款到发货制度不动摇 随着企业的快速发展，资金风险管理愈来愈越成为企业财务管理的核心所在。由于客户众多且分散、到期必须支付原油购买所需款项，泰州沥青一直坚持款到发货的制度。款到发货制度的有效执行，使公司销售货款及时回笼，能及时支付大额原油采购款项和税款，确保了公司资金链稳健。 2.在风险可控的基础上拓宽资金结算方式 近年来，国内宏观经济形势严峻，同样给泰州沥青公司客户带来了较大的资金压力，
5、如何保证资金风险得到控制，又能使公司产品及时出库，财务部在油气利用公司资金管理要求范围内，认真研究资金结算方式，对公司核心客户拓展资金结算方式，陆续引入银行承兑汇票结算和信用证结算模式。 2012 年全年协助营销部门收取客户银行承兑汇票 30 余次，金额超过1 亿元，既保证了产品销售的顺畅，又控制了资金结算风险。 2012 年 6 月，公司某核心客户山东资金周转出现缺口，提出使用信用证进行结算的建议。为降低资金风险，公司与其逐条商定条款，并邀请银行上门指导国内延期信用证的使用。从而保证了产品销售的顺畅，又控制了资金结算风险。 三、税务风险管理常抓不懈 泰州沥青作为当地重点税源纳税企业，成立至今
6、已上缴国家及地方税收 90 多亿元，连续七年上缴税收位居全市第一，为国家的经济建设和地方财政做出了巨大贡献。公司身处石化行业，税负较为沉重，每年纳税金额巨大，同样面临着较大的税务风险。税务风险必须常抓不懈。泰州沥青公司从下列几方面做好税务风险控制。 1.进行税务风险分析测试 财务部门根据内部控制管理要求，通过岗位交叉等手段从以下三个方面进行税务风险分析测试。 总体环境分析测试方面，交叉检查了企业内控制度是否全面，具有可操作性，对制度缺陷及时进行了更新弥补。 信息管理系统分析测试方面，通过与实际业务和生产数据的比对，检查了 ERP 信息系统的可靠性、可信性，与内控制度的匹配度，财务报表和申报表可
7、靠性。 重大事项分析测试方面，结合生产指标，检查了企业是否错用、滥用或混用消费税税目；以及交叉评估在建工程领用材料进项税是否按规定转出。 通过分析，公司对一些制度缺陷及时进行弥补，并增强了自发的定期内部监督与反馈机制，主动发现税务风险并进行事前控制。 2.建立了税企交流机制 泰州沥青与税务机关已经逐步建立税企交流机制，对一些新出台的政策，一方面自身努力学习研究，另一方面邀请税务机关及时上门讲解，有效控制税务风险。 2012 年，针对当前石化行业较为关注的国家税务总局公告 2012 年第47 号文、 “营改增”政策，及时邀请市国税局上门培训，结合相关案例，详细介绍了石化行业常见的涉税问题及涉税风险，并与公司员工就成品油消费税征缴划分标准、固定资产抵扣与报废、 “营改增”范围等热点问题进行了交流和探讨，极大地增强了全员纳税意识，降低了企业涉税风险，提升了税收管理水平。 3.逐步引入税务顾问 鉴于国家税收制度变化和出台的频繁，企业自身的税收管理人员专业知识和全面素质的不足状况，公司财务部门和税务师事务所探讨，如何通过引入税务顾问，有效发挥作用，促进企业税务管理水平再上新台阶，税务风险得到充分控制。 参考文献： 1企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解 ，立信会计出版社，2011. 2公司理财精要版方红星译，机械工业出版社，2008.
