1、供电企业全面预算管理现状与对策研究中图分类号：U223 文献标识码：A 一、问题提出 全面预算管理是以企业战略为导向通过预算管理制度保证全面预算的实施对企业内部经营活动进厅协调、控制与考核等一系列活动，从而最大限度地运为资源达到最佳管理效果。 目前我国大部分的企业已经认识到了实施全面预算管理的量要作用，并在管理过程中把预算融入企业的管理和业绩考评中。从 1998 年开始，国家电力公司在系统内推行预算管理，具体要求企业将各项经营活动纳入预算管理。经过十多年的实践，电力企业已逐步建立起自己的预算管理体制，通过实施预算管理，确实提高了企业的管理水平，取得了一定的经济效益。但是由于供电行业的特殊性：供
2、电域广，基层部门多，预算管理在实际执行过程中出现了诸如预算管理不够科学不够合理等需要解决的问题。作为供电企业，必须站在战略高度，对供电企业全面预算管理进行现状分析、并有针对性地提出建设性改进措施，才能真主实现整个供电企业全面预算管理的目标和效果。 二、供电企业全面预算管理的主要内容 全面预算管理是对现代企业成熟与发展起着重大作用的管理系统，处于企业内部控制系统的核心位置。对于供电企业来说，全面预算管理的内容主要包括经营预算、投资预算、筹资预算、 。具体内容如下： 1、经营预算 经营预算是指企业日常发生的具有实质性的基本经营业务活动的预算，根据供电企业的特殊性，其经营预算主要包括机电设备采购预算
3、、材料采购预算、生产发电预算、经营预算管理。 2、投资预算 资本预算的主要内容有固定资产投资预算、权益资本投资预算和债券投资预算。固定资产投资预算是指企业在预算期间内购置、新建、改建、扩建、更新改造固定资产进行资本性投资的预算。投资预算可以反映企业对固定资产的采购改造和更新，对企业金融性投资资产进行可行性研究，从而明确企业投资的最佳时期资金分配及投资的回报率，最终使企业的投资活动收益最大化。 3、筹资预算 筹资预算是企业在预算期间内根据经批准发行债券的有关文件和本期资金的需求计划、期初借款的余额以及资金利率进行编制预算。针对电力企业，特别是一些大中型正在筹建期或刚投产发电的水电工程，如何筹资，
4、如何制定科学有效的筹资预算，是保证资金链不断裂的前提，筹资预算在电力企业初期建设工作中起着举足轻重的作用。 三、供电企业实施全面预算管理的现状分析 由于供电企业的预算管理实施分层管理即：从国家电网到区域电网，从区域电网再到省电力公司，从省电力公司再到市供电分公司，最后到各基层供电部门。在预算管理实施初期，这种分层并没有涉及到市供电企业及以下，并且预算管理只针对成本、收入等少量的指标，预算的编制基本是流于形式，而缺少实质内容。经过供电企业十几年来的不断总结与积极探索细化了预算层次，并且制定了一系列的预算管理制度完善了预算管理指标体系最终使得预算管理的指标覆盖企业生产经营等多个环节。从目前的实施效
5、果看，还是能够促进供电企业提高经济效益增强企业生命力的效果。但足在市级及以下基层供电企业中由于预算管理的水中参差不齐管理制度落实不到位等存在很多问题需要一解决、主要表现如下： 1、全面预算管理的目的不明确缺乏战略导向性 在企业管理水平方面很多企供电企业为了得到有关部门和单位的认同，纷纷推行全面预算管理并制定了一系列的规章制度。预算管理作为公司实施发展战略的重要手段关键不在于供电企业是否有预算管理制度而在于制定的预算管理能否在供电企业得到有效的实施。另外，战略在整个预算体系中起着指导性的作用，因此在制定预算时要有明确的战略目标、但在供电企业的发展过程中，往往缺乏一种发展的长远目光，导致短期的预算
6、目标与未来长期的公司发展战略规划相冲突，使得全面预算难以取得预期的效果。 2、预算与生产经营活动脱节，难以实现财务预算与生产实际的衔接 全面预算是建立在供由公司财务收支的基础上的从而导致很多人都认为全而预算是单纯的财务行为，应该由财务部门负责预算的制定和执行，甚至把预算理解为是财务部门控制资金支出的计划和措施。财务部门在预算编制中的主要作用是从财务的角度为其他各部门和各项业务提供关于预算编制的原则和方法，并对预算的执行情况进行汇总和分析而不易代替具体的部门去编制和执行预算。 3、企业全面预算的考核和激励机制不健全 笔者发现，目前，很多供电企业全面预算管理的考评体系主要是在传统财务预算的业绩评价
7、体系上建立起来的。主要是根据供电企业的经营管理目标，确定本年度要实现的财务指标，按照权责利统一原则，分解到各个责任中心，期末根据预算指标与实际完成情况进行比较，其差异作为评价业绩的依据，奖惩制度与评价结果挂钩。这种业绩评价体系的最终目的只是片面地追求供电企业目标利润的最大化，因此很容易造成管理层的短期行为。 四、供电企业加强全面预算管理的途径 1、树立全面预算管理与供电企业战略目标相结合的理念 目前，很多供电企业制定了预算管理方案，但在实施过程中最大的障碍就是领导的忽视和员工的不认同，从而导致全面预算难理无法发挥出应有的作用。因此，进行全面预算管理的过程中，需要把管理人员的工作做到位，让他们充
8、分认识到实施全面预算管理对公司发展的重要性。管理者再把思想传达给各个部门的员工，得到员工的认同，他们才会努力工作，完成企业预算目标，这样能将其转变为一种帮助员工提高自身工作业绩的有效手段，而不是单纯的企业控制员工的一种工具，这样才能使预算目标尽可能的完成。 2、建立科学完善的预算管理组织体系 组织体系是指具体承担预算编制、调整、执行、分析和考核的主体。预算管理应该设置独立的预算管理机构。在预算编制的环节，我们首先要明确编制工作的程序，虽然目上而下的权威式预算模式可以提升供电企业的管理效率，并能保证公司整体发展战略目标与预算编制的配合，但如果仅仅局限于此，会导致供电企业高层管理人员无法直接深入管
9、理，会导致预算的作用无法发挥到最好，而且还会降低员工对工作的积极性和热情。对于采用自下而上的预算模式，可以让大多数的管理者都参与到预算编制的环节中，这样不仅可以起到激励作用还能促进人员之间的有效沟通，但这种预算体系也会造成人力和时间得到浪费。所以，供电企业应根据自身发展的特点，把以上两种模式结合起来，激发企业的主观创造性和能动性，避免因为信息不对称的原因而导致制定了不合实际的企业预算目标，同时还可以与企业各个职能部门做好充分的沟通调动员工的积极性。 3、加强全面预算管理的控制和执行 实施供电企业全面预算管理的关键是预算的执行，在实施预算的过程中，要加强预算管理的控制和执行力度。 要建立预算定期
10、管理制度，提高预算的控制力和约束力。一项好的管理办法，必然要求有与之相配套的管理制度。全面预算管理要求一切经济活动都围绕公司目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略、强化管理，将全面预算、全员预算、全额预算原则贯彻于整个供由公司管理过程中，与公司生产经营中的各个环节紧密联系。因此应积极建立与全面预算管理相配套的管理制度，提高预算的控制力和约束力，预算一经制定，在供电企业内部就应该具有法律效力，各个生产经营部门必须严格执行。 5、建立有效的预算管理绩效考核体系 根据笔者多年工作经验，发现供电企业在实施全面预算管理过程中，普遍存在考核不力的现象，主要表现为：考核部门不明确，考核内容不具体，考
11、核不能形成制度化，随意性很强。这些现象，影响了全面预算管理在供电企业中的实施。主要对策有： 第一，制定预算评价与考核办法。建立一套适合供电企业发展的预算管理考核制度，通过完善制度来保证全面预算管理能够在实施过程中进行实时的监控。 第二，建立公正客观的全面预算考核指标，完善考核体系。笔者发现，在我国多数的供电企业中，预算管理是就预算而预算，不能将预算模式化。而预算的编制必地以企业的历史数据为依据，结合具体部门、单位的实际情况，加上合理的市场预测来完成，对不同的经济内容采用不同的预算编制方法进一步细化和准确化企业的各项预算指标，是实现预算管理效益的重要基础工作。供电企业在具体编制时不必强调方法的一致性，而应该结合使用，制定出合理有效的预算指标，使之成为考核评价员工的基准。此外，建立完善的考核机制和激励体系，赏罚分明，执行结果的考评和激励是全面预算管理中的重要一环。 五、结论 通过供电企业实施战略性的全面预算管理加强员工参与、各部门相互协调、严格执行预算、提高预算分析管理水平、不断提高并完善预算考评制度、加强对预算管理的控制、以人为本公司的经济效益才会不断提高才能在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。
