1、论房地产开发企业纳税筹划的误区和解决措施摘要：房地产企业涉税事项众多、计税复杂，为了规避法律风险，合理合法的降低企业的税负，税务筹划显得很重要。纳税筹划必须遵从合法性、整体性、减税性、成本效益等原则。文章分析了目前我国房地产企业在纳税筹划工作中存在的问题，并提出了相应的解决策略。 关键词：房地产开发企业；纳税筹划；纳税管理；战略筹划 近几年我国房地产行业发展迅速，成为了国民经济的支柱产业。房地产业具有开发周期长、业务复杂、占用资金量大等特点，而且房地产企业涉税事项众多、计税复杂，为了规避法律风险，逃税漏税是绝对不可取，但面对日益激烈的市场竞争，房地产企业又必须合理合法的降低企业的税负。面对如此
2、现状，房地产企业的税务筹划显得很重要。 一、纳税筹划基本原则 1.合法性原则 纳税筹划必须要在法律所允许的范畴之内，通过对法律的深刻理解和精确把握进行，绝对不能以钻法律空子和帮助企业偷税为目的，否则，就不能称其为纳税筹划。 2.整体性原则 纳税筹划是对纳税人的整体税收负担的一种筹划和减轻，因此，应当遵循整体性原则。 3.减税性原则 纳税筹划是一种减轻税收负担的行为，因此，纳税筹划必须遵循减税性的原则。所谓减税性，就是减轻税收负担直至税收负担最轻。 4.成本效益原则 纳税筹划要有利于实现企业的财务目标，进行纳税筹划应遵循成本效益原则，纳税筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济有效。
3、 二、房地产企业纳税筹划存在的问题 1.误把纳税筹划当成了财务部门会计处理的工作 房地产企业的税收存在两个环节：一是企业产生税收的环节；二是企业交纳税收的环节。但是有很多房地产企业的决策人认为：“税收就是财务部门的事，财务部门所作的财务处理就决定企业的应纳税额。出现多交税和被税务机关处罚的情况，就是财务人员失职” 。这说明，房地产企业决策人的纳税观念存在着误区，未能了解税收是如何产生的。 2.误把纳税筹划的实施放在业务产生的事后来进行 房地产企业为什么总在税收方面出现问题，而且常常被税务机关处罚呢？这是因为企业的决策人没有树立一种正确的纳税观念，等合同签订后才发现税负很重，总期望事后通过财务人
4、员在财务处理上来解决纳税问题。这是房地产企业暴露的最大缺陷。此时，房地产企业相关的税收已产生，再进行账面处理已为时已晚，已不存在所谓的纳税筹划了。所以，纳税筹划的重点在于事前筹划，而不是事后筹划。 3.企业内部缺乏必要的纳税管理 目前房地产企业对内部进行纳税管理的少之又少，很多房地产企业财务人员开始学习相关的税收法律、法规，对企业自身的业务开始进行纳税筹划，但在操作过程中，大部分没有得到好的效果，反而造成企业偷税逃税的现象，受到税务部门的处罚。什么原因造成的呢？其主要原因不是因为财务人员的素质不高，没有掌握筹划方法和技巧，而是没有得到其他部门的配合。因为企业在经营过程中，每一个环节都存在税收问
5、题。其他业务部门的不规范操作，往往给财务部门的核算工作带来很大麻烦。 三、房地产开发企业纳税筹划的建议措施 1.加强税收政策的学习 怎样利用国家的税收政策来对房地产企业的销售过程进行纳税筹划，最终实现减轻税负的目的，是目前房地产企业纳税管理工作首先要解决的问题。从以前的“被动纳税”走向“主动纳税” ，对出现的问题不要凭侥幸心理，不仅财务人员非财务人员也要掌握税收政策，学习纳税筹划的相关知识，企业才能达到整体降低税负的目的。严格地按照税法的规定依法纳税、诚信纳税，要避免“关系税”对企业产生的影响，才能避免纳税风险。 2.重视规范性的决策操作 房地产企业在进行纳税筹划时要注重规范性筹划，万万不可只
6、重投机。要想合理、合法地做好纳税筹划工作，决策人不仅要关注财务、税务方面的事项，也应关注日常经营的方方面面，才能充分取得纳税筹划的最好效益；不仅需要财务人员具备筹划意识，各个部门的人员均要具有筹划意识才能达到最佳效果。纳税筹划不可盲目，应坚持依法原则，在进行纳税筹划时必须遵守国家的各项法律、法规，结合房地产企业自身的实际情况进行筹划，才能达到预期效果。 3.重视战略筹划 虽然能就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节可以进行筹划，但还应构建整体的纳税筹划思路和方案，免得顾此失彼，因小失大“捡了芝麻丢了西瓜” 。房地产开发公司的纳税筹划没有一个整体系统的规划，对某个方案进行纳税筹划，却使得节省的税
7、金小于设立分公司的费用，这种片面的考虑，忽略了该项目对企业在开发、经营成本上是否增加，而单纯地追求通过纳税筹划来增加企业的效益，却被同样增加的经营成本消耗殆尽，结果是得不偿失的。 4.重视前瞻性筹划发展 不少房地产企业就是在接受了教训，走了弯路以后，才想到纳税筹划，结果筹划只能起到亡羊补牢的作用。如果企业从开发房产的一开始，就进行合理、合法的纳税筹划，不仅能给企业规避纳税风险，还能免去不必要的经济损失和名誉上的受损。所以，房地产企业要进行纳税筹划，应在项目启动之初就开始，对整个项目高瞻远瞩，合理规划，这样，才能给企业带来更多的收益。 参考文献： 1马圣君：房地产企业土地增值税筹划分析J.金融管理.2008.05. 2庄粉荣：房地产企业财税筹划实务M.中国经济出版社.2011.01. 3刘月新：房地产税收筹划的探讨J.财经界.2009.12. 4翟继光：房地产业如何进行税收筹划J.中国房地产金融.2006.04.
