1、论营改增对通信行业的经济影响及应对措施摘要：营业税与增值税是我国税制改革过程中最重要的部分，它们的并存给企业带来各种利弊，合理规划税收势在必行。现阶段，营改增已经成为税务发展的必然趋势，因此，它成为了我国税务政策交流的热点问题。本文笔者针对，我国营改增税制改革后对通信行业产生的主要影响、产生这些影响的主要原因以及对这些影响的应对措施进行分析，为我国通信行业税收进行合理筹划，使该行业得到最大的经济效益。 关键词：营改增；通信行业经济影响；应对措施； 营改增税制改革，使企业避免了重复征税环节。营改增后，增值税在原有 17%和 13%两档税率的基础上，又增设 11%和 6%两档税率。税改后无论采用何
2、种税率，从税收负担上，无疑都是对现行缴纳营业税适用税率 3%的通信行业雪上加霜，因此，通信行业如何应对税改后，包括适用税率在内的各种问题，值得业内人士深思。 一、营改增与通信行业相关分析 1.营改增对通信行业的意义 营改增对通信行业的意义重大，它将会使通信行业从原有生产型税收向消费型税收转型，在这一过程中增值税的税收抵扣链不够完整，企业税收改革后的政策零散问题不断出现，它们会直接影响该行业税收负担上升，面对这些问题的同时，企业也会面临各种机遇，国家大力推行行业发展，对企业进行税收扶持，必要的行业、地区给予减、免、退的税收政策，企业应该在这些政策中寻求机遇与发展，合理利用不断变化的税收政策。 2
3、.营改增税制改革分析 营改增在税率方面变动较大，部分行业、部分地区已经进行试点，如：交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输服务） 、现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、设计服务、广告服务、会议展览服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务 、鉴证咨询服务） 。通信行业现实行营业税，税率 3%，其计算方法是销售收入乘以税率。在改制后，增值税由原来的两档税率 17%和 13%，又新增加了两档 6%和 11%税率，无论通信行业实行其中任何一档，都会使税制改革后的通信行业税负上升。其计算方法是以不含税销售收入乘以适用税率，税改后的这些变化对于通信行业的影响较大。 二、营改增对通信行业产生
4、影响的相关分析 1.通信行业税负转嫁分析 通信行业是高竞争行业，因此，企业税收负担的转嫁能力较弱，在正常的经营过程中，企业的税负转移不单单取决于利润的多少，增加企业合作商的税负，加大可抵扣税款固定资产的购入，将税负通过增加进项税额来转嫁，也可以降低应缴纳增值税款，达到转嫁税负的目的。 2.行业税负变动分析 营改增后，改变了原有企业零售环节的重复征税问题，在税收方面实行进、销差价缴税，此时，通信行业看似可以抵扣的进项税款较多，似乎整体税负会随着税制改革而下降，实际上，通信行业可以抵扣的进项税额十分有限，不能取得足够的进项抵扣税款，因此，对于企业的进项税款与销项税款不能有更好的税收筹划，税制改革前
5、形成的主营业务收入不能得到很好的消化，导致企业税负得不到合理转嫁，致使整体行业税负上升，将企业的税收工作处于不利地位。 3.营改增后企业财务核算的影响 严格按照增值税暂行条例实施细则的规定，确定企业应纳税时间及应税收入。未税改前，企业的主营业务收入为营业收入的销售额，而税改后的主营业务收入为不含增值税的销售额；税改后会改变企业的报表结构，未税改前税额反映在企业的利润表中，而税改后的增值税，不反映在企业利润表中；由于税改后销售额中不含有增值税款，因此，会直接影响企业的利润率（即同样的收入税改后销售收入不含增值税，因此销售收入减少，利润率上升） ，综上所述，由于税改后，企业的计税依据发生变化，直接
6、影响企业的财务核算，最终影响企业的经营决策。 三、营改增过程中通信行业税收优化建议 1.行业内部税收政策优化 我们应该结合通信行业自身固有的特点，深化市场价格改革，选择与具有税款抵扣资格的企业合作，对于购进的固定资产、销售物品等都应及时取行增值税专用发票，改变原有无进项抵扣发票购货的现象。 打破原有的垄断经营模式，大力推广并合理利用通信行营改增的税收优惠政策，改变行业的销售模式，利用增值税进项税款与销项税款差价缴税来调整企业的纳税空间，运用合法的避税手段降低行业税负。 2.加强通信企业财务人员 营业税与增值税是两项完全不同的税种，无论是从会计核算方法、计税依据以致发票的管理、开具都完全不同，因
7、此，对于通信行业的财务人员专业技能的要求，相对也越来越高。 及时掌握营改增的计算方法、报税流程、发票管理等专业化的工作，是通信行业财务人员必要的工作，定期对企业员工进行专业化的培训，增强自身涉税风险与法律风险意识，将整个税改过程落实到通信行业每个财务人员的身上，调整税务与纳税之间的关系，适时积累财务工作经验，完善行业内部的核算工作体系、税收筹划工作，来适应新政策带来的新核算方法。 营改增是我国税制改革的重大举措，具有更深层次的影响，它的推行必然会对经济产业产生重大影响。积极面对营改增对通信企业的冲突，做好各项准备工作与税收筹划工作，促进企业长足发展。尽管通信行业还没有明确的税收改革时间，但是，营改增这项政策变化是该行业的必然税收取向，及时把握好税收改革政策动向，为通信行业做足准备，力求对行业的不利影响最小化，进一步改变通信行业现有情况，以迎合营改增的政策变化。 参考文献： 1唐婧妮：“营业税改征增值税试点”对非试点地区影响及政策建议J.经济研兄参考，2012， （11）：37-40. 2黄金波：论通信工程服务企业持续战略优势的形成（J） ，科技与企业，2013（01）. 3冯慎论：财务体制改革下公路事业单位财务上作的新挑战J.中国高新技术企业，2007（16）.
