1、企业内部控制的现状与存在问题研究摘要：近年来，虽然我国经济持续增长，但是企业所面临的各项风险并未下降，尤其企业会计信息失真事件层出不穷。由美国次贷危机所引发的全球金融危机，更能反映出部分企业的内部控制薄弱，所以建立并完善企业内部控制制度变得十分严峻。本文探讨了当前企业内部控制存在的一些问题，并提出相应的解决措施。 关键词：内部控制；现状；存在问题；对策措施 一、引言 由于 2008 年金融危机的影响，全球产生了许多财务舞弊案例，大大动摇了投资者们的信心。企业内部控制越来越成为企业管理层关注的焦点，也面临着市场经济的巨大考验。众所周知，企业内部会计控制已成为企业价值增值的主要途径，并与企业的生存
2、及发展息息相关。 二、当前企业内部会计控制的现状 从企业内部会计控制方面来分析，当前企业内部会计控制存在着不少问题，具体表现在以下几个方面。 （一）财务组织结构存在不合理的地方 企业集团大多采用总公司与子公司的组织架构，并存在总公司财务负责人与子公司财务负责人平级的现象，那么总部财务负责人无法处于上位管理的优势；一些子公司财务负责人权利过大，总公司缺乏有效的制衡手段；外地办事机构更是“重灾区” ，已成为总部管理的“死角” 。 （二）被集团管控参股的子公司内部缺乏会计控制 因为集团子公司处于分散的地域状态，且涉及的业务领域面较广，加上总公司对其子公司缺乏有效的管控手段，所以总公司对控股子公司的财
3、务管控往往感到力不从心，公司内部会计控制难度也随之加大。 （三）缺乏有效的信息化管理手段 近几年大多集团公司都认识到会计电算化的重要性，并且都购买了专业的会计电算化软件，会计朝着核算精细化和集中化的方向发展。但是由于各个单位的信息化水平存在巨大差距，导致财务信息系统没有形成联网，无法实现平台共享。 三、企业内部会计控制中存在的主要问题 （一）企业内部会计控制手段缺乏科学性和系统性 企业财务部门仍然以传统方式为主，缺乏系统性。如：关于财务、会计的各种管控制度，往往分散在各个财务管理业务环节，没有形成系统的财务制度体系。由于基层财务从业人员素质参差不齐，企业内部会计控制行为又缺乏科学的流程，存在人
4、为干预的可能性，缺乏前后调节与控制手段，仅依靠审批，几乎不能杜绝违规操作的现象，但同时很少或很好地采用各种先进的内部控制手段，比如：全面预算管理的控制手段。由于企业没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，或跟踪不到位，流于形式，或难做出正确的评价，因此，企业的各项指令难以真正被执行或执行不力。 （二）信息化系统没有发挥应有的作用 目前，很多企业都安装了财务管理软件，但母子公司之间的财务管理系统却没有实现数据联网，从而缺乏系统管理，不能实时反映财务数据的变化。企业无法通过其分析功能，比如内部控制标准、财务预警机制等，得出实时的会计信息数据，从而来帮助管理层更好地产生决策信息，如：调整经营思路，改变经
5、营策略等。下属子公司财务人员主要负责会计信息的收集、整理、核算和编制财务等工作，集团财务人员也没有在财务数据分类、业绩管理、预算控制等过程中发挥应有的作用，最终流于形式完成必要的会计核算程序，而并没有达到预期的效果。因为信息化应用的不彻底，会计信息系统的采集和传输不顺畅，所以导致会计信息失真，更谈不上对子公司的实时财务监控了。 （三）缺乏对企业内部会计控制的有效评估和监督 目前仍有一些集团公司没有设立内部审计部门，对企业内部控制的执行情况没有开展内部审计，也从未聘请外部专业机构对内进行评估，对执行效果也就无法真正考量。企业内部没有建立有效的评估和监督机制，没有建立职工满意的薪酬体系和奖励机制，
6、造成企业员工之间的收入差距大，从而跳槽现象严重。尤其会计重要岗位的频繁流动，对内部会计控制带来的负面影响极其严重。令人遗憾的是，某些重要岗位关键领导的离职或升职、调换，没有展开实时、有效的内部审计，评估和监督机制荡然无存。显然，这样的内部会计控制是不健全的，若公司内部存在重大安全隐患和控制盲点，就会不断发展，直至爆发。 四、企业内部控制体系的构建 （一）建设企业内部会计控制的制度框架 建立一套科学、健全的内部会计控制制度体系，是提高企业会计信息质量，促进企业健康发展的有力保障，其主要包括企业财务管理制度和会计核算制度。在构建内部会计控制体系的过程中，不要全盘照抄别人的制度，或者全部推翻重新建设
7、，而要对企业原有制度进行梳理、修订等，使之更符合当前企业的实际情况，达到内部控制制度的要求。要注意各个制度之间的相互联系、相互制约、相互监督，使之形成一套有机结合的企业内部控制制度体系。 （二）构建科学有效的信息化管理平台 市场竞争的压力越来越大，对企业会计信息的质量提出了更高的要求。构建科学的信息化管理平台，是企业构建内部会计控制体系的重要举措。 要升级现有的财务管理软件，并对其规范化、科学化管理。如：金蝶等集中核算管理系统（基于 ERP 架构） ，可实现集团化核算基础资料、会计科目、报表体系、信息传递方式的统一规范。新系统启用后，会大大提高对管理层决策的支持力度，有效提高会计核算质量，提高
8、精细程度。财会人员要充分利用信息管理系统的集成优势，全面开展会计核算，实现会计核算的精细化管理。要在联系资金使用和购买物品的同时，把经手人、使用人和购物的物品密切联系起来。通过信息化系统，轻松查处每笔资金的审批、购买、存放、使用等情况，轻松追溯到何人申报、何人审批、何人支取、何人购买何物、存放何处、目前库存多少等等。若采购固定资产（设备） ，能查出目前该设备存放何处、谁在使用、性能状态如何；若购买的是原材料，能知道存在哪个库房，用了多少，还剩余多少。同时，企业要建立内部报告制度，要重新设计管理决策层和经营层，规定各部门负责人、子公司负责人对内部信息的获取权限，规范内部报告，形成科学有效的报告制
9、度，努力提高财务的信息效益。 （三）建立内部会计控制的监督机制 1.建立独立的内部审计组织机构 内部审计是企业内部控制体系建设的一个关键环节。内部审计有着很大的作用，如在监督企业经济活动，保护企业财产，提高经济效益等方面。通过内部审计，企业能及时发现内部存在的管理问题，分析经营中产生的偏差，揭示成因，并及时向管理层发出经济预警，促使企业管理层积极完善内部财务控制体系。 2.建立内部监督检查工作机制 内部监督检查的职能可由内部审计部门来承担。鉴于内部监督检查是一项技术性、专业性要求都很高的工作，建议设置专门岗位专职人员操作。内部会计控制的监督检查应采取日常监督和专项监督结合的形式。五、结语 处于 21 世纪高度发达的信息化时代，我国资本和金融市场的发展十分繁荣。企业为了更好地参与市场竞争，必须及时、有效的获取企业经济活动信息，关注财务和会计信息的实时性和准确性。而内部会计控制正是保证会计信息可靠性的有效工具之一。所以，建立并完善内部会计控制体系，已成为企业的必然选择。 参考文献： 姚水平.关于企业建立健全和实施内部会计控制制度的研究J.中国总会计师，2009（07）. （作者单位：江苏江淮动力股份有限公司）
