1、企业财务管理中纳税筹划的作用分析【文章摘要】 国家征收税收目的就是不断满足社会公共的需求，增加国家财政收入。从企业的角度看，税收却不能带来企业利润的增加，但是企业建立的最终目的就是使企业利润达到最大化，面对国家征税，企业需要在遵守税法的前提下，进行纳税筹划来降低企业赋税。在了解纳税筹划在企业财务管理中的重要性、其基本含义和必要性后，对其基本特性和现状进行分析，最后详尽分析纳税筹划对于企业财务管理所具有的作用。 【关键词】 纳税筹划；企业财务管理；作用；分析 一般而言，企业经营的最终目的即为利润最大化，这在一定程度上会致使企业经营脱离国家以及社会所追求的宏观利益以及目标。可从多个方面进行表现，税
2、收便是其中之一。有些企业会采取一些手段，以不损害国家利益、不违反国家税法规定为前提，尽可能增加企业经营所得，这就要求企业必须进行一些活动来减轻自身税负。这种活动便被定义为纳税筹划。 1 纳税筹划的概念及特性分析 纳税筹划，主要是指纳税人在遵守国家相关法律的基础上，科学安排和筹划各项财务活动及业务经营，以便于最合理的纳税，减轻公司税负负担，使纳税人获取最大利益。近年来随着我国经济的快速发展以及税务制度的不断深化改革，进行有效的纳税筹划工作已经成为现代企业财务管理工作的重点之一，地位日趋提升，其具有以下特性： 1.1 合法性 纳税筹划措施的执行，是基于充分分析国家制定的税法之后，采取纳税行为合理合
3、法的优化行为。国家对企业进行强制性征税，企业针对国家强制性措施，不采用欺骗、隐瞒的违法手段，而是利用税法的漏洞、税法的立法不完善等进行纳税筹划，在这个过程中，企业是不用追究任何法律责任的。 1.2 导向性 税收的征收，是国家进行国家宏观调控的重要手段，平衡国家经济发展的重要杠杆，国家采取各种积极的税收政策，采取适时多增或少增税收的措施，这些税收优惠政策，一定程度上有利于为纳税人采取合法的纳税行为，也有利于企业在进行纳税筹划的时候注重纳税的合法性，这个也为国家建立完善的法律法规提供依据。 1.3 时效性 任何事物都是不断变化发展着的，不可能一成不变的来看待同一个事物，每个事物的发展趋势与方向也不
4、尽相同，国家的法律法规以及相关政策也是随着时代发展不断修正与完善的，纳税筹划措施其实是国家法律法规不断完善的助推力，可以适时根据纳税筹划执行的漏洞进行及时调整。 1.4 筹划性 纳税筹划是企业进行有效财务管理的关键部分，企业在进行企业活动之前，能够对国家的纳税行为进行合理的分析，了解到国家法律法规存在的漏洞，采取相关的企业政策，使企业的赋税负担可以减少，最后实现企业利润的最大化。 1.5 专业性 企业在进行财务管理纳税筹划的过程中，纳税筹划管理团队需要从企业的实际情况出发，具体问题具体分析，并且制定出符合企业发展，又不违背法律法规的政策，这样要求纳税筹划团队具有较高的专业性。 2 我国纳税筹划
5、工作的现状 纳税筹划工作对于企业甚至是国家都具有重要意义，但是任何事物都有两面性，在其重要性不断得到提升的同时，相关问题也随之显现。 2.1 缺乏对纳税筹划工作的重视 国家税务机关缺少对纳税筹划工作的宣传，致使诸多企业无法正确理解纳税筹划工作的实质含义，因此这些企业对纳税筹划工作也就缺乏重视。有些企业甚至出现了一些错误思想，认为企业获取经济效益的最好途径就是不断进行生产与开发，不断拓展市场，纳税筹划工作在企业经营管理中是完全多余的。诚然，企业的最根本业务还是生产和开发，若没有它们作为基础那企业肯定无法盈利，但是如果没有科学合理的纳税筹划工作，企业不仅由于税负增加无法获取最大化的经济效益，还有可
6、能会面临法律制裁。 2.2 纳税筹划人员缺乏专业性 纳税筹划属于专业型的财务管理工作，具备较高的技术性，因此对其相关从业人员职业素质和专业能力也要求较高。纳税筹划工作人员不仅要具备扎实的专业知识，还要懂得相关的法律以及企业管理方面的知识，此外，还要求他们面对市场的快速变化能够及时反应并且采取科学合理的措施进行应对，这样在一定程度上能够减轻企业税负负担，为企业节约税务成本。但如今这样的专业型人才十分缺乏，企业难以招到高素质的纳税筹划人员。因此，由于纳税筹划人员缺乏专业性，致使企业纳税筹划工作的成本居高不下，无法从根源上为企业减轻税负，难以获得更高的税收受益。 2.3 纳税筹划工作的税收环境欠佳
7、纳税筹划工作是需要依靠税务机关的监督和指导，但这一点恰恰是实际工作中所欠缺的，目前国家层面和企业层面的税收筹划尚未达到共赢的水平，导致企业偷税、逃税和漏税的情况时有发生，制约了企业纳税筹划事业的发展。 3 企业财务管理中纳税筹划作用分析 3.1 提高企业经营管理水平 企业在生产经营的过程中，采取纳税筹划的措施，需要从企业当前的实际经营状况出发，企业在经营过程中当期产生的经营成本会对企业当前的利润的最大化产生影响，所以确定企业当期成本，并且尽可能的增加企业当期成本是企业进行纳税筹划的基础，增加当期存在的费用，使企业的赋税压力得到一定程度的缓解，因此针对这些政策都是需要企业在经营过程中，对企业的基
8、本情况进行权衡与分析，实现企业经营长期稳定发展。 3.2 增加企业筹资水平，减少财务风险 在筹资活动过程中，企业主要进行的筹资主要是负债与权益两大类，在负债筹资过程中，借款是可以抵扣的，时间是在纳税之前，这个筹资行为在一定程度上是可以使企业的赋税负担降低的；然而在在进行利润分配或者是分派股息的时候，权益投资一般是在企业税后，这个过程并不能减少企业的赋税负担。很明显，通过比较两个不同的筹资方式。我们得出结论，债务筹资是很好的，但是这个债务筹资行为只能在短期起到一定的作用，时间过长的话企业财务管理又会出现新的风险，因此我们在实施债务筹资的时候，对公司的整体筹资情况进行分析，平衡债务筹资和权益筹资，
9、减少企业财务风险。 3.3 合理规划投资行为，实现企业财务利益的最大化 企业在进行投资活动时，纳税筹划也是投资活动过程中不可忽视的一个重要因素。从企业的实际情况出发，选择投资方案、投资对象、投资行业等，这些都要发挥税收在国家宏观调控中的重要地位，特别是在选择合适的企业组织时十分重要，因为不同的企业组织实施的税收政策各有不同，合伙企业可以享受各种税收优惠政策，然而法人企业则不能，合伙企业只需根据合伙企业中个人的收入来缴纳个人所得税，法人企业不仅要交企业所得税还要交个人所得税。法人企业在增值税上比合伙企业有利，这些情况都需要企业合理规划纳税筹资行为。这些行为都需要企业根据实际情况进行综合的考虑与分
10、析，从而实现企业财务利益的最大化。 3.4 注重企业收益分配在企业纳税筹划过程中的作用 企业在进行收益分配工作之前，国家的一些政策对收益活动有很大的引导性，例如税收优惠政策的推出等，这些使很多新的企业在进入市场时，可以享受“两免三减半“的优惠政策，这样企业可以根据企业自身投入成本，来享受前期利益，这些都有利于企业根据不同的国家税收政策采取不同的税收筹划，使企业自身利益实现最大化，同时也有利于国家财政收入的增加，提高国家国民收入。 3.5 使纳税人的纳税意识得到提高 除了公益企业，企业建立的最大目的就是使企业的利润得到最大化。国家的税收政策的实行不利于企业利润实现最大化，因此纳税筹划的政策就被企
11、业采用，由于国家的税收政策是在国家法律法规下强制力保证实施的。很多企业没有办法必须得执行，他们又不甘于自己利润的大打折扣，只有在遵守法律法规的前提之下，实施纳税筹划政策，这个既没有违背法律法规，一定程度上也为企业减小了税收负担。使企业的利润得到一定程度上的保障，同时也使国家宏观调控得到有效的平衡，只有这样才能使企业在强烈的市场竞争中得到长期健康的发展。 3.6 改善了财务管理的工作 企业进行纳税筹划，就是在面对国家税收的相关法律法规的时候，采取的一些财务管理的相关措施，特别是在会计活动过程中调整相关经济活动在会计账簿上的记账方式，提高企业的财务管理、会计专业性，会计人员记账从企业的实际情况出发
12、，进行有效的纳税筹划活动，这样为企业减少了税收负担，也有利于企业财务管理的有效实施，做好纳税筹划工作有利于企业财务管理体制的良好运行，使企业获得更多的经济效益，实现企业财务管理在企业中的关键性作用。 3.7 优化税收结构，实现资源优化配置 财政部副部长王保安曾强调，要加强税收调节力度，缩小收入分配差距。深化深化消费税和财产税的研究工作，逐步推进财产税体系建设。由此可以看出，国家对税制改革的宏观考虑。对此，可以采取调整直接税的收入比例，完善流转税、增加对小税种的重视、提高税收征管效率等办法优化税制结构。 税收是国家进行宏观调控的重要杠杆，是增加国民收入的重要组成部分，不仅仅是国家财政收入的重要来
13、源，对企业而言，施行纳税筹划工作，可以从企业的实际情况出发，全面考虑各种资源、各种税收在国民经济的资源配置协调作用进行权衡与协调，制定出符合该企业发展的纳税筹划政策。特别是相关税收优惠政策的提出，利用先进技术，改善企业的投入状况，减少投资成本，降低税收负担，实现企业利润的最大化，促进企业长期有效的发展。 3.8 增加我国财政和税收收入 企业在财务管理过程中实施纳税筹划，从国家相关税率法律法规相关政策出发，有很多法律法规还没有涉及到的灰色地带，企业们可以进行合法的纳税筹划，这样做并不具有欺瞒的嫌疑，只是采取一种合法的方式来执行税收活动，这个活动在短期上有利于企业减轻税收负担，提高企业经济利润，企
14、业会实现更大的经济价值与经济利润，实现长远有效发展，这将有助于我国财政收入的增长，企业更多的经济效益，一定程度上也会使企业的税收收入的增加，这个必然对我国的税收政策来讲也是一个有力的契机，实现国家宏观调控与经济的平衡与发展，在创造更多经济效益的同时也有利于创造更多的社会效益。实现经济与社会的双向平衡。 4 结束语 综上所述，现存税收制度中的不足，是促进税制改革的动力，纳税筹划在企业财务管理系统中发挥着重要的作用，进行合法合理的税收筹划工作，降低税收负担，为实现企业财务目标提供保障，从而实现企业利润的最大化的最终目标。纳税筹划工作从多个方面、多个角度体现出在企业财务管理过程中作用，这些都有利于企
15、业进行科学有效的财务管理工作，从而实现企业长期健康发展做出贡献。 【参考文献】 1刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用J.会计之友，2011（02） . 2刘佳.纳税筹划在企业财务管理中的作用J.资产与财务，2013（02） . 3李红蓓.企业财务管理中纳税筹划的作用分析J.才智，2011（31）. 4迟丽华，郑晓雯.新企业所得税法下企业收入的纳税筹划J.生产力研究，2010（10）. 5季松，嵇冉.新税制环境下企业流转税纳税筹划探析J.中国流通经济，2012（02）. 6杨涛.税收筹划在财务管理中的具体应用时代金融J，2012（10）. 【作者简介】 王珏慧，1974，女，汉，宁夏职业技术学院，副教授，研究方向：区域经济，财务管理，教育技术。
