1、浅论现代企业内部控制优化对策【摘要】作为现代企业财务管理的重要手段之一，企业内部控制对保证企业生产经营的正常运转至关重要。在市场竞争日趋激烈的今天，作为现代企业应如何优化其内部控制才能适应现代企业经营目标、管理方式的需要是现在非常受重视的一个研究课题。笔者在本文中从分析企业实施内部控制的作用与意义入手，归纳及阐述了企业实施内部控制过程中存在的问题，进而提出了一些实施现代企业内部控制的优化对策。 【关键词】现代企业 内部控制 优化对策 一、企业实施内部控制的作用与意义 （1）有利于实现国家对企业的宏观调控作用：为了规范企业的市场行为，我国制定了一系列的财务和税收方面的法律法规制度。国家对企业的宏
2、观调控作用，需要通过企业的内部控制得以实现。通过企业内部进行的一系列经济监督和管理工作，来约束企业的经济活动，确保企业在运营过程中不违反国家的法律法规。 （2）有利于提高企业的经营效率：在企业内部，实施有效的内部控制，可以让企业的各部门分工明确，在各自履行工作职责的同时相互配合工作，协调一致，确保企业运行的流畅，提高经营效率。 （3）有利于提高企业经济决策的科学性：企业在实施内部控制的过程中，通过科学合理的分工，将职权进行分离，最终的经济决策等活动由不同的职权组织部门共同商议决定，起到互相监督，互相制约的作用，保证了企业资料的完整与准确。而完整准确的企业资料，是领导做出科学的经济决策的重要依据
3、。如果第一手材料中都存在着错误或偏差，那就很难保证经济决策的正确性了。 二、企业实施内部控制过程中存在的问题 （1）企业对内部控制作用重视不够：要想企业的内部控制发挥应有的效应，首先就必须对其给与足够的重视。但是，有很多企业对内部控制不够重视，不实施或者是虽然实施了，但是仅仅流于形式，这样势必会严重影响其效果，出现财务混乱、费用支出超标等现象，最终导致企业铤而走险做出逃税、漏税等违法的行为。 （2）缺乏完善的企业内部控制监管制度：企业内部控制的监管，主要来自于企业外部和企业内部。企业外部的监管虽然已取得一定的成效，但还是不够完善，需要不断地加强。而最主要的监管应当是来自于企业自身。企业自身主要
4、通过内部审计来对企业内部控制进行监督检查。但是，很多企业的内部审计人员大多为企业的退休人员或者是接近退休的人员，使得内部审计应有的监管作用难以发挥。企业内部控制在缺乏监管的条件下，容易失控，财务账目容易出现错误，甚至是造假的行为。 （3）企业内部控制的发展与更新滞后，无法适应变化的经济环境：企业生产经营的外部环境在日新月异，这就对企业内部控制提出了新的要求。但是，企业内部控制的发展与更新滞后，无法适应变化的经济环境。尤其是，在新的会计准则的形势下，企业原有的内部控制系统还存在控制内容死角，对新增业务的控制没有相应的制度，这就给错误虚假信息提供了可乘之机。 三、实施现代企业内部控制的优化对策 （
5、1）增强对企业内部控制作用的重视程度：从企业的最高领导层，到企业的每一个工作人员，都应当树立企业内控意识，自主学习，积极参加企业组织的培训，提高内控专业素养，主动地参与到企业的内部控制工作中来。只有这样，才能保证企业内部控制作用的正常有序的进行，发挥预期的效力。同时，才会自觉地不断完善和更新企业内部控制系统，将其纳入企业内部日常管理工作中来，提高其可执行性，更好地适应不断变化的外部环境，为企业依法经营保驾护航。 （2）对企业的法人治理结构进行完善：在企业实施独立董事制度，将企业现有的管理体制理顺等等，这些对企业法人治理结构的完善能够使企业达成更好的制衡及监督功能，也能使企业内部控制得以优化。就
6、比如独立董事制度，现在我国企业独立董事的来源主要有律师、注册会计师、金融机构管理人员等等各行各业的专业人员、技术人员以及知名人士，独立董事的存在对优化企业决策及战略规划都能起到非常重要的作用。 （3）促进内部审计进一步发挥作用：首先应使内部审计有其独立性和一定的权力，应使内部审计相关部门的地位比企业其他相关职能部门的地位更高。其次应切切实实使内部审计的职能得以转变，现代企业内部管理水平不断升高，外部监督也日趋增强，因此传统的查错防弊的内部审计职能必须被切实转变，现代内部审计职能应强调服务及监控、评价职能，应在真实完整的财务资料的基础上，结合财务审计来展开经济效益审计。另外还应积极改善内部审计方
7、式，传统的内部审计方式主要是以事后审计为主，现代企业应从传统的事后审计为主向事前、事中、事后审计相结合的全过程审计转变，从而全方位、全过程地对企业生产经营及企业管理活动进行监督以及评价。 （4）结合运用约束机制和激励机制，建立健全分层分级管理的企业内部控制监管制度：原来的财务管理模式已经无法适应现代企业内部控制的需要，因此要在原来的财务管理模式的基础上，结合运用约束机制与激励机制，对企业的财务工作进行层层审批，分级管理，相互制约，互相监督。首先，应当强化监管系统对企业内部控制的约束作用，国家和地方相关职能部门加强对企业经营活动的监管力度，优化企业内部控制的外部环境。其次，可以通过社会组织来监管
8、企业内部控制，例如聘请会计师事务所为企业提供审计服务，将企业内部审计与外部审计高效结合。会计师事务所独立于企业，不会受到企业内部各种人际关系的制约，这样可以保证审计工作的公正，对企业的财务报表进行公正的审核评判，及时发现企业在经营过程中的财务偏差。同时会计师事务所具有高素质的会计工作人员，这样可以保证审计工作的高质量和高效率，进而保证企业内部控制作用的高效发挥。另外应通过明确各方当事人的责任以及权力来建立多层次的企业内部控制制度，要确实实现内部控制的作用，使之避免流于形式，就必须使每个相关责任人都处于他人的监督之中，使得各相关责任人有着相互制衡监督的关系，这样才能有效降低现代企业的内部控制风险，才能使现代企业在市场竞争中立于不败之地。参考文献： 1姜玉梅. 现代企业内部控制的发展与启示J. 企业经营管理，2010， （1）. 2邓云宏. 加强现代企业内部控制的措施J. 经济与科技，2012， （6）. 3陈志熀. 新经济环境下企业内部控制相关问题研究J. 会计研究，2012， （11）.
