1、浅谈地方投融资平台财务管理内部控制系统 审计重点存在的问题及对策摘要：地方政府投融资项目所涉及的工作范围在不断地扩大，随着投资的不断增加，一些为了表现政绩的工程项目甚至是豆腐渣工程会时不时地发生，一些工程项目由于质量问题造成了相当严重的后果，导致了国有财产的流失和人身安全的伤害。投融资工程真正合理.合法的审计制度还不健全，完善政府投融资项目的审计工作已经迫在眉睫。本文就地方投融资平台财务管理.内部控制系统及全程审计重点存在的问题及对策进行探析。 关键词：地方投融资平台；财务管理；内部控制系统；审计重点；存在问题；对策 投融资平台在城市建设中担当着较为特殊的角色，它既有政府部门的职权又具有企业法
2、人的特征，它的特殊角色促进了城市基本设施建设的速度，政府投融资平台在完成了已有的历史使命后，现正面临新的机遇和挑战，为了配合新形势下的经济建设，政府的投融资企业已经开始实施完成企业内部的体制改革，而大多数的企业还在体制改革的初始阶段，所以，怎样健全地方的投融资平台的财务管理和内部控制系统的审计工作，成为了企业在内部机制改革中需要重视并建全的最根本的问题。一、地方投融资平台财务管理.内部控制系统的审计重点 1.地方投融资平台在工程中审计重点内容 现在，地方投融资平台的财务流程在审计管理方面还不够完善，各个地方的财务审计管理是以地方工作内容特点来自行决定财务审计内容，所以，地方投融资建设工程合理.
3、合法的财务审计需要经过实践的过程来进行逐渐地健全。 （1）地方投融资建设工程的审计过程，财务部门所作出的投资的评估、财务的基本参数的预算的实际性、安全性与实施性，决定方式的合理性、决定的内容上的完善性与深层次性，到最后结果的可信任性，都是对地方投资的工程进行的风险评价。一旦发现地方投融资在项目实施中.在财务管理方面有问题，就要及时地让被审计的企业进行管理程序修订。 （2）在对地方投融资工程的考量过程中，财务审计的重点就是设计案的合理性，设计制定的实际性、健全性和科学性。需要对设计案进行检查，找到不符合规定的内容和数据的不真实性，要进行更改，这样能够节省了投资的费用，增强了设计的经济合理性。 （
4、3）进行地方投融资工程的招标与投标的过程，需要重点审计的是招标与投标的公平、公正性、合法性与科学性。 （4）在进行地方投融资工程的实施过程，需要重点审计的是施工企业和承包企业的工程的费用支付的合法性、规范性和准确性。合同里所指定的工程的施工量需要严格地实施，而合同中没有提到的工程施工量，比如，工程项目的施工量的变更等，就更加需要进行重点审计，避免承包单位的费用计算的不真实性。 （5）地方投融资工程的完工检验的过程，需要重点审计的部分是地方投融资工程完工的决算的可靠性、完善性与合法性。把完工的计算跟投资的评估计算同设计案的计算进行对比，找到地方投融资工程的预算的实施状况，如果发现有不符合规定的情
5、况，就需要进行深层次的研究来找到原因；还需要把工程完工的决算数据跟同一类的投资的工程的投融资的要求进行对比，找到决算价格设置的真实性，还能够帮助分析出预算地方投融资工程的经济效益性。 2.地方投融资平台的财务内部控制系统审计方法 （1）编制企业内部财务审计制度包括预算、费用、资产管理，财务部门核对计算等一系列财务内部控制系统的过程，在经过核对和批准之后需要认真地严格实施。管理好企业各个环节在财务运转过程中实时监督和控制，管理好企业财务、费用和税务等运转风险预防。管理好企业的经营运转过程中财务报告及相关资料，以上措施是企业安全运行机制中必有的保障。 （2）明确企业的内部体制与责任的分配，企业授权
6、审批工作和业务办理工作进行分离；企业的业务办理工作和审计核实的监督工作进行分类；企业的业务办理工作和财务记录工作进行分离；企业资产的保护工作和财务的记录工作进行分离。 （3）经过审计咨询或者是实际考察，知道财务报表制定的每个部分的责任的实施状况，对各个部分的运转的合理性进行评价，各种控制的制度能不能够真正地落实。对报表的制定的筹备工作是不是执行进行检查，主要检查的是财务的账目的核对、清查等工作的效果。并且对一些报表进行不定期的抽查，这样的检查方式能够方便企业掌握财务工作者对报表的制定的方式和原理的情况。 （4）想要了解损益表的组成的主要因素需要进行企业的财务的内部控制系统的审计工作，需要查看审
7、计工作的计划是否健全；了解损益表的内容和编写格式，要看它的内容的组合是不是合适；查看损益表的内容跟成本的费用的账户是不是符合；查看损益表内容中对利润的计算是不是准确；核实利润数目的有效性。 （5）根据财务的内部控制系统的审计进行现金的支出表格的制作形式进行查看，查看内容是不是健全，结构符不符合标准；要求查看现金支出表格的制作底稿，还要查看跟资产的负债表格相关的工程的资料的准确和真实性和损益表相关的工程资料的准确性；还有账户余额的核对的准确性和真实性。 （6）将被审计的财务表格和近期的财务表格进行对比，分析有没有什么重要的变更的工程，在管理部门那查找有关资产的负债表格到审计表之间有没有什么重要的
8、经营项目和项目的环境变化，重点观察有没有股票与债券发行、合并或者购买的权利、企业资产的损失等问题的披露。二、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点存在的问题 随着经济与社会的快速发展，地方的投融资平台的财务管理内部控制系统的审计方式有了一定的发展，财务部门已经可以根据企业的真实状况来制定切实可行的财务内部控制系统，内部控制系统的制度也在完善。但是企业财务的内部控制系统的薄弱部分还是依旧存在的，有一些制度还不能够完全地实施。 1.财务的内部控制制度中的薄弱环节 （1）会计的管理制度不够规范。记录账目的凭证上填的制度、审计核对、记录账目、主要的管理人的印鉴不全面，最开始的记录的主要因素不全面，
9、如，一些发票没有种类、价格，一些餐费的发票没有具体日期等。还存在着一些凭证上交不及时，因为一些管理人员不能够把相关的凭证交接给上级，就会出现工程项目的成本费用与收益出现跨期的入账状况。 （2）岗位的责任分配不明确。一些企业会拿裁员为借口，让企业的出纳工作者还管理报销方面的工作，企业的财务的专门的印鉴也都让出纳一个人掌握，这样的行为已经不符合法律的规定，这样的工作方式和管理方法不仅会导致财务工作中的误差，还会为经济犯罪分子提供犯罪条件。 （3）往来的财务账目的管理不清晰。把往来的账本当作万能的，实施企业的经营的责任的体制滞后，一些管理的责任者为了自己的利益或者是企业的经济利益，把一些潜在的盈利和
10、亏损的账目都一直放到往来的账目里面不进行解决，一些所投资的企业经济倒闭，资金已经无法拿回，但是还将它放到网络的账目中进行核对计算，债务中的一些账目有的甚至几年来都没有什么改变，也没有什么调整和解决的方式，这样的做法让企业的债务与实际不符合。 2.地方投融资平台的财务管理的内部控制系统的自身的限制性 不管财务内部的控制系统的制度有多完善，实施地多到位，也不能做绝对的保证。 （1）财务管理的内部控制对人为而产生的错误不能预防。因为企业财务部门的内部控制制度无法预防员工的不认真、精神不集中、在理解上出现错误等问题。 （2）财务管理的内部控制对管理的越级行为和乱用权利的问题不能够预防。 （3）财务管理
11、的内部控制的更新速度无法跟上企业的经营的管理的变化速度，以前的控制制度对新的业务的管理没有作用。 3.地方投融资的工程的设计的人力资源的系统还没有形成 现在，我国的地方的投融资平台的工程的设计的进行的主体就是各个地方的审计机关，但是地方的审计部门从事的固定的财产的投资的审计的人力资源很少，不但在数目上难以负荷投资的工程经济效益的审计的标准，并且审计工作者的专业知识也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的专业人才是非常匮乏的，这种情况现在了投资工程的效益的审计的实施。投资项目的审计工作的人力资源的分配不均匀，一些人才没有被审计部门充分使用。 三、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点问题的
12、解决措施 1.强化审计的工作素质，完善财务管理的内部控制的实行 内部的审计管理部门是投融资平台的重要部门，它的工作责任就是对企业的财务管理内部控制制度落实与实际的监督工作。并且强化员工的工作素养。即使特别完善的企业制度也需要工作者进行实施和管理，所以，工作人员的素质对工作的质量有着决定性的作用。第一步需要强化领导层的素质的培训和教育工作，加强领导干部的政治思想的正确性、遵守法律的自觉性，加强他们的责任使命感，这样才会对财务管理的工作更重视，监督各个部门的实施情况。 2.加强财务的上岗管理，完善财务的风险管理体制 由于市场的经济冲击，以前的政府在进行财务投资和管理的时候是不存在风险的，但是现在还
13、需要面对财务中存在的风险和工作人员的工作质量的考验。企业需要健全财务管理的内部控制体系的构建，达到预定的财务管理的目标，一定要稳定地树立财务中存在的风险理念，成立财务风险的预警系统，确定财务的风险预警的要求，构建一支素质高的、能力强的财务风险的分析的专业团队，把风险理念当作财务管理的内部控制的分成重要的部分进行规范。并且需要严格地执行财会工作者的持证上岗的管理制度。企业的财务的管理的成功与否，财会工作人员的专业技术和职业道德素养是非常关键的因素，所以，一定要对财务的工作人员作定期的培训和教育。 3.加强财务管理的审计程序，完善责任的追究体系 构建互不相融的职能分离的控制管理体系，强化授权的审批
14、的管理，健全投融资平台的财务管理的分析系统，明确责任的考核评价和奖励、惩罚的体制。完全地实施稽核的制度， ，让财务部门的所有工作都必须按照一定的业务程序进行，财务的管理者需要承担必要的法律责任，在工作中如果发现不负责任，给国家与企业带来巨大的经济损失的情况，一定要追究责任。 4.建立地方投融资的工程审计的人力资源系统 地方投融资工程的审计的人力资源的成立有两个方面：一个是国家的审计机关和地方的投融资的平台的内部设立工程的审计的人力资源系统；另一方面是通过社会的审计与内部的审计的人力资源的建设。让各个地区的审计部门的人力资源进行相互的调整，互相学习，形成国家投资的审计的人力资源系统，实现审计的工
15、作人员之间的业务交流和经验沟通。 5.加速地方投融资平台工程的审计制度的制定 地方的投融资工程的审计制度能够促进投融资工程经济效益的审计的发展，投融资工程的审计制度的制定可以分为两个部分：一是先编制投融资工程审计的制度，将审计的目的、过程、方式等一些内容都包括在内；二是制定地方投融资工程的审计的指南，慢慢地建设成为科学的，规范性的地方投融资工程的审计系统。 四、总结 综上所述，想要做好地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，尤其是政府的民生项目的审计，一定要按照原则和规范进行，做到实事求是，符合法律。并且可以把财务管理的内部控制当作专题性的审计工程来开展，还可以把财务官的内部控制中的每个
16、部门当作审计的指标进行单个的审计工作，正确地掌握好财务管理的内部控制的比较弱的部分和容易产生失误的部分，并且经过合理的审计监督管理工作，逐渐地强化和健全地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，让财务部门的内部控制系统发挥其最大程度的作用。 参考文献： 1邱 文：改革政府平台公司经营模式促进平台公司廉政健康发展J.中国证券期货，2012（11）. 2王卫星 李晓仙：内部控制与审计J.当代财经，2002（10）. 3董杰妮：内部控制与审计的关系浅析J.理论界，2009（12）. 4赵伟彦：内部控制与审计互动机制J.科技风，2010（5）. 5冷微微：审计与内部控制关系辨析J.财会月刊（综合版） ，2007（12）. 6王 丽：内部控制与审计相关问题的研究J.江苏科技大学学报（社会科学版） ，2009，9（2）. 7陈丽蓉：内部控制对外部审计影响分析J.会计之友，2010（20）. 8余 红：关于搞好企业内部控制评价审计的几点思考J.审计与理财，2003（11）. 9刘益平 马 衍：内部控制与现代审计的关系J.审计与经济研究，2004，19（2）. 10陈 娟：浅谈建立和健全企业内部会计控制制度J.中南林学院学报，2004（3）.
